Sumário Apresentação... 15 Capítulo 1 Considerações iniciais... 17 1. Breves considerações sobre o direito financeiro... 17 2. Direito tributário. Noção conceptual... 20 2.1. Autonomia do Direito Tributário... 21 2.2. Relação do direito tributário com outros ramos do direito... 22 3. Tributo... 23 3.1. Conceito... 23 3.2. Espécies de tributos... 27 4. A função do tributo no ordenamento jurídico... 30 4.1. Introdução... 30 4.2. O tributo fiscal... 32 4.3. O tributo extrafiscal... 33 5. Quadro Sinótico... 37 6. Informativo... 38 7. Questões... 38 8. Gabarito... 41 Capítulo 2 Competência tributária... 45 1. Conceito... 45 2. Características da competência tributária... 47 2.1. Indelegabilidade... 47 2.2. Facultatividade... 48 2.3. Incaducabilidade... 50 2.4. Inalterabilidade... 50 2.5. Irrenunciabilidade... 51 3. Classificação da competência tributária... 51 4. Repartição das receitas tributárias... 54 5. Exercício da competência tributária... 56 6. Quadro Sinótico... 59 7. Questões... 61 8. Gabarito... 67 Capítulo 3 Limitações ao poder de tributar... 73 1. Limites ao exercício da competência... 73 2. Princípios. Noção conceptual... 74 2.1. Princípio da Legalidade... 75 2.1.1. Atenuação do Princípio da Legalidade... 78 2.1.1.1. Questões... 80 Gabarito 83 2.1.2. O Princípio da Legalidade e a Medida Provisória... 85 2.2. Princípio da Tipicidade... 86 5
Josiane Minardi 2.3. Princípio da Capacidade Contributiva... 88 2.3.1. Questões... 97 Gabarito... 99 2.3.2. A Capacidade Contributiva e a Igualdade... 100 2.3.2.1. Breves considerações sobre o Princípio da Igualdade... 100 2.3.3. A relação do Princípio da Capacidade Contributiva e o Princípio da Igualdade. 104 2.3.4. Questões... 106 Gabarito... 106 2.3.5. A Capacidade Contributiva e a Progressividade... 107 2.3.6. Questões... 114 Gabarito... 116 2.4. A capacidade Contributiva e o Não Confisco... 118 2.4.1. Questões... 127 Gabarito... 128 2.5. Princípio da Irretroatividade... 129 2.5.1. O Princípio da Irretroatividade e os Fatos Geradores Periódicos... 140 2.5.2. O Princípio da Irretroatividade e a Súmula n. 584 do STF... 142 2.5.3. O Princípio da Irretroatividade e as Decisões Administrativas... 143 2.5.4. Questões... 143 Gabarito... 146 2.6. Princípio da Anterioridade... 147 2.6.1. O Princípio da Anterioridade e o Art. 104 do CTN... 153 2.6.2. O Princípio da Anterioridade Nonagesimal e as Medidas Provisórias... 156 2.6.3. Questões... 158 Gabarito... 166 2.7. Princípio da Liberdade de Tráfego... 172 2.7.1. Questões... 175 Gabarito... 176 2.8. Princípio da Uniformidade Geográfica... 177 2.8.1. Questões... 179 Gabarito... 181 2.9. Princípio da Uniformidade da Tributação da Renda nos Títulos da Dívida Pública e nos Vencimentos dos Funcionários Públicos... 182 2.10. Princípio da Proibição das Isenções Heterônomas... 182 2.10.1. Questões... 184 Gabarito... 186 2.11. Princípio da Não Discriminação Quanto à Procedência ou ao Destino... 187 3. Imunidade tributária... 189 3.1. Natureza... 189 3.2. Interpretação da Norma Constitucional Imunizante... 192 3.3. Classificação das Imunidades... 194 3.3.1. Imunidades Excludentes e Incisivas... 194 3.3.2. Imunidades Subjetivas, Objetivas e Mistas... 194 3.3.3. Imunidades Ontológicas e Políticas... 195 3.3.4. Imunidades Condicionáveis e Incondicionadas... 195 3.3.5. Imunidades Genéricas e Específicas... 195 3.4. Imunidades Genéricas... 197 3.4.1. Imunidade Recíproca... 197 3.4.1.1. Imunidade Recíproca e a Transferência da Prestação dos Serviços Públicos a Terceiros... 202 3.4.1.2. Imunidades Recíprocas e os Impostos Indiretos... 207 3.4.2. Imunidade dos Templos de Qualquer Culto... 208 6
