Sumário Apresentação... 15 Capítulo 1 Considerações iniciais... 17 1. Breves considerações sobre o direito financeiro... 17 2. Direito tributário. Noção conceptual... 20 2.1. Autonomia do direito tributário... 20 2.2. Relação do direito tributário com outros ramos do direito... 21 3. Tributo... 22 3.1. Conceito... 22 3.2. Espécies de tributos... 25 4. A função do tributo no ordenamento jurídico... 28 4.1. Introdução... 28 4.2. O tributo fiscal... 29 4.3. O tributo extrafiscal... 30 5. Quadro Sinótico... 33 6. Informativos... 34 7. Questões... 34 Capítulo 2 Competência tributária... 39 1. Conceito... 39 2. Características da competência tributária... 40 2.1. Indelegabilidade... 40 2.2. Facultatividade... 41 2.3. Incaducabilidade... 42 2.4. Inalterabilidade... 42 2.5. Irrenunciabilidade... 43 3. Classificação da competência tributária... 43 4. Repartição das receitas tributárias... 44 5. Exercício da competência tributária... 46 6. Quadro Sinótico... 48 7. Questões... 49 Capítulo 3 Limitações ao poder de tributar... 57 1. Limites ao exercício da competência... 57 2. Princípios. Noção conceptual... 58 2.1. Princípio da legalidade... 59 2.1.1. Atenuação do princípio da legalidade... 61 2.1.2. Questões... 63 2.1.2. O princípio da legalidade e a medida provisória... 66 2.2. Princípio da tipicidade... 67 5
Josiane Minardi 2.3. Princípio da capacidade contributiva... 69 2.3.1. Questões... 78 2.3.2. A capacidade contributiva e a igualdade... 79 2.3.2.1. Breves considerações sobre o princípio da igualdade... 79 2.3.3. A relação do princípio da capacidade contributiva e o princípio da igualdade.. 82 2.3.4. Questão... 83 2.3.5. A capacidade contributiva e a progressividade... 84 2.3.6. Questões... 90 2.4. A capacidade contributiva e o não confisco... 92 2.4.1. Questões... 101 2.5. Princípio da irretroatividade... 103 2.5.1. O princípio da irretroatividade e os fatos geradores periódicos... 111 2.5.2. O princípio da irretroatividade e a Súmula n. 584 do STF... 113 2.5.3. O princípio da irretroatividade e as decisões administrativas... 114 2.5.4. Questões... 115 2.6. Princípio da anterioridade... 117 2.6.1. O princípio da anterioridade e o art. 104 do CTN... 123 2.6.2. O princípio da anterioridade nonagesimal e as medidas provisórias... 124 2.6.3. Questões... 126 2.7. Princípio da liberdade de tráfego... 136 2.7.1. Questões... 137 2.8. Princípio da uniformidade geográfica... 139 2.8.1. Questões... 140 2.9. Princípio da uniformidade da tributação da renda nos títulos da dívida pública e nos vencimentos dos funcionários públicos... 142 2.10. Princípio da proibição das isenções heterônomas... 143 2.10.1. Questões... 144 2.11. Princípio da não discriminação quanto à procedência ou ao destino... 146 3. Imunidade tributária... 147 3.1. Natureza... 147 3.2. Interpretação da norma constitucional imunizante... 150 3.3. Classificação das imunidades... 151 3.3.1. Imunidades excludentes e incisivas... 151 3.3.2. Imunidades subjetivas, objetivas e mistas... 152 3.3.3. Imunidades ontológicas e políticas... 152 3.3.4. Imunidades condicionáveis e incondicionadas... 152 3.3.5. Imunidades genéricas e específicas... 153 3.4. Imunidades genéricas... 154 3.4.1. Imunidade recíproca... 155 3.4.1.1. Imunidade recíproca e a transferência da prestação dos serviços públicos a terceiros... 159 3.4.1.2. Imunidades recíprocas e os impostos indiretos... 163 3.4.2. Imunidade dos templos de qualquer culto... 164 3.4.3. Imunidade subjetiva... 166 3.4.3.1. Imunidade das entidades de assistência social sem fins lucrativos... 169 3.4.3.2. Imunidade das entidades de educação sem fins lucrativos... 170 3.4.3.3. Imunidade dos partidos políticos e suas fundações... 172 3.4.4. Imunidade dos livros, jornais, periódicos e papel destinado à sua impressão.. 172 3.4.5. Imunidade dos CD S e DVD S... 176 3.5. Imunidade tributária e substituição tributária... 176 6
