PIS - COFINS - CSLL Novas Regras de Retenção Lei 13.137/2015 Produto : RM TOTVS Gestão Financeira 11.82.39 Processo : Baixa do Lançamento Financeiro Subprocesso : Data da publicação : 08/07/15 Este documento tem o objetivo de apresentar as alterações nas regras de retenção do PIS, COFINS e CSLL nos pagamentos efetuados de PJ A PJ pela prestação de serviços. A Lei nº 13.137/2015, publicada em 22/06/2015, dentre outras modificações, alterou a Lei nº 10.833/2003, estabeleceu que a dispensa da retenção das contribuições para o PIS, COFINS e CSLL, que se aplicava a pagamentos de valor igual ou inferior a R$ 5.000,00, foi reduzida, só ocorrerá quando resultar em um valor de retenção das contribuições igual ou inferior a R$ 10,00. Também foi revogado o 4º do art. 31 da Lei nº 10.833/2003, que determinava que quando ocorresse mais de um pagamento a mesma pessoa jurídica, deveria ser efetuada a soma de todos os valores pagos no mês para efeito de cálculo do limite de retenção, compensando-se o valor retido anteriormente, com isto, não há mais cumulatividade dos pagamentos, estes devem ser considerados diariamente para a composição do valor mínimo a ser retido. Além disso, também foi alterado o prazo de recolhimento, tendo determinado que os os valores retidos no mês, referentes a CSLL, ao PIS/PASEP e a COFINS, por pagamentos efetuados pela prestação de serviços, deverão ser recolhidos pelo órgão público, ou de forma centralizada, pelo estabelecimento matriz da pessoa jurídica, até o último dia útil do segundo decêndio do mês subsequente àquele mês em que tiver ocorrido o pagamento à pessoa jurídica fornecedora dos bens ou prestadora do serviço. Estas alterações entraram em vigor na data da publicação da Lei nº 13.137/2015, ou seja, desde o dia 22/06/2015. A partir desta data, a retenção fica dispensada quando o seu valor for igual ou inferior a R$ 10,00, exceto na hipótese de DARF eletrônico efetuado por meio do SIAFI (utilizado por entidades públicas e financeiras). Desta forma, podemos sintetizar as alterações da seguinte forma : Valor mínimo para a retenção até o dia 21/06/2015 : era dispensada a retenção para pagamentos de valor igual ou inferior a R$ 5.000,00, caso ocorresse mais de um pagamento a mesma pessoa jurídica no mês, deveria ser efetuada a soma de todos os valores pagos no mês para efeito de cálculo do limite de retenção, compensando-se o valor retido anteriormente; Valor mínimo para a retenção a partir de 22/06/2015 : a dispensa da retenção deverá ocorrer quando o valor das contribuições resultar em valor menor ou igual a R$ 10,00. Assim, podemos perceber que não deve ser mais considerado o valor do pagamento do serviço como parâmetro para o valor mínimo de retenção, mas o valor dos tributos calculados. Esse valor mínimo de retenção (R$ 10,00) deve ser composto pelo somatório das contribuições calculadas no pagamento (PIS, COFINS e CSLL), haja vista que, neste caso, não são recolhidas individualmente. Por exemplo : **Mesmo prestador e tomador de serviços Versão 9.0 1
01/06/2015 - Pagamento de R$ 4.000,00, sem retenção porque não atingia o valor mínimo de retenção de R$ 5.000,00 24/06/2015 - Pagamento de R$ 300,00 * 4,65% = R$ 13,95, com retenção porque o valor das contribuições é superior a R$ 10,00 Vale ressaltar que é necessário verificar se na data do pagamento por um serviço tomado não teremos outros pagamentos para a mesma pessoa jurídica. Pois, se tivermos outros pagamentos na mesma data, para a mesma pessoa jurídica, deverá ser feitar a soma de valores e assim proceder à retenção. Se o resultado da aplicação da alíquota de 4,65% sobre a soma de valores a serem pagos na mesma data e para a mesma pessoa jurídica superar R$ 10,00, deverá haver a retenção. Assim, a soma passa a ser diária. Reiterando de que não há mais a soma mensal. Prazo de recolhimento das retenções efetuadas até o dia 21/06/2015 : de forma centralizada, pelo estabelecimento matriz da pessoa jurídica, até o último dia útil da quinzena subseqüente àquela quinzena em que tiver ocorrido o pagamento à pessoa jurídica fornecedora dos bens ou prestadora do serviço Prazo de recolhimento das retenções efetuadas a partir do dia 22/06/2015 : de forma centralizada, pelo estabelecimento matriz da pessoa jurídica, até o último dia útil do segundo decêndio do mês subsequente àquele