Sumário 3.4.3. Imunidade Subjetiva... 211 3.4.3.1. Imunidade das Entidades de Assistência Social Sem Fins Lucrativos... 214 3.4.3.2. Imunidade das Entidades de Educação Sem Fins Lucrativos... 216 3.4.3.3. Imunidade dos Partidos Políticos e Suas Fundações... 218 3.4.4. Imunidade dos Livros, Jornais, Periódicos e Papel Destinado à Sua Impressão... 218 3.4.5. Imunidade dos CD S e DVD S... 222 3.5. Imunidade Tributária e Substituição Tributária... 223 4. Quadro sinótico... 224 5. Informativos... 232 6. Questões... 238 7. Gabarito... 246 Capítulo 4 Legislação tributária... 251 1. Introdução... 251 2. Leis... 252 2.1. Lei Ordinária... 254 2.2. Lei Complementar... 254 2.3. Lei Delegada... 260 3. Medida provisória... 260 4. Tratados e convenções internacionais... 263 5. Tratados e convenções internacionais e a isenção heterônoma... 265 6. Decreto legislativo... 267 7. Decreto... 267 8. Resolução... 268 9. Normas complementares... 269 9.1. Atos Normativos Expedidos pela Autoridade Administrativa... 269 9.2. Decisões dos Órgãos Singulares ou Coletivos com Eficácia Normativa... 270 9.3. Práticas Reiteradas da Autoridade Administrativa... 271 9.4. Convênios Celebrados pelos Entes Federativos... 272 10. A divisão das fontes do direito tributário... 273 11. Vigência da aplicação da legislação tributária... 274 11.1. Vigência no Espaço... 274 11.2. Vigência no Tempo... 275 12. Aplicação da lei... 276 13. Interpretação de integração da legislação tributária... 278 14. Quadro Sinótico... 280 15. InformativoS... 284 16. Questões... 284 17. gabarito... 291 Capítulo 5 A regra matriz de incidência tributária... 297 1. A estrutura da norma jurídica... 297 1.1. A Estrutura da Norma Jurídico-Tributária... 298 2. A regra matriz de incidência tributária... 299 3. A hipótese de incidência tributária... 301 3.1. Critério Material... 301 3.2. Critério Temporal... 302 3.3. Critério Espacial... 304 4. O consequente da norma tributária... 304 4.1. Critério Pessoal... 304 4.1.1. Sujeito Ativo... 304 7
Josiane Minardi 4.1.2. Sujeito Passivo... 305 4.2. Critério Quantitativo... 310 4.2.1. Base de Cálculo... 311 4.2.2. Alíquota... 312 5. Obrigação tributária... 312 6. Evasão, elisão e elusão fiscal... 315 7. Domicílio tributário... 318 8. Quadro Sinótico... 319 9. Informativos... 322 10. Questões... 323 Capítulo 6 Responsabilidade tributária... 331 1. Introdução... 331 2. Responsabilidade por substituição... 332 2.1. Substituição para Trás... 334 2.2. Substituição para Frente... 334 3. Responsabilidade por transferência... 336 3.1. Responsabilidade por Sucessão... 336 3.1.1. Responsabilidade do Adquirente de Bens Imóveis (art. 130 do CTN)... 336 3.1.2. Responsabilidade do art. 131 do CTN... 339 3.1.3. Responsabilidade do art. 132 do CTN... 342 3.1.4. Responsabilidade do art. 133 do CTN... 345 3.2. Responsabilidade de Terceiros... 