Reforma tributária: o que é e o que não é. Everardo Maciel

Transcrição

1 Reforma tributária: o que é e o que não é. Everardo Maciel

2 Reforma tributária: mitos e realidade A natureza da reforma tributária Os sistemas tributários: modelos dinâmicos e imperfeitos A ambiguidade conceitual da reforma tributária A reforma tributária como um processo contínuo A dimensão universal e atemporal da reforma tributária Os riscos da reforma tributária A pretensão épica: larga abrangência e via constitucional A transposição acrítica de modelos de outros países: evolucionismo social O viés ideológico O caminho da reforma tributária Resolução de problemas bem definidos, no contexto de uma concepção viável Implementação gradual

3 As questões tributárias brasileiras em três perspectivas A carga tributária O tamanho do gasto público como fator determinante da carga tributária O federalismo fiscal Conceitos esparsa e desarticuladamente dispostos na CF A inapetência pela discriminação dos encargos públicos em contraste com a precisão da partilha de rendas públicas O Código do Federalismo Fiscal com previsão constitucional A qualidade do sistema tributário Simplificação e racionalização Desburocratização Direitos do contribuinte

4 Simplificação e racionalização do ICMS e do IPI ICMS Legislação nacional (alternativa: ampliação do conteúdo nacional na legislação complementar) Redução do número de alíquotas Restringir a redução da base de cálculo aos regimes de tributação simplificada Instituir a competição fiscal lícita por meio de LC (hipóteses de concessão, remissão de débitos decorrentes da guerra fiscal, disciplinamento dos benefícios concedidos, quórum para deliberação, sanções) Aplicação das alíquotas interestaduais às operações não presenciais com consumidor final localizado em outro Estado IPI Novo regime de concessões para a Zona Franca de Manaus Disciplinamento dos efeitos das desonerações do IPI no FPE e FPM Mudança dos critérios de partilha do IPI-Exportação (art. 159, II da CF)

5 Simplificação e racionalização do PIS/COFINS, IR e SIMPLES PIS/COFINS Adoção do crédito financeiro no regime não cumulativo IR Dedutibilidade do ágio Lucros auferidos no Exterior por empresas coligadas e controladas SIMPLES É necessário descomplicar o SIMPLES

6 Simplificação e racionalização: questões de caráter geral Mitigação da acumulação de créditos Compensação universal Transferência para terceiros Compensação com créditos inscritos em Dívida Ativa Diferimento para empresas preponderantemente exportadoras Substituição tributária como mera antecipação de cobrança

7 Desburocratização Unificação cadastral Simplificação nos procedimentos de inscrição e baixa de contribuintes Restrições às exigências de obrigações acessórias Instituição por lei Anterioridade plena Vedação ao uso de certidões negativas como sanção política, conferindo-lhes caráter exclusivamente informativo

8 Direitos do Contribuinte Reestruturação do CTN para incluir os direitos dos contribuintes Prevenção da instabilidade normativa Anterioridade plena Consolidação anual obrigatória da legislação tributária Vedação do uso de Medidas Provisórias em matéria tributária Disciplinamento da desconsideração administrativa (art. 116, parágrafo único do CTN) Vedação da imputação abusiva de responsabilidade solidária aos sócios Exigência de mandados de procedimento fiscal Equivalência entre os encargos aplicáveis às restituições e compensações e aos pagamentos em atraso de tributos

9 A reforma tributária que não deve ser feita O recurso abusivo ao princípio da progressividade O discurso do aumento da taxação da renda vis-à-vis o consumo Algumas (más) ideias à vista da crise fiscal atual Eliminação dos juros remuneratórios do capital próprio e da integração entre pessoa jurídica e pessoa física no IR Imposto sobre grandes fortunas Elevação da alíquota marginal máxima do IRPF e tributação das heranças (Piketty) Soluções claudicantes para a guerra fiscal do ICMS Princípio do destino por meio de Resolução do Senado Os inviáveis fundos de compensação de perdas dos Estados Lei complementar limitada a alterar o quórum de deliberação do CONFAZ visando à remissão dos débitos associados à guerra fiscal e à prorrogação dos incentivos vigentes

10 Reforma tributária: a estratégia dos avanços aluvionais O Direito Civil é o campo das aquisições lentas, das transformações aluvionais....o espírito civilístico... se exprime na tendência que os jurisconsultos romanos levaram à perfeição de ligar o novo ao antigo, de conquistar para o moderno os brasões do passado, só reconhecendo no sistema uma alteração, quando os seus quadros são inflexíveis à recepção do fato novo. San Tiago Dantas ( Palavras de um Professor )