mês em que tiver ocorrido o pagamento à pessoa jurídica fornecedora dos bens ou prestadora do serviço. Exemplos de vencimentos : Valores de retenção apurados de 01 a 15/06/2015 : 30/06/2015 Valores de retenção apurados de 16 a 21/06/2015 : 20/07/2015 Valores de retenção apurados de 22 a 30/06/2015 : 20/07/2015 Valores de retenção apurados de 01 a 31/07/2015 : 20/08/2015 Código de receita para recolhimento do PCC retido Vale ressaltar que o código de receita para recolhimento não foi alterado até o momento, deve continuar a ser utilizado o mesmo código : 5952 OBS 1 : Aguardamos regulamentação da Receita Federal do Brasil acerca destas alterações, caso estas regras venhas a ser afetadas elas serão retificadas. OBS. 2 : Caso as contribuições sejam recolhidas individualmente, com código de recolhimento diferente para cada uma, o valor mínimo também deve ser observado individualmente, assim, ainda que o somatório das contribuições seja superior a R$ 10,00, se algumas delas resultar em valor inferior a R$ 10,00, não deverá ser feita a retenção desta. OBS. 3 : Caso a retenção não seja feita, por uma confusão inicial entre os valores mínimos de retenção, por exemplo, esclarecemos que o tomador e o prestador do serviço respondem solidariamente quanto ao recolhimento da retenção dos tributos. Não tendo ocorrido a retenção, caberá a um dos dois o recolhimento e a forma como isto se dará fica a critério das partes. Por exemplo, tratando-se de um prestador de serviços recorrente, o tomador poderá notificá-lo do ocorrido, recolher os tributos e gerar um valor a receber ou uma nota de débito a ser compensada com uma valor futuro a ser pago a este prestador. Outra solução seria notificar o prestador de serviços de que não houve a retenção e recolhimento e requerer que ele recolha o tributo. Não há uma única solução, o que deve ser levado em conta é que ambos respondem integralmente pelo cumprimento da obrigação e devem acordar entre si a melhor solução. 2 Versão 9.0
Desenvolvimento/Procedimento Abaixo vamos apresentar alguns exemplos de pagamentos com as novas regras da legislação: OBS: Não é necessária nenhuma parametrização no sistema para que a retenção seja feita conforme novas regras. O sistema já está preparado para funcionamento conforme regras até 21/06/2015 e a partir de 22/06/2015. 1 Baixa de um lançamento no valor de R$ 500,00 referente prestação de serviços de PJ que se enquadra na lei 10.833/2003 alterada pela lei 13.137/2015. O pagamento será feito de uma só vez, porém em 2 formas de pagamento, R$ 200,00 em dinheiro e R$ 300,00 em cheque. Abaixo a tela de baixa do pagamento, repare que o valor de retenção total é R$ 23,25: Então vamos informar agora as 2 formas de pagamento (Dinheiro e cheque): Versão 9.0 3
Após a baixa foram gerados 2 itens de baixa, então vamos editá-los para verificar os valores de retenções de cada item: No primeiro item de baixa foi retido o valor de R$ 9,30 4 Versão 9.0
No segundo item de baixa foi retido o valor de R$ 13,95. Se somarmos os valores retidos nos 2 itens de baixa chegamos ao total de R$ 23,25. Portanto, neste exemplo o pagamento é único apesar de ter sido 2 formas de pagamento, então ocorrerá a retenção pois o valor do imposto foi superior a R$ 10,00. 2 - Baixa de um lançamento no valor de R$ 500,00 referente prestação de serviços de PJ que se enquadra na lei 10.833/2003 alterada pela lei 13.137/2015. O pagamento será feito em 2 formas de pagamento, R$ 200,00 em dinheiro e R$ 300,00 em cheque, sendo que o primeiro pagamento será em 08/07 e o segundo em 25/07. No primeiro pagamento no dia 08/07 vamos informar R$ 200,00 e baixar o lançamento. O restante será pago no dia 25/07. Agora vamos editar o item de baixa do pagamento que foi feito no valor de R$ 200,00. Versão 9.0 5
Repare que neste pagamento não houve retenção. Agora vamos baixar o restante do pagamento no dia 25/07. Repare que o valor restante não é R$ 300,00, pois ocorrerá a retenção, o valor restante é de R$ 286,05. Agora vamos editar o item de baixa deste pagamento: 6 Versão 9.0