Sumário 4. Quadro sinótico... 177 5. Informativos... 184 6. Questões... 185 Capítulo 4 Legislação tributária... 193 1. Introdução... 193 2. Leis... 194 2.1. Lei ordinária... 195 2.2. Lei complementar... 195 2.3. Lei delegada... 200 3. Medida provisória... 200 4. Tratados e convenções internacionais... 202 5. Tratados e convenções internacionais e a isenção heterônoma... 203 6. Decreto legislativo... 204 7. Decreto... 205 8. Resolução... 206 9. Normas complementares... 206 9.1. Atos normativos expedidos pela autoridade administrativa... 207 9.2. Decisões dos órgãos singulares ou coletivos com eficácia normativa... 207 9.3. Práticas reiteradas da autoridade administrativa... 208 9.4. Convênios celebrados pelos Entes Federativos... 209 10. A divisão das fontes do direito tributário... 210 11. Vigência da aplicação da legislação tributária... 211 11.1. Vigência no espaço... 211 11.2. Vigência no tempo... 212 12. Aplicação da lei... 213 13. Interpretação de integração da legislação tributária... 214 14. Quadro Sinótico... 216 15. Informativo... 220 16. Questões... 220 Capítulo 5 A regra matriz de incidência tributária... 227 1. A estrutura da norma jurídica... 227 1.1. A estrutura da norma jurídica tributária... 228 2. A regra matriz de incidência tributária... 229 3. A hipótese de incidência tributária... 231 3.1. Critério material... 231 3.2. Critério temporal... 232 3.3. Critério espacial... 233 4. O consequente da norma tributária... 234 4.1. Critério pessoal... 234 4.1.1. Sujeito ativo... 234 4.1.2. Sujeito passivo... 235 4.2. Critério quantitativo... 239 4.2.1. Base de cálculo... 239 4.2.2. Alíquota... 240 5. Obrigação tributária... 240 6. Evasão, elisão e elusão fiscal... 243 7
Josiane Minardi 7. Domicílio tributário... 245 8. Quadro Sinótico... 245 9. Informativo... 249 10. Questões... 249 Capítulo 6 Responsabilidade tributária... 253 1. Introdução... 253 2. Responsabilidade por substituição... 253 2.1. Substituição para trás... 255 2.2. Substituição para frente... 255 3. Responsabilidade por transferência... 257 3.1. Responsabilidade por sucessão... 257 3.1.1. Responsabilidade do adquirente de bens imóveis (art. 130 do CTN)... 257 3.1.2. Responsabilidade do art. 131 do CTN... 260 3.1.3. Responsabilidade do art. 132 do CTN... 262 3.1.4. Responsabilidade do art. 133 do CTN... 265 3.2. Responsabilidade de terceiros... 268 3.2.1. Responsabilidade do art. 134 do CTN... 268 3.2.2. Responsabilidade do art. 135 do CTN... 271 3.3. Responsabilidade por infrações (arts. 136 e 137 do CTN)... 273 4. Denúncia espontânea... 274 5. Quadro Sinótico... 275 6. Informativos... 278 7. Questões... 279 Capítulo 7 Crédito tributário... 289 1. Introdução... 289 2. Constituição do crédito tributário... 292 3. Modalidades de lançamento tributário... 295 3.1. Lançamento de ofício... 295 3.2. Lançamento por declaração ou misto... 295 3.3. Lançamento por homologação... 296 4. Atividade de arbitramento... 297 5. Alteração do lançamento tributário... 297 6. Crédito tributário e decadência... 300 6.1. Decadência e o art. 173, II, do CTN... 302 7. Prescrição... 304 7.1. Questões... 306 8. O crédito tributário e as causas de suspensão... 315 8.1. Considerações iniciais... 315 8.2. Causas de suspensão da exigibilidade do crédito tributário e o lançamento tributário prazo decadencial... 316 8.3. Moratória... 318 8.4. O depósito do montante integral... 320 8.5. As reclamações e os recursos, nos termos das leis reguladoras do processo tributário administrativo... 321 8.6. A concessão de medida liminar em mandado de segurança... 322 8
