COMANDO DA AERONÁUTICA - COMAER

OBJETIVO Apresentar as experiências do Comando da Aeronáutica no gerenciamento de dados de custos ao longo do ano de 2013, com ênfase na utilização do Sistema de Informações de Custos do Governo Federal SIC

Roteiro Contexto COMAER Custo por Atividades no COMAER Uso do SIC no COMAER

Para cumprir suas atribuições, previstas em Lei Complementar nº 97/1999, tais como: a soberania do espaço aéreo nacional com vistas à defesa da Pátria; a segurança da navegação aérea e a operação do Correio Aéreo Nacional, a Força Aérea Brasileira conta com: Efetivo total 77.454 9.927 mulheres 67.527 homens Fonte Agência Força Aérea Sgt Jhonson

ESTRUTURA BÁSICA COMANDANTE EMAER Estado-Maior COMGAR COMGEP DEPENS DCTA DECEA COMGAP SEFA Voo Pessoal Ensino Pesquisa Desenvolvimento Controle Espaço Aéreo Apoio Aéreo Economia Finanças

Gerenciar custos em uma grande estrutura pública Outros Ativos (6%) R$ 4,7 bilhões Ativo Real R$ 83,8 bilhões Nosso Contexto... Estoques + Permanente (94%) R$ 79,1 bilhões Fonte: SIAFI / BALANSINT setembro/2013

Nossa Instituição, ao cumprir seu papel legal, empregar pessoas, responsabilizar-se por recursos públicos, adquirir bens e serviços em prol de suas atividades cotidianas, gera impacto profundo e positivo na sociedade. Por que não mensurá-lo? Por que não evidenciá-lo? Contabilidade

LINHA DO TEMPO Informação de Custos X 1970 1970-2012 2012 FEV 2013 JUL 2013 AGO/SET 2013 Projeto 300 EUA Início Metodologia de Custos Força Registro de custos SIC Adequações no SIC COMAER/STN/SERPRO Disponibilização de Relatórios de Custos Reuniões com Gerentes Oportunidade

Forças Cenário Interno A experiência de nossos gestores; O monitoramento da qualidade dos registros; A existência de uma tabela de código de custos COMAER. Oportunidades Cenário Externo Processo de Convergência às Normas Internacionais de Contabilidade; Aperfeiçoamento Normativo do Órgão Central (STN) : MCASP; Desenvolvimento da sistemática de apuração de custos gerenciadas pelo Governo Federal (Sistema de Informações de Custos do Governo Federal SIC).

Projeto Estratégia Organizacional da Secretaria de Economia e Finanças Foco em Gerenciamento de Processos Compreender a produção de informações gerenciais de custos

Esquema da contabilização de custos no COMAER Classificação Armazenamento Transferência Coleta Informação Fatos EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA, FINANCEIRA E PATRIMONIAL CUSTOS - PRODUÇÃO CONTÍNUA (Exemplos) - Atividades de Suprimento e Manutenção - Atividades de Controle do Espaço Aéreo - Atividades Aéreas Contínuas - Atividades Agroindustriais - Atividades de Saúde - Atividades de Subsistência - Atividades de Transporte - Atividades Habitacionais - Atividades de Ensino - Atividades de Segurança - Atividades de RH - Outras Atividades de Apoio - Atividades Administrativas e de Apoio CUSTOS - PRODUÇÃO POR ORDEM - Operações Aéreas - Manobras Militares SIAFI SILOMS SIGPES SIC Custos Atividades Finalísticas + Custos das Atividades de Apoio = Demonstrativo de custos da UG

Por que controlar custos por atividades? Como o SIC pode me ajudar? Pense, por exemplo, na seguinte questão: É interessante saber o custo de consumo de energia elétrica em uma Organização Administrativa?

Exemplos de consultas no SIC - Custo de energia elétrica UG Benef. ICC Valor Custo Rank (Valor Custo) Porcentagem do total (Valor Custo) 120184 UNIDADE DE TELECOMUNICACOES A R$ 21.215,74 1 22,42% 120186 UNIDADE DE TELECOMUNICACOES B R$ 17.345,44 2 18,33% 120180 UNIDADE DE TELECOMUNICACOES C R$ 16.397,79 3 17,33% 120188 UNIDADE DE TELECOMUNICACOES D R$ 13.410,38 4 14,17% 120189 UNIDADE DE TELECOMUNICACOES E R$ 12.196,79 5 12,89% 120181 UNIDADE DE TELECOMUNICACOES F R$ 7.368,06 6 7,79% 120182 UNIDADE DE TELECOMUNICACOES G R$ 6.043,90 7 6,39% 120185 UNIDADE DE TELECOMUNICACOES H R$ 637,05 8 0,67% Total R$ 94.615,15 100,00% O código natureza da despesa detalhada é suficiente para a informação gerencial? Pense, por exemplo, na seguinte questão: O custo de energia elétrica suportou que tipo de atividade? Jurídica? Administrativa? Ensino? Transporte? Saúde?

