SIMPLES NACIONAL Novas Regras

Transcrição

1 SIMPLES NACIONAL Novas Regras Aprovadas pela LC /10/2016 novembro de 2016

2 Introdução A Lei Complementar 155 altera profundamente as regras do regime tributário conhecido como SIMPLES NACIONAL, mas antes de avançar é importante alertar que nem tudo entra em vigor em 01 de janeiro de Assim, vamos organizar esta apresentação em ordem cronológica de entrada em vigor das mudanças. O que muda primeiro, vamos apresentar primeiro.

3 Mudanças que vigoram desde 27 de outubro de 2016

4 Mudanças que vigoram desde 27/10/2016 Parcelamento de Débitos Poderão ser parcelados em até cento e vinte meses os débitos do SIMPLES, vencidos até a competência do mês de maio de Obs.: Embora em vigor, este parcelamento depende ainda de regulamentação da Receita Federal.

5 Mudanças que vigoram desde 27/10/2016 Parcelamento de Débitos Este parcelamento em 120 vezes deverá ser solicitado em até 90 dias contados da sua regulamentação Ele totalizará os débitos do optante, inclusive débitos de outros parcelamentos que ele já possua Para que isto aconteça a Receita Federal do Brasil (RFB) irá consolidar todos os débitos de cada contribuinte que fizer opção

6 Mudanças que vigoram desde 27/10/2016 Parcelamento de Débitos Esta consolidação não tem prazo e enquanto não acontecer o contribuinte que optar pelo parcelamento pagará mensalmente o maior valor entre: 1. o montante dos débitos objeto do parcelamento dividido pelo número de prestações pretendidas; 2. R$ 300,00 de prestação mínima

7 Mudanças que vigoram desde 27/10/2016 Parcelamento de Débitos No mês da consolidação do parcelamento, todas as parcelas do SIMPLES até aquela data deverão estar em dia.

8 Mudanças que vigoram desde 27/10/2016 Parcelamento de Débitos Sou cliente Sevilha e quero fazer a opção por este parcelamento, como devo proceder? Basta você nos procurar e pedir para aderir. Você pode fazer isto pela área de atendimento ao cliente do nosso site ; ou pelo [email protected].

9 Mudanças que vigoram a partir de 01 de janeiro de 2017

10 Mudanças que vigoram a partir de 01/01/2017 Admissão de Sócios Investidores sem prejuízo da opção pelo SIMPLES O SIMPLES possui regras que impedem a participação no capital social da empresa optante de outras empresas e mesmo de sócios pessoas físicas que já sejam proprietários de outras empresas (quando a soma do faturamento exceder os limites de faturamento previstos em lei. A LC 155 criou regras para permitir que empresas optantes do SIMPLES recebam investimentos sem comprometer seu direito de beneficiar-se deste regime tributário.

11 Mudanças que vigoram a partir de 01/01/2017 Admissão de Sócios Investidores sem prejuízo da opção pelo SIMPLES A sociedade enquadrada no SIMPLES, poderá admitir o aporte de capital, que não integrará o capital social da empresa; Estes investimentos se darão de acordo com as seguintes regras:

12 Mudanças que vigoram a partir de 01/01/2017 Admissão de Sócios Investidores sem prejuízo da opção pelo SIMPLES A empresa optante do SIMPLES fará um contrato de participação com o investidor e neste contrato constarão as finalidades de fomento a inovação e investimentos produtivos; O prazo de vigência do investimento não poderá ser superior a sete anos

13 Mudanças que vigoram a partir de 01/01/2017 Admissão de Sócios Investidores sem prejuízo da opção pelo SIMPLES O aporte de capital poderá ser realizado por pessoa física ou por pessoa jurídica, denominadas investidor-anjo. A atividade constitutiva do objeto social é exercida unicamente por sócios regulares, em seu nome individual e sob sua exclusiva responsabilidade.

14 Mudanças que vigoram a partir de 01/01/2017 Admissão de Sócios Investidores sem prejuízo da opção pelo SIMPLES O investidor-anjo: 1. não será considerado sócio nem terá qualquer direito a gerência ou voto na administração da empresa; 2. não responderá por qualquer dívida da empresa, inclusive em recuperação judicial; 3. será remunerado por seus aportes, nos termos do contrato de participação, pelo prazo máximo de cinco anos.