Sumário 8.7. A concessão de medida liminar ou de tutela antecipada em outras espécies de ação judicial... 323 8.8. Parcelamento... 324 8.9. Questões... 325 9. Extinção do crédito tributário... 328 9.1. Pagamento... 329 9.1.1. Imputação do pagamento... 330 9.2. Compensação... 331 9.3. Transação... 334 9.4. Remissão... 335 9.5. A prescrição e a decadência... 336 9.6. A conversão de depósito em renda... 336 9.7. O pagamento antecipado e a homologação ulterior do lançamento... 336 9.8. Consignação em pagamento... 337 9.9. Decisão administrativa irreformável... 339 9.10. Decisão judicial passada em julgado... 339 9.11. Dação do pagamento em bens imóveis, na forma e condições estabelecidas em lei... 340 9.12. Questões... 340 10. Exclusão do crédito tributário... 344 10.1. Isenção... 344 10.2. Anistia... 347 10.3. Questões... 348 11. Garantias e privilégios do crédito tributário... 350 12. Da presunção de fraude à execução fiscal... 352 13. Privilégios do crédito tributário... 356 14. Quadro Sinótico... 360 14. Informativos... 366 15. Questões... 367 Capítulo 8 Administração tributária... 371 1. Introdução... 371 2. Fiscalização... 371 3. Dívida ativa... 375 3.1. Certidões... 378 4. Quadro Sinótico... 379 5. Questões... 381 Capítulo 9 Espécies tributárias... 385 1. Taxas... 385 1.1. Taxa de polícia... 386 1.2. Taxa de serviço... 389 2. A base de cálculo das taxas... 392 3. Taxas e preços públicos... 394 3.1. Quadro Sinótico... 396 3.2. Questões... 399 4. Contribuição de melhoria... 407 4.1. Questões... 411 5. Empréstimo compulsório... 414 9
Josiane Minardi 5.1. Questões... 417 6. Contribuições... 419 6.1. Contribuições sociais gerais... 423 6.2. Contribuições sociais... 428 6.2.1. Outras contribuições sociais... 439 6.3. Contribuições de intervenção no domínio econômico (CIDEs)... 440 6.4. Contribuições de interesse de categoria profissional ou econômica... 447 6.5. Contribuições para Custeio do Serviço da Iluminação Pública (COSIP)... 448 6.6. Súmulas do STJ... 449 6.7. Súmulas do STF... 449 7. Informativos... 449 8. Questões... 451 Capítulo 10 Impostos Federais... 457 1. Imposto sobre Importação de Produtos Estrangeiros (II)... 457 1.1. Breve contexto histórico... 457 1.2. Previsão legal... 458 1.3. Hipótese de incidência... 458 1.3.1. Critério material... 458 1.3.2. Critério temporal... 459 1.3.3. Critério espacial... 460 1.4. Consequente tributário... 460 1.4.1. Critério pessoal... 460 1.4.2. Critério quantitativo... 461 1.4.2.1. Base de cálculo... 461 1.4.2.2. Alíquotas... 461 1.5. Características... 461 1.6. Súmula do STF... 462 2. Imposto sobre Exportação de Produtos Nacionais (IE)... 462 2.1. Breve contexto histórico... 462 2.2. Previsão legal... 463 2.3. Hipótese de Incidência... 463 2.3.1. Critério material... 463 2.3.2. Critério temporal... 464 2.3.3. Critério espacial... 464 2.4. Consequente tributário... 464 2.4.1. Critério pessoal... 464 2.4.1.1. Sujeito ativo... 464 2.4.1.2. Sujeito passivo... 464 2.4.2. Critério quantitativo... 464 2.4.2.1. Base de cálculo... 464 2.4.2.2. Alíquota... 465 2.5. Características... 465 3. Imposto sobre Renda e Proventos de Qualquer Natureza (IR)... 466 3.1. Breve contexto histórico... 466 3.2. Previsão legal... 467 3.3. Hipótese de incidência... 467 3.3.1. Critério material... 467 3.3.2. Critério temporal... 471 10