350 3.2.1. Responsabilidade do art. 134 do CTN... 350 3.2.2. Responsabilidade do art. 135 do CTN... 353 3.3. Responsabilidade por Infrações (arts. 136 e 137 do CTN)... 355 4. Denúncia espontânea... 357 5. Quadro Sinótico... 359 6. Informativos... 362 7. Questões... 365 Capítulo 7 Crédito tributário... 383 1. Introdução... 383 2. Constituição do crédito tributário... 387 3. Modalidades de lançamento tributário... 390 3.1. Lançamento de Ofício... 390 3.2. Lançamento por Declaração ou Misto... 390 3.3. Lançamento por Homologação... 391 4. Atividade de arbitramento... 392 5. Alteração do lançamento tributário... 393 6. Crédito tributário e decadência... 396 6.1. Decadência e o art. 173, II, do CTN... 399 7. Prescrição... 401 7.1. Questões... 403 Gabarito... 414 8. O crédito tributário e as causas de suspensão... 420 8.1. Considerações Iniciais... 420 8.2. Causas de Suspensão da Exigibilidade do Crédito Tributário e o Lançamento Tributário Prazo Decadencial... 421 8.3. Moratória... 423 8.4. O Depósito do Montante Integral... 426 8
Sumário 8.5. As Reclamações e os Recursos, nos termos das Leis Reguladoras do Processo Tributário Administrativo... 427 8.6. A Concessão de Medida Liminar em Mandado de Segurança... 429 8.7. A Concessão de Medida Liminar ou de Tutela Antecipada em outras Espécies de Ação Judicial... 430 8.8. Parcelamento... 430 8.9. Questões... 432 Gabarito... 435 9. Extinção do crédito tributário... 437 9.1. Pagamento... 438 9.1.1. Imputação do Pagamento... 440 9.2. Compensação... 443 9.3. Transação... 447 9.4. Remissão... 447 9.5. A Prescrição e a Decadência... 448 9.6. A Conversão de Depósito em Renda... 448 9.7. O Pagamento Antecipado e a Homologação Ulterior do Lançamento... 449 9.8. Consignação em Pagamento... 449 9.9. Decisão Administrativa Irreformável... 451 9.10. Decisão Judicial Passada em Julgado... 452 9.11. Dação do Pagamento em Bens Imóveis, na Forma e Condições Estabelecidas em Lei. 452 9.12. Questões... 453 Gabarito... 457 10. Exclusão do crédito tributário... 460 10.1. Isenção... 460 10.2. Anistia... 465 10.3. Questões... 466 Gabarito... 469 11. Garantias e privilégios do crédito tributário... 471 12. Da presunção de fraude à execução fiscal... 473 13. Privilégios do crédito tributário... 478 14. Quadro Sinótico... 483 14. Informativos... 489 15. Questões... 493 16. Gabarito... 497 Capítulo 8 Administração tributária... 501 1. Introdução... 501 2. Fiscalização... 501 3. Dívida ativa... 509 3.1. Certidões... 512 4. Quadro Sinótico... 517 5. Informativos... 518 6. Questões... 522 Capítulo 9 Espécies tributárias... 529 1. Taxas... 529 1.1. Taxa em Razão do Exercício Regular do Poder de Polícia... 530 1.2. Taxa em Razão da Utilização Efetiva ou Potencial de Serviço Público Específico e Divisível... 533 2. A base de cálculo das taxas... 537 9
Josiane Minardi 3. Taxas e preços públicos... 540 3.1. Questões... 542 Gabarito... 550 4. Contribuição de melhoria... 556 4.1. Questões... 561 5. Empréstimo compulsório... 569 5.1. Questões... 574 Gabarito... 577 6. Contribuições... 579 6.1. Contribuições Sociais Gerais... 584 6.2. Contribuições Sociais... 590 6.2.1. Outras Contribuições Sociais... 604 6.3. Contribuições de Intervenção no Domínio Econômico (CIDEs)... 605 6.4. Contribuições de Interesse de Categoria Profissional ou Econômica... 612 6.5. Contribuições para Custeio do Serviço da Iluminação Pública (COSIP)... 613 6.6. Súmulas do STJ relacionadas... 615 6.7. Súmulas do STF relacionadas... 615 7. Quadro Sinótico... 616 8. Informativos... 619 9. Questões... 630 10. Gabarito... 635 Capítulo 10 Impostos Federais... 641 1. Imposto sobre Importação de Produtos Estrangeiros... 641 1.1. Breve contexto histórico... 641 1.2. Previsão Legal... 642 1.3. Hipótese de Incidência... 642 1.3.1. Critério Material... 642 1.3.2. Critério Temporal... 645 1.3.3. Critério Espacial... 647 1.4. Consequente Tributário... 647 1.4.1. Critério Pessoal... 647 1.4.2. Critério Quantitativo... 647 1.4.2.1. Base de Cálculo... 647 1.4.2.2. Alíquotas... 648 1.5. Características... 648 1.6. Questões... 649 Gabarito... 650 2. Imposto sobre Exportação de Produtos Nacionais (IE)... 651 2.1. Breve Contexto Histórico... 651 2.2. Previsão legal... 651 2.3. Hipótese de Incidência... 652 2.3.1. Critério Material... 652 2.3.2. Critério Temporal... 652 2.3.3. Critério espacial... 653 2.4. Consequente Tributário... 653 2.4.1. Critério Pessoal... 653 2.4.1.1. Sujeito Ativo... 653 2.4.1.2. Sujeito Passivo... 653 2.4.2. Critério Quantitativo... 653 2.4.2.1. Base de Cálculo... 653 2.4.2.2. Alíquota... 654 10
Sumário 2.5. Características... 654 Gabarito... 656 3. Imposto sobre Renda e Proventos de Qualquer Natureza (IR)... 656 3.1. Breve Contexto Histórico... 656 3.2. Previsão legal... 657 3.3. Hipótese de Incidência... 657 3.3.1. Critério Material... 657 3.3.2. Critério Temporal... 665 3.3.3. Critério Espacial... 666 3.4. Consequente Tributário... 667 3.4.1. Critério Pessoal... 667 3.4.1.1. Sujeito Ativo... 667 3.4.1.2. Sujeito Passivo... 667 3.4.2. Critério Quantitativo... 668 3.4.2.1. Base de Cálculo... 668 3.4.2.2. Alíquotas... 670 3.5. Características... 671 3.6. Questões... 674 Gabarito... 676 4. Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI)... 679 4.1. Breve Contexto Histórico... 679 4.2. Previsão legal... 680 4.3. Hipótese de Incidência... 680 4.3.1. Critério Material... 680 4.3.1.1. Conflito de Conceitos de Industrialização e Prestação de Serviços... 690 4.3.2. Critério Temporal... 695 4.3.3. Critério Espacial... 696 4.4. Consequente Tributário... 697 4.4.1. Critério Pessoal... 697 4.4.1.1. Sujeito Ativo... 697 4.4.1.2. Sujeito Passivo... 697 4.4.2. Critério Quantitativo... 698 4.4.2.1. Base de Cálculo... 698 4.4.2.2. Alíquota... 699 4.5. Características... 699 4.6. Questões... 706 5. Imposto sobre Operações de Crédito, Câmbio e Seguros (IOF)... 710 5.1. Breve Contexto Histórico... 710 5.2. Previsão legal... 710 5.3. Hipótese de Incidência... 710 5.3.1. Critério Material... 710 5.3.2. Critério Temporal... 711 5.3.3. Critério Espacial... 712 5.4. Consequente Tributário... 712 5.4.1. Critério Pessoal... 712 5.4.1.1. Sujeito Ativo... 712 5.4.1.2. Sujeito Passivo... 712 5.4.2. Critério Quantitativo... 713 5.4.2.1. Base de Cálculo... 713 5.4.2.2. Alíquotas... 713 5.5. Características... 714 11
