CURSO DE PÓS-GRADUAÇÃO EM DIREITO TRIBUTÁRIO - 07 Aula Ministrada pelo Prof. Rubens Kindlmann 27/11/2018 E-mail: tributario@legale.com.br AULA 25 PRESCRIÇÃO E DECADÊNCIA Perda do direito da fazenda pública de constituir o crédito tributário por meio do lançamento. A Decadência é hipótese de extinção do crédito tributário Quando da prática do fato gerador, nasce a obrigação tributária entre as partes, porém se transcorrer o lapso temporal de 05 anos da decadência, o crédito tributário será extinto, não havendo mais dever de pagar o tributo, extinguindo portanto a obrigação tributário. Art. 156, CTN. Extinguem o crédito tributário: V - a prescrição e a decadência;
Importante: O Prazo da decadência é de 05 anos, porém o termo a quo (termo inicial) da contagem altera a depender da hipótese. Diferença da contagem de prescrição e decadência. Observação: Prescrição e decadência são matérias reservadas a lei complementar, conforme 146 da Constituição. I Primeiro dia do exercício financeiro seguinte ao da prática do fato gerador. Exemplo: Fato gerador em 27.11.2018 0 01.01.19 1 01.01.20 2 01.01.21 3 01.01.22 4 01.01.23 5 01.01.24 (já afetado pela decadência)
Nesta hipótese, a fazenda pode realizar o lançamento até 31.12.2023, pois em 01.01.24 o tributo estará decaído. II Da data da decisão que houver anulado lançamento por vicio formal. P. U. Da data do início da medida preparatória indispensável ao lançamento REGRA GERAL
Quando a fazenda inicia um procedimento de fiscalização ou medidas preparatórias antes do próximo exercício ao do fato gerador, o termo a quo da contagem da decadência é o início da medida ou fiscalização. Importante: Só se aplica esta hipótese do art. 173, PU do CTN quando a medida preparatória ou lançamento ocorrer antes do próximo exercício financeiro ao do fato gerador.
Observação: Antes de 2000 o IPTU não admitia a progressividade, (emenda constitucional 29 de 2000). A decisão que anula por vicio formal interrompe a decadência O lançamento é um direito potestativo do Estado, não podendo ser suspenso ou interrompido. O que pode ser suspenso é a exigibilidade (execução). A exceção de pré-executividade é medida processual para discutir matérias de ordem pública que não precisam de dilação probatória. Assim, prescrição e decadência podem ser abordadas por meio desta ferramenta processual.
No lançamento por homologação tem como característica o pagamento antecipado e a homologação posteriormente. Lançamento regular: Quando se efetua o lançamento por homologação na integralidade e regularidade acompanhado do pagamento integral. DECLARAÇÃO Ok R$1.000,00 PAGAMENTO Ok R$1.000,00 DECLARAÇÃO Ok OK X X PAGAMENTO Ok X OK X
A omissão quanto a homologação, significa que ocorreu a homologação tácita pelo fisco. Na ausência de declaração a decadência é contada na forma da regra geral. Exemplo: Imposto de renda descontado em folha, porém não foi feito a efetiva declaração.
O que está sujeito a decadência é o lançamento por oficio, uma vez que o de homologação do quantum declarado e pago já foi extinto.
Depósito só é suspensivo se for no montante integral. Podendo então ocorrer um lançamento suplementar por parte do fisco que pretende receber o valor integral do crédito constituído. O lançamento de oficio do valor remanescente por parte da fazenda seguirá a regra do art. 173. BONS ESTUDOS!!!! Prof. Ramiru Louzada