15 Mudanças que vigoram a partir de 01/01/2017 Admissão de Sócios Investidores sem prejuízo da opção pelo SIMPLES Ao final de cada período, o investidor-anjo fará jus à remuneração correspondente aos resultados distribuídos, conforme contrato de participação, não superior a 50% (cinquenta por cento) dos lucros da sociedade enquadrada como microempresa ou empresa de pequeno porte.

16 Mudanças que vigoram a partir de 01/01/2017 Admissão de Sócios Investidores sem prejuízo da opção pelo SIMPLES O investidor-anjo somente poderá exercer o direito de resgate depois de decorridos, no mínimo, dois anos do aporte de capital, ou prazo superior estabelecido no contrato de participação, e seus haveres serão pagos na forma do art da Lei no , de 10 de janeiro de Código Civil, não podendo ultrapassar o valor investido devidamente corrigido.

17 Mudanças que vigoram a partir de 01/01/2017 Admissão de Sócios Investidores sem prejuízo da opção pelo SIMPLES Embora não possa resgatar seu investimento antes de dois anos, o investidor anjo poderá realizar a transferência da titularidade do aporte para terceiro. Quando o terceiro tratar-se de alguém alheio à sociedade, a transferência dependerá do consentimento dos sócios, salvo estipulação contratual expressa em contrário.

18 Mudanças que vigoram a partir de 01/01/2017 Admissão de Sócios Investidores sem prejuízo da opção pelo SIMPLES O Ministério da Fazenda poderá regulamentar a tributação sobre retirada do capital investido; Caso os sócios decidam pela venda da empresa, o investidor-anjo terá direito de preferência na aquisição, bem como direito de venda conjunta da titularidade do aporte de capital, nos mesmos termos e condições que forem ofertados aos sócios regulares.

19 Mudanças que vigoram a partir de 01 de janeiro de 2018

20 Novo Limite de Faturamento Poderão optar pelo SIMPLES as empresas que faturem até o limite máximo de R$ ,00 anuais. Contudo, aquelas empresas que faturarem acima de R$ ,00 anuais, passarão a recolher separadamente o ICMS e o ISS.

21 Regra Especial para o setor de beleza Os valores repassados aos profissionais das atividades de Cabeleireiro, Barbeiro, Esteticista, Manicure, Pedicure, Depilador e Maquiador contratados por meio de parceria, nos termos da legislação civil, não integrarão a receita bruta da empresa contratante para fins de tributação, cabendo ao contratante a retenção e o recolhimento dos tributos devidos pelo contratado.

22 Como funciona esta parceria: Se você se interessa em saber mais sobre esta parceria que pode ser firmada com os profissionais do setor de beleza e estética, acesse

23 Novas regras de cálculo dos valores à pagar no SIMPLES Anteriormente existiam tabelas com 20 faixas diferentes de tributação - estas tabelas continuarão valendo até 31/12/2017. À partir de janeiro de 2018 entraram em vigor novas tabelas com menos faixas, mas com aplicação mais complexa.

24 Exemplo Esta é a tabela do comércio que você conhece e que vigorará até 31/12/2017:

25 Exemplo Esta é a nova tabela do comércio que entra em vigor a partir de 01/01/2018:

26 Comparando Você vai ficar tentado a comparar os percentuais das duas tabelas. Por exemplo, na tabela em vigor até 31/12/2017 os percentuais vão de 4% até 11,61%. Na nova tabela os percentuais vão de 4% até 19%. Mas esta comparação não é tão direta, porque na tabela nova, existem um valor a deduzir, que impacta na alíquota final.

27 Cálculos Com a nova tabela, para saber exatamente que percentual você vai pagar de simples é preciso fazer uma conta que nos levará ao que ficou chamado de ALÍQUOTA EFETIVA.

28 Alíquota Efetiva Para efeito de determinação da alíquota nominal, a empresa utilizará a receita bruta acumulada nos doze meses anteriores ao do período de apuração. A alíquota efetiva é o resultado de: RBT12xAliq-PD RBT12 I - RBT12: receita bruta acumulada nos doze meses anteriores ao período de apuração; II - Aliq: alíquota nominal constante dos Anexos I a V III - PD: parcela a deduzir constante dos Anexos I a V

29 Alíquota Efetiva Imagine então que sua empresa tenha faturado, no mês de novembro de 2016 o valor total de R$ ,00, e que o faturamento acumulado nos doze meses anteriores tenha sido de R$ ,00. A alíquota efetiva de simples que sua empresa pagaria sobre o faturamento de novembro de 2016 seria calculado assim:

30 Alíquota Efetiva RBT12xAliq-PD RBT12 R$ ,00 x 10,70% - R$ ,00 R$ ,00 ou 8,8707%

31 Valor a Pagar Neste nosso exemplo o SIMPLES a pagar com a nova tabela seria de: R$ ,00 X 8,8707% = R$ 9.757,77 Na tabela antiga o valor seria R$ ,00 X 8,36% = R$ 9.196,00

32 Apresentação das novas Tabelas

33 Tabela do Anexo I - Atividades Comerciais

34 Tabela do Anexo II Atividades Industriais

35 Tabela do Anexo III Atividades de Serviços à seguir relacionadas: - creche, pré-escola e estabelecimento de ensino fundamental, escolas técnicas, profissionais e de ensino médio, de línguas estrangeiras, de artes, cursos técnicos de pilotagem, preparatórios para concursos, gerenciais e escolas livres; - agência terceirizada de correios; - agência de viagem e turismo; - centro de formação de condutores de veículos automotores de transporte terrestre de passageiros e de carga; - agência lotérica;

36 Tabela do Anexo III Atividades de Serviços à seguir relacionadas: - serviços de instalação, de reparos e de manutenção em geral, bem como de usinagem, solda, tratamento e revestimento em metais; - transporte municipal de passageiros; - escritórios de serviços contábeis, - produções cinematográficas, audiovisuais, artísticas e culturais, sua exibição ou apresentação, inclusive no caso de música, literatura, artes cênicas, artes visuais, cinematográficas e audiovisuais. - fisioterapia; - corretagem de seguros. - arquitetura e urbanismo;

37 Tabela do Anexo III Atividades de Serviços à seguir relacionadas: - m e d i c i n a, i n c l u s i v e l a b o r a t o r i a l, e enfermagem; - odontologia e prótese dentária; - psicologia, psicanálise, terapia ocupacional, acupuntura, podologia, fonoaudiologia, clínicas de nutrição e de vacinação e bancos de leite; - administração e locação de imóveis de terceiros; - academias de dança, de capoeira, de ioga e de artes marciais;

38 Tabela do Anexo III Atividades de Serviços à seguir relacionadas: - academias de atividades físicas, desportivas, de natação e escolas de esportes; - elaboração de programas de computadores, inclusive jogos eletrônicos, desde que desenvolvidos em estabelecimento do optante; - licenciamento ou cessão de direito de uso de programas de computação; - planejamento, confecção, manutenção e atualização de páginas eletrônicas, desde que realizados em estabelecimento do optante;

39 Tabela do Anexo III Atividades de Serviços à seguir relacionadas: - empresas montadoras de estandes para feiras; - laboratórios de análises clínicas ou de patologia clínica; - serviços de tomografia, diagnósticos médicos por imagem, registros gráficos e métodos óticos, bem como ressonância magnética; - serviços de prótese em geral.

40 Tabela do Anexo III Atividades de Serviços à seguir relacionadas: - atividades de prestação de serviços de comunicação e de transportes interestadual e intermunicipal de cargas, e de transportes autorizados - demais atividades permitidas à opção do SIMPLES e não mencionadas expressamente nas demais tabelas

41 TABELA III

42 Tabela Anexo IV Aplicável as seguintes atividades: - construção de imóveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a forma de subempreitada, execução de projetos e serviços de paisagismo, bem como decoração de interiores; - serviço de vigilância, limpeza ou conservação. - serviços advocatícios.

43 Tabela Anexo IV

44 Tabela do Anexo V Aplicável às seguintes atividades: - medicina, inclusive laboratorial e enfermagem; - medicina veterinária; - odontologia; - psicologia, psicanálise, terapia ocupacional, acupuntura, podologia, fonoaudiologia, clínicas de nutrição e de vacinação e bancos de leite; - serviços de comissaria, de despachantes, de tradução e de interpretação; - engenharia, medição, cartografia, topografia, geologia, geodésia, testes, suporte e análises técnicas e tecnológicas, pesquisa, design, desenho e agronomia;

45 Tabela do Anexo V Aplicável às seguintes atividades: - representação comercial e demais atividades de intermediação de negócios e serviços de terceiros; - perícia, leilão e avaliação; - auditoria, economia, consultoria, gestão, organização, controle e administração; - jornalismo e publicidade; - agenciamento, exceto de mão de obra;