Sumário 3.3.3. Critério espacial... 472 3.4. Consequente tributário... 472 3.4.1. Critério pessoal... 472 3.4.1.1. Sujeito ativo... 472 3.4.1.2. Sujeito passivo... 472 3.4.2. Critério quantitativo... 473 3.4.2.1. Base de cálculo... 473 3.4.2.2. Alíquotas... 475 3.5. Características... 476 3.6. Súmulas do STJ... 477 3.7. Questões... 477 4. Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI)... 479 4.1. Breve contexto histórico... 479 4.2. Previsão legal... 480 4.3. Hipótese de incidência... 480 4.3.1. Critério material... 480 4.3.1.1. Conflito de conceitos de industrialização e prestação de serviços... 489 4.3.2. Critério temporal... 493 4.3.3. Critério espacial... 494 4.4. Consequente tributário... 495 4.4.1. Critério pessoal... 495 4.4.1.1. Sujeito ativo... 495 4.4.1.2. Sujeito passivo... 495 4.4.2. Critério quantitativo... 496 4.4.2.1. Base de cálculo... 496 4.4.2.2. Alíquota... 496 4.5. Características... 497 4.6. Súmulas do STJ... 501 4.7. Súmula do STF... 501 4.8. Questões... 501 5. Imposto sobre Operações de Crédito, Câmbio e Seguros (IOF)... 503 5.1. Breve contexto histórico... 503 5.2. Previsão legal... 503 5.3. Hipótese de incidência... 503 5.3.1. Critério material... 503 5.3.2. Critério temporal... 504 5.3.3. Critério espacial... 504 5.4. Consequente tributário... 504 5.4.1. Critério pessoal... 504 5.4.1.1. Sujeito ativo... 504 5.4.1.2. Sujeito passivo... 505 5.4.2. Critério quantitativo... 505 5.4.2.1. Base de cálculo... 505 5.4.2.2. Alíquotas... 506 5.5. Características... 506 5.6. Súmula do STJ... 506 5.7. Súmula do STF... 506 5.8. Questões... 506 6. Imposto sobre Propriedade Territorial Rural (ITR)... 507 6.1. Breve contexto histórico... 507 11
Josiane Minardi 6.2. Previsão legal... 508 6.3. Hipótese de incidência... 508 6.3.1. Critério material... 508 6.3.2. Critério temporal... 510 6.3.3. Critério espacial... 510 6.4. Consequente tributário... 510 6.4.1. Critério pessoal... 510 6.4.1.1. Sujeito ativo... 510 6.4.1.2. Sujeito passivo... 511 6.4.2. Critério quantitativo... 511 6.4.2.1. Base de cálculo... 511 6.4.2.2. Alíquotas... 511 6.5. Características... 512 6.6. Súmula do STJ... 512 6.7. Questões... 512 7. Imposto sobre Grandes Fortunas (IGF)... 514 8. Imposto residual... 514 9. Imposto Extraordinário de Guerra (IEG)... 514 10. Quadro sinótico... 515 11. Informativos... 519 12. Questões... 522 Capítulo 11 Impostos Estaduais e Distritais... 523 1. Imposto de Transmissão Causa Mortis e Doação de Quaisquer Bens e Direitos (ITCMD)... 523 1.1. Breve contexto histórico... 523 1.2. Previsão legal... 525 1.3. Hipótese de incidência tributária... 525 1.3.1. Critério material... 525 1.3.2. Critério espacial... 528 1.3.3. Critério temporal... 529 1.4. Consequente tributário... 531 1.4.1. Critério pessoal... 531 1.4.1.1. Sujeito ativo... 531 1.4.1.2. Sujeito passivo... 531 1.4.2. Critério quantitativo... 531 1.4.2.1. Base de cálculo... 531 1.4.2.2. Alíquotas... 532 1.5. Características... 532 1.6. Quadro sinótico... 533 1.7. Súmulas do STF... 535 1.8. Informativos... 535 1.9. Questões... 538 2. Imposto sobre Operações relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestação de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal (ICMS)... 541 2.1. Breve contexto histórico... 541 2.2. Previsão legal... 541 2.3. Hipótese de incidência tributária... 541 2.3.1. Critério material... 541 2.3.1.1. Operações de circulação de mercadorias... 542 12
Sumário 2.3.1.2. Serviços de transporte intermunicipal e interestadual... 545 2.3.1.3. Serviço de comunicação... 545 2.3.1.4. Energia elétrica... 547 2.3.1.5. Importações de bens... 548 2.3.2. Critério espacial... 549 2.3.3. Critério temporal... 550 2.4. Consequente tributário... 550 2.4.1. Critério pessoal... 550 2.4.1.1. Sujeito ativo... 550 2.4.1.2. Sujeito passivo... 550 2.4.2. Critério quantitativo... 551 2.4.2.1. Base de cálculo... 551 2.4.2.2. Alíquotas... 552 2.5. Características... 553 2.5.1. Princípios específicos do ICMS... 553 2.5.2. Imunidades específicas... 555 2.5.3. Matérias tratadas por Lei Complementar... 556 2.5.4. Outras características... 557 2.6. Quadro Sinótico... 558 2.7. Súmulas do STF... 561 2.8. Súmulas do STJ... 561 2.9. Questões... 561 3. Imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores (IPVA)... 568 3.1. Breve contexto histórico... 568 3.2. Previsão legal... 568 3.3. Hipótese de incidência tributária... 568 3.3.1. Critério material... 568 3.3.2. Critério espacial... 569 3.3.3. Critério temporal... 569 3.4. Consequente tributário... 569 3.4.1. Critério pessoal... 569 3.4.1.1. Sujeito ativo... 569 3.4.1.2. Sujeito passivo... 570 3.4.2. Critério quantitativo... 570 3.4.2.1. Base de cálculo... 570 3.4.2.2. Alíquotas... 570 3.5. Características... 570 4. Quadro Sinótico... 571 5. Informativos... 572 6. Questões... 575 Capítulo 12 Impostos Municipais... 577 1. Imposto sobre Propriedade Predial e Territorial Urbana (IPTU)... 577 1.1. Breve contexto histórico... 577 1.2. Previsão legal... 577 1.3. Hipótese de incidência tributária... 578 1.3.1. Critério material... 578 1.3.2. Critério temporal... 582 1.3.3. Critério espacial... 582 13
Josiane Minardi 1.4. Consequente tributário... 582 1.4.1. Critério pessoal... 582 1.4.2. Critério quantitativo... 582 1.4.2.1. Base de cálculo... 582 1.4.2.2. Alíquotas... 582 1.5. Características... 584 1.6. Súmulas do STJ... 585 1.7. Súmulas do STF... 585 1.8. Questões... 585 2. Imposto sobre a Transmissão de Bens Imóveis (ITBI)... 589 2.1. Breve contexto histórico... 589 2.2. Previsão legal... 590 2.3. Hipótese de incidência tributária... 590 2.3.1. Critério material... 590 2.3.2. Critério temporal... 600 2.3.3. Critério espacial... 600 2.4. Consequente tributário... 601 2.4.1. Critério pessoal... 601 2.4.1.1. Sujeito ativo... 601 2.4.1.2. Sujeito passivo... 601 2.4.2. Critério quantitativo... 601 2.4.2.1. Base de cálculo... 601 2.4.2.2. Alíquota... 602 2.5. Características... 604 2.5.1. Imunidades específicas... 604 2.6. Súmulas do STF... 606 2.7. Questões... 606 3. Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISS)... 610 3.1. Breve contexto histórico... 610 3.2. Previsão legal... 613 3.3. Hipótese de incidência tributária... 613 3.3.1. Critério material... 613 3.3.1.1. Operações mistas... 622 3.3.2. Critério temporal... 624 3.3.3. Critério espacial... 625 3.4. Consequente tributário... 627 3.4.1. Critério pessoal... 627 3.4.1.1. Sujeito ativo... 627 3.4.1.2. Sujeito passivo... 628 3.4.2. Critério quantitativo... 629 3.4.2.1. Base de cálculo... 629 3.4.2.2. Alíquota... 631 3.5. Características... 631 4. Quadro Sinótico... 632 5. Súmulas do STJ... 634 6. Súmulas do STF... 634 7. Informativos... 634 8. Questões... 635 14