Este pagamento foi em 25/07/2015, então sobre este valor ocorreu a retenção com base no valor de R$ 300,00 (300,00 x 4.65%) = R$ 13,95. A retenção sempre ocorrerá sobre o total do pagamento que está sendo feito, no primeiro exemplo apesar de ter sido informado 2 formas de pagamentos, não houve parcelamento do total, todo valor foi pago de uma só vez, por este motivo ocorreu a retenção. 3 - Baixa de 2 lançamentos no dia 15/07 para o mesmo fornecedor, cada lançamento possui o valor de R$ 200,00, e são referentes a prestação de serviços de PJ que se enquadra na lei 10.833/2003 alterada pela lei 13.137/2015. O pagamento será feito utilizando 2 formas de pagamento, R$ 200,00 em dinheiro e R$ 200,00 em cheque, sem baixa parcial. Neste exemplo vamos selecionar os 2 lançamentos e executar o processo de baixa: Versão 9.0 7
No primeiro Lançamento podemos observar que não é apresentado o valor da retenção: No segundo lançamento é apresentado o cálculo da retenção levando em consideração a soma dos 2 lançamentos. Então temos (R$ 200,00 + R$ 200,00) * 4.65% = R$ 18,60. Agora vamos informar a primeira forma de pagamento que será em dinheiro. 8 Versão 9.0
Agora informaremos a forma de pagamento = Cheque. Repare que o valor líquido para a 2ª forma de pagamento já considera a retenção. Após a conclusão do processo, foram gerados 2 itens de baixa, vamos editar o primeiro item de baixa que foi baixado com dinheiro no valor de R$ 200,00. Versão 9.0 9
Repare que neste item de baixa não ocorreu a retenção. Agora vamos editar o segundo item de baixa que foi baixado com Cheque. Neste pagamento houve a retenção de R$ 18,60. 10 Versão 9.0
4 - Baixa de 2 lançamentos no dia 15/07 para o mesmo fornecedor, cada lançamento possui o valor de R$ 200,00, e são referentes a prestação de serviços de PJ que se enquadra na lei 10.833/2003 alterada pela lei 13.137/2015. Neste exemplo vamos baixar os lançamentos separados para verificar o comportamento do sistema, no primeiro lançamentos vamos realizar a baixa com dinheiro e no segundo com cheque. Neste exemplo vamos selecionar o primeiro lançamento no valor de R$ 200,00, repare que neste não existe a retenção. Vamos informar a forma de pagamento = Dinheiro e baixá-lo. Versão 9.0 11
Agora vamos realizar a baixa do segundo lançamento. Repare que na baixa deste lançamento já ocorre retenção. Depois de executar as 2 baixas, se editarmos os itens de cada baixa podemos comprovar que a retenção ocorre corretamente na baixa do segundo lançamento. 12 Versão 9.0
No primeiro item de baixa a retenção não ocorreu. E no segundo lançamento ocorreu a retenção com base na soma dos dois lançamentos. Versão 9.0 13
exemplos 3 e 4 demonstramos que existindo mais de um pagamento para o mesmo fornecedor no mesmo dia, os valores dos pagamentos serão somados.se o resultado da aplicação da alíquota de 4,65% sobre a soma de valores a serem pagos na mesma data e para a mesma pessoa jurídica superar R$ 10,00, ocorrerá a retenção. Assim, a soma passa a ser diária. Reiterando de que não há mais a soma mensal. Importante Módulo Fiscal: Novas Regras de Retenção do PIS\COFINS e CSLL Lei 13.137/2015. As alterações afetam o Tributo PCC ou CSRF, código de Receita 5952. No Aplicativos Gestão Fiscal estas alterações serão realizadas no Cadastro do Tributo e no Período de Apuração. No Aplicativo Gestão Fiscal, este Tributo está cadastrado com Tipo do Tributo Retenção de Contribuições PIS, COFINS E CSLL. Alterações necessárias: 1. No Menu Cadastro Tributo Editar o Tributo CSRF, o Campo Periodicidade atualmente informado Quinzenal deve ser alterado para Outros 2. No Menu Obrigações Principais Período de Apuração 2.1 Editar o Período de Apuração do Tributo CSRF com Data de 16/06/2015 a 30/06/2015. Alterar a Data FINAL para 21/06/2015 com vencimento para 15/07/2015. 2.2 Incluir um Novo Período de Apuração para o Tributo CSRF com Data de 22/06/2015 a 30/06/2015 com vencimento para 20/07/2015. 3. No Menu Cadastro Tributo Editar o Tributo que o Tipo do Tributo é Retenção de Contribuições PIS, COFINS E CSLL alterar a Periodicidade de Outros para Mensal. 4. No Menu Obrigações Principais Período de Apuração Incluir período de Apuração para o Tributo Mensal, segundo as alterações de Lei, a Periodicidade do Tributo foi alterada para Mensal. Observação: Independente da Periodicidade do Tributo, os Período de Apuração são encerrados e reabertos com sucesso. Referente a Alterações na Rotinas Fiscais (Exemplo DCTF) ainda não temos nenhuma informação da Receita Federal. No caso de dúvidas favor entrar em contato com nossa equipe de suporte técnico. 14 Versão 9.0