Josiane Minardi 5.6. Questões... 714 Gabarito... 716 6. Imposto sobre Propriedade Territorial Rural (ITR)... 717 6.1. Breve Contexto Histórico... 717 6.2. Previsão legal... 717 6.3. Hipótese de Incidência... 717 6.3.1. Critério Material... 717 6.3.2. Critério Temporal... 719 6.3.3. Critério Espacial... 720 6.4. Consequente Tributário... 720 6.4.1. Critério Pessoal... 720 6.4.1.1. Sujeito Ativo... 720 6.4.1.2. Sujeito Passivo... 721 6.4.2. Critério Quantitativo... 721 6.4.2.1. Base de Cálculo... 721 6.4.2.2. Alíquotas... 722 6.5. Características... 722 6.6. Questões... 723 Gabarito... 726 7. Imposto sobre Grandes Fortunas (IGF)... 729 8. Imposto residual... 729 9. Imposto Extraordinário de Guerra (IEG)... 729 10. Quadro sinótico... 731 11. Informativos... 735 12. Questões... 747 Gabarito... 748 Capítulo 11 Impostos Estaduais e Distritais... 751 1. Imposto de Transmissão Causa Mortis e Doação de Quaisquer Bens e Direitos (ITCMD)... 751 1.1. Breve Contexto Histórico... 751 1.2. Previsão legal... 753 1.3. Hipótese de Incidência Tributária... 753 1.3.1. Critério Material... 753 1.3.2. Critério Espacial... 756 1.3.3. Critério Temporal... 757 1.4. Consequente Tributário... 759 1.4.1. Critério Pessoal... 759 1.4.1.1. Sujeito Ativo... 759 1.4.1.2. Sujeito Passivo... 760 1.4.2. Critério Quantitativo... 760 1.4.2.1. Base de Cálculo... 760 1.4.2.2. Alíquotas... 762 1.5. Características... 762 1.6. Questões... 763 Gabarito... 767 2. Imposto sobre Operações relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestação de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal (ICMS)... 770 2.1. Breve Contexto Histórico... 770 2.2. Previsão legal... 770 2.3. Hipótese de Incidência Tributária... 770 2.3.1. Critério Material... 770 2.3.1.1. Operações de Circulação de Mercadorias... 771 12
Sumário 2.3.1.2. Serviços de Transporte Intermunicipal e Interestadual... 775 2.3.1.3. Serviço de Comunicação... 775 2.3.1.4. Energia Elétrica... 777 2.3.1.5. Derivados de Petróleo, Combustíveis e Minerais do País... 779 2.3.1.6. Importações de Bens... 781 2.3.2. Critério Espacial... 784 2.3.3. Critério Temporal... 785 2.4. Consequente Tributário... 785 2.4.1. Critério Pessoal... 785 2.4.1.1. Sujeito Ativo... 785 2.4.1.2. Sujeito Passivo... 785 2.4.2. Critério Quantitativo... 792 2.4.2.1. Base de Cálculo... 792 2.4.2.2. Alíquotas... 795 2.5. Características... 797 2.5.1. Princípios Específicos do ICMS... 797 2.5.2. Imunidades Específicas... 800 2.5.3. Matérias Tratadas por Lei Complementar... 801 2.5.4. Outras Características... 803 2.6. Questões... 804 Gabarito... 813 3. Imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores (IPVA)... 821 3.1. Breve Contexto Histórico... 821 3.2. Previsão Legal... 821 3.3. Hipótese de Incidência Tributária... 822 3.3.1. Critério Material... 822 3.3.2. Critério Espacial... 822 3.3.3. Critério Temporal... 822 3.4. Consequente Tributário... 823 3.4.1. Critério Pessoal... 823 3.4.1.1. Sujeito Ativo... 823 3.4.1.2. Sujeito Passivo... 823 3.4.2. Critério Quantitativo... 823 3.4.2.1. Base de Cálculo... 823 3.4.2.2. Alíquotas... 823 3.5. Características... 824 3.6. Questões... 825 Gabarito... 826 4. Quadro Sinótico... 828 5. Informativos... 835 Capítulo 12 Impostos Municipais... 845 1. Imposto sobre Propriedade Predial e Territorial Urbana (IPTU)... 845 1.1. Breve Contexto Histórico... 845 1.2. Previsão legal... 845 1.3. Hipótese de Incidência Tributária... 846 1.