46 Tabela do Anexo V Aplicável às seguintes atividades: - outras atividades do setor de serviços que tenham por finalidade a prestação de serviços decorrentes do exercício de atividade intelectual, de natureza técnica, científica, desportiva, artística ou cultural, que constitua profissão regulamentada ou não, desde que não sujeitas à tributação na forma dos Anexos III ou IV

47 Tabela do Anexo V

48 Tabela do Anexo V Importante Observação As atividades de prestação de serviços sujeitas à tabela do anexo V serão tributadas na forma do Anexo III caso a razão entre a folha de salários e a receita bruta da pessoa jurídica seja igual ou superior a 28% (vinte e oito por cento). FOLHA DE PAGAMENTO últimos 12 meses = 28% RECEITA BRUTA últimos 12 meses Considera-se folha de salários, incluídos encargos, o montante pago, nos doze meses anteriores ao período de apuração, a título de remunerações a pessoas físicas decorrentes do trabalho, acrescido do montante efetivamente recolhido a título de contribuição patronal previdenciária e FGTS, incluídas as retiradas de pró-labore.

49 Tabela do Anexo V Importante Observação Quando a relação entre a folha de salários e a receita bruta da microempresa ou da empresa de pequeno porte for inferior a 28% (vinte e oito por cento), serão tributadas na forma do Anexo V as seguintes atividades: - fisioterapia; - arquitetura e urbanismo; - medicina, inclusive laboratorial, e enfermagem; - odontologia e prótese dentária; - psicologia, psicanálise, terapia ocupacional, acupuntura, podologia, fonoaudiologia, clínicas de nutrição e de vacinação e bancos de leite

50 Tabela do Anexo V Importante Observação - administração e locação de imóveis de terceiros; - academias de dança, de capoeira, de ioga e de artes marciais; - academias de atividades físicas, desportivas, de natação e escolas de esportes; - elaboração de programas de computadores, i n c l u s i v e j o g o s e l e t rô n i c o s, d e s d e q u e desenvolvidos em estabelecimento do optante; - licenciamento ou cessão de direito de uso de programas de computação;

51 Tabela do Anexo V Importante Observação - planejamento, confecção, manutenção e atualização de páginas eletrônicas, desde que realizados em estabelecimento do optante; - empresas montadoras de estandes para feiras; - laboratórios de análises clínicas ou de patologia clínica; - serviços de tomografia, diagnósticos médicos por imagem, registros gráficos e métodos óticos, bem como ressonância magnética; - serviços de prótese em geral.

52 Simulação do Cálculo Meramente Ilustrativa Você pode simular o cálculo da sua alíquota efetiva do SIMPLES, pelas novas tabelas, acessando a planilha que está disponível em

53 ICMS E ISS A empresa de pequeno porte que ultrapassar o limite de R$ ,00 anuais estará automaticamente impedida de recolher o ICMS e o ISS na forma do Simples Nacional, a partir do mês subsequente àquele em que tiver ocorrido o excesso. Na hipótese em que o recolhimento do ICMS ou do ISS não esteja sendo efetuado por meio do Simples Nacional, as faixas de receita do Simples Nacional superiores sofrerão, redução da alíquota efetiva desses impostos, apurada de acordo com os Anexos I a V.

54 Aplicação do Novo Limite A empresa de pequeno porte optante pelo Simples Nacional em 31 de dezembro de 2017 que durante o ano-calendário de 2017 auferir receita bruta total anual entre R$ ,01 (três milhões, seiscentos mil reais e um centavo) e R$ ,00 (quatro milhões e oitocentos mil reais) continuará automaticamente incluída no Simples Nacional com efeitos a partir de 1o de janeiro de 2018, ressalvado o direito de exclusão por comunicação da optante.

55 Aplicação do Novo Limite Na prática então, em 2017 a empresa só poderá continuar ou optar pelo SIMPLES se em 2016 o f a t u r a m e n t o d e l a n ã o u l t r a p a s s a r R $ ,00. R$ ,00 só para o faturamento de 2017.

56 MICRO EMPREENDEDOR INDIVIDUAL O limite anual para faturamento pelo Micro Empreendedor Individual - MEI, passa a ser de R$ ,00.

57 Sevilha Contabilidade Ltda Avenida Baruel, 246 (11)