Natureza Despesa Detalhada: 3.3.90.39.16 MANUTENCAO E CONSERV. DE BENS IMOVEIS Centro de Custo Total UG Benef. ICC Valor Custo 120030 BASE AEREA A R$ 136.200,00 120062 BASE AEREA B R$ 60.303,15 120082 Total BASE AEREA C R$ 32.161,41 R$ 228.664,56 O custo de manutenção de bens imóveis destinou-se a que tipo de atividade? 3004 3101 3120 3122 Centro de Custo ATIVIDADES DE FISCALIZACAO E CONTROLE FORNECIMENTO DE REFEICOES AO EFETIVO ATIVIDADES DOS ESQUADROES DE INTENDENCIA ATIV. SERVICOS MAT. INTENDENCIA (ALMOX) UG Benef. ICC Valor Custo Valor Custo Valor Custo Valor Custo 120030 BASE AEREA A R$ 136.200,00 120062 BASE AEREA B R$ 48.831,20 R$ 11.471,95 120082 BASE AEREA C R$ 3.334,70 R$ 22.976,71 R$ 5.850,00 Total R$ 3.334,70 R$ 208.007,91 R$ 11.471,95 R$ 5.850,00 Custo por Atividades incrementa a informação gerencial

Tabela dos principais códigos de centros de custos do COMAER ATIVIDADE DESCRIÇÃO 01.00 OPERAÇÃO DE AERONAVES 02.00 SUPRIMENTO E MANUTENÇÃO DE AERONAVES 04.00 SEGURANÇA E PROTEÇÃO DO TRÁFEGO AÉREO 05.00 DESENVOLVIMENTO E MANUTENÇÃO DA REDE AEROPORTUÁRIA 07.00 PESQUISA E DESENVOLVIMENTO 08.00 ENSINO E TREINAMENTO 09.00 ATIVIDADES DE SAÚDE 10.00 ATIVIDADES OPERACIONAIS COMPLEMENTARES 11.00 OPERAÇÕES ESPECIFICAS 30.00 COMANDO (CHEFIA OU DIREÇÃO) FICALIZAÇÃO E CONTROLE 31.00 ADMINISTRAÇÃO E INTENDENCIA 32.00 INFORMAÇOES E SEGURANÇA INTERNA 33.00 INFRAESTRUTURA 34.00 ATIVIDADES ESPECIAIS 35.00 ATIVIDADES AGROINDUSTRIAIS 36.00 ATIVIDADES DE INFORMATICA 60.00 ATIVIDADE DE APOIO HABITACIONAL 62.00 ASSISTÊNCIA SOCIAL

Fraquezas Ameaças Incertezas quanto ao contínuo alinhamento dos códigos de custos aos objetivos do Órgão. Possibilidade de que o gerenciamento das informações contábeis seja percebido como mero controle formal por quem deveria ser o usuário da informação. O que fazer?

Ação Buscamos ratificar, em conjunto com os clientes, as informações de custos essenciais ao processo decisório.

Demonstramos a importância de unir indicadores Indicador contábil-financeiro: custo das atividades Indicador físico-operacional: nº de horas voadas; nº de aeronaves disponíveis; nº de refeições fornecidas; nº de km percorridos; nº de atendimentos médicos realizados; nº de alunos formados; grau de satisfação do usuário; etc. Quanto custa o quê? Setorial Cliente

Mudanças imediatas após o SIC

Principais sistemas afetos ao Gerenciamento da Informação Contábil de custos para o COMAER Atraso na consolidação de informações Agilidade na consolidação de informações Sistemas COMAER

CONTABILIDADE GERENCIAL

Elaborando consulta no SIC

ATIVIDADE AÉREA

01.00 - Custo de Operação de Aeronaves 1º semestre de 2013 Material de consumo e serviços de terceiros aplicados na Operação de Aeronaves. Ex: combustíveis, lubrificantes, diárias de tripulante, taxas de utilização de apoio de solo, quando no exterior, material bélico aéreo, e custos com veículos operacionais e simuladores de voo. UG Benef. ICC Valor Custo (R$) Porcentagem do total global (Valor Custo) 120080 BASE AEREA A 271.980,12 11,64% 120030 BASE AEREA B 255.431,91 10,94% 120076 BASE AEREA C 190.674,37 8,16% 120082 BASE AEREA D 153.587,17 6,58% 120031 BASE AEREA E 142.280,37 6,09% 120081 BASE AEREA F 132.967,20 5,69% 120029 BASE AEREA G 111.593,30 4,78% 120062 BASE AEREA H 88.714,82 3,80% 120101 BASE AEREA I 87.580,43 3,75% 120018 BASE AEREA J 44.110,07 1,89%

Fonte: Revista Aerovisão ABR/MAIO/JUN 2013 P. 59 ATIVIDADES DE SAÚDE

SUBCENTROS DE CUSTOS 09.00 - ATIVIDADES DE SAÚDE 09.01 INTERNAÇÃO 09.02 ASSISTÊNCIA AMBULATORIAL MÉDICA 09.03 ASSISTÊNCIA AMBULATORIAL ODONTOLÓGICA 09.04 CENTRO CIRÚRGICO, OBSTÉTRICO, ORTOPÉDICO 09.05 CENTRO DE TERAPIA INTENSIVA E/OU INTERMEDIÁRIA 09.06 SERVIÇO DE APOIO AO DIAGNÓSTICO E TRATAMENTO (SADT) 09.07 BANCO DE SANGUE 09.08 TRATAMENTO DE QUEIMADOS 09.09 APOIO À CRIANÇA 09.10 PRODUÇÃO QUÍMICA E FARMACÊUTICA 09.11 EMERGÊNCIA MÉDICA 09.12 LAVAGEM DE ROUPAS HOSPITALARES 09.13 SELEÇÃOE CONTROLE PSICOFÍSICO DE PESSOAL (JRS) 09.14 SELEÇÃO E CONTROLE PSICOFÍSICO DE PESSOAL (JES) 09.15 FARMÁCIAS 09.16 TRANSPORTE DE PACIENTES 09.17 ATIVIDADES DE ADMINISTRAÇÃO HOSPITALAR 09.18 INFRAESTRUTURA HOSPITALAR 09.19 INSPEÇÕES DE SAÚDE AERONAVEGANTE MILITAR 09.20 INSPEÇÕES DESAÚDE AERONAVEGANTE CIVIL 09.21 HIGIENIZAÇÃO HOSPITALAR COMUM 09.22 HIGIENIZAÇÃO HOSPITALAR ESPECIAL 09.23 EMERGÊNCIA ODONTOLÓGICA 09.24 ASSISTÊNCIA MÉDICO-HOSPITALAR A ANISTIADOS 09.99 OUTROS CUSTOS COM A ATIVIDADE DE SAÚDE

SC 09.12 - LAVAGEM DE ROUPAS HOSPITALARES 1º semestre de 2013 Apropriar os custos ocorridos com a lavagem de roupa utilizada nos procedimentos hospitalares e ambulatoriais, tanto por administração própria do serviço, ou por contratação de terceiros. Centro de Custo 0912 LAVAGEM DE ROUPAS HOSPITALARES UG Benef. ICC Valor Custo (R$) Porcentagem do total global (Valor Custo) 120096 HOSPITAL DE FORCA AEREA A 93.183,56 15,52% 120154 HOSPITAL DE AERONAUTICA B 65.213,36 10,86% 120089 HOSPITAL DE AERONAUTICA C 40.908,32 6,81% 120077 HOSPITAL DE AERONAUTICA D 23.658,10 3,94%

Fonte: Revista Aerovisão ABR/MAIO/JUN 2013 P. 59 PESQUISA E DESENVOLVIMENTO

EXEMPLOS DE SUBCENTROS DE CUSTOS 07.00 PESQUISA E DESENVOLVIMENTO 07.01 CAPACITAÇÃO DE RECURSOS HUMANOS 07.02 TECNOLOGIA AERONÁUTICA 07.03 TECNOLOGIA ESPACIAL 07.04 TECNOLOGIA EM SISTEMAS BÉLICOS 07.05 FOMENTO E DESENVOLVIMENTO INDUSTRIAL

CENTRO DE CUSTOS 07.00 PESQUISA E DESENVOLVIMENTO 1º semestre de 2013 Custos com material de consumo e serviços de terceiros aplicados na estrutura básica do plano de pesquisa e desenvolvimento relacionados aos programas de capacitação, desenvolvimento industrial e de infraestrutura. UG Benef. ICC Valor Custo (R$) Rank (Valor Custo) Decrescente Porcentagem do total global (Valor Custo) 120195 UNIDADE A 417.988,50 1 56,57% 120143 UNIDADE B 164.166,91 2 22,22% 120013 UNIDADE C 156.740,02 3 21,21% Total R$ 738.895,43 100,00%

QUAIS OS MELHORES CÓDIGOS DE CUSTOS? Aqueles que melhor atendam às necessidades gerenciais do agente responsável pela atividade Fonte: Agência Força Aérea Sgt Resende

OBJETIVO Apresentar as experiências do Comando da Aeronáutica no gerenciamento de dados de custos ao longo do ano de 2013, com ênfase na utilização do Sistema de Informações de Custos do Governo Federal SIC

Os resultados provêm do aproveitamento das oportunidades e não da solução dos problemas. A solução de problemas só restaura a normalidade. As oportunidades significam explorar novos caminhos. Peter Drucker