VII CONGRESSO DE DIREITO TRIBUTÁRIO EM QUESTÃO Sociedade convergente, tributação das sociedades cooperativas e incentivos fiscais Gramado, RS, 26 a 29 de junho de 2008 Apresentação: Msc Prof. Pedro Einstein dos Santos Anceles
Sociedades Cooperativas: Ato Cooperativo SOCIEDADE CONVERGENTE COOPERATIVAS (Tratamento Tributário Adequado ao Ato Cooperativo)? INCENTIVOS FISCAIS Msc. Prof. Pedro Einstein dos Santos Anceles
O Sistemas Fiscal O conceito de sistema fiscal é tradicionalmente usado para designar o conjunto de (tributos) impostos e contribuições sociais existentes num certo espaço, reportando-se, sobretudo, ao domínio normativo, ou seja, à legislação fiscal existente. Este conceito estar presente na Constituição Federal: A tributação, no Estado de Direito Democrático, constitui instrumento da sociedade. É por meio das receitas tributárias que são viabilizadas a manutenção da estrutura política e administrativa do Estado e as ações de governo. A Constituição Federal também cuida em definir as possibilidades e limites de tributação, fazendo por meio da outorga constitucional da competência tributária e enunciação de garantias fundamentais do contribuinte. Msc. Prof. Pedro Einstein dos Santos Anceles 3
Sistemas Fiscais: Princípios Justiça/Equidade Igualdade Perante o Imposto Comodidade/ Simplicidade Sistemas Fiscais Princípios Fundamentais Certeza Simplificação Economia Eficiência Econômica Eliminação do Arbítrio no Lançamento do Imposto Obter Maiores Receitas com Menores Custos Msc. Prof. Pedro Einstein dos Santos Anceles 4
Classificação dos Sistemas Fiscais Tratamento dado ao Rendimento do Trabalho/Capital Sistemas Países Industrializados Liberais Socializantes Nível de Fiscalização Sócio-Político Sistemas Fiscais Sócio-Econômicos Complexidade Técnica Direita Estrutura Fiscal Esquerda Ritmo de Desenvolvimento Sistemas Países em Desenvolvimento Msc. Prof. Pedro Einstein dos Santos Anceles 5
Domínios do Sistema Fiscal Direito Público Normativo Legislação Tributária Organizacional Administração Pública Domínios Complementares do Sistema Fiscal Econômico Impostos sofrem Influências Recursos dos Particulares para os Custos Públicos Psicossociologia do Imposto Fatores Sócio-Psicológicos Comportamento dos Indivíduos e dos Grupos de Pessoas Msc. Prof. Pedro Einstein dos Santos Anceles 6
Funções Tradicionais dos Tributos Incentivos Fiscais Extrafiscais Funções Tradicionais dos Tributos Fiscal Atender a Situações Sociais, Políticas e Econômicas Relevantes dentro do Panorama Nacional Parafiscais Objetivo de Atender Situações Particulares de Certos Grupos Sociais Tributo de Caráter Financeiro (Gastos Públicos) Msc. Prof. Pedro Einstein dos Santos Anceles 7
Incentivos Fiscais São concedidos para exercerem uma função de desenvolver determinada atividade, considerada relevante para o legislador. São instrumentos de desoneração tributária, aprovados pelo próprio ente público autorizado a instituição do tributo, através de veículo legislativo e específico, com o propósito de estimular o surgimento das relações jurídicas de cunho econômico. Despesas Públicas Incentivos Fiscais Receita Pública Subvenções Crédito Presumido Subsídios Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios: [...] 6º Qualquer subsídio ou isenção, redução de base de cálculo, concessão de crédito presumido, anistia ou remissão, relativos a impostos, taxas ou contribuições, só poderá ser concedido mediante lei específica, federal, estadual ou municipal, que regule exclusivamente as matérias acima enumeradas ou o correspondente tributo ou contribuição, sem prejuízo do disposto no art. 155, 2º, XII, g. Isenção Diferimento Remissão/Anistia Msc. Prof. Pedro Einstein dos Santos Anceles 8
Cooperativas no Ordenamento Jurídico Brasileiro Cooperativa de Crédito Cooperativa de Trabalho Cooperativa de Habitação Cooperativa Educacional Cooperativa de Turismo e Lazer Cooperativa de Saúde Cooperativa de Transportes Cooperativa de Seguros C O O P E R A T I V A S L E I B Á S I C A N 5. 7 6 4 / 7 1 Cooperativa de Produção Agropecuária Industrial Outros Cooperativa de Consumo Cooperativa de Infra-estrutura Cooperativa Eletrificação Rural Cooperativa de Irrigação Cooperativa Mineral Msc. Prof. Pedro Einstein dos Santos Anceles
Tratamento Tributário Adequado ao Ato Cooperativo COOPERADOS ISENÇÃO? MERCADO PESSOA FÍSICA PESSOA JURIDICA SOCIEDADES COOPERATIVAS COOPERATIVAS ASSOCIADAS ISENÇÃO? COOPERATIVA DE PRODUÇÃO AGROPECUÁRIA COOPERATIVA DE PRODUÇÃO AGROINDUSTRIAL Msc. Prof. Pedro Einstein dos Santos Anceles
TRATAMENTO TRIBUTÁRIO ADEQUADO AO ATO COOPERATIVO Conclusões Msc. Prof. Pedro Einstein dos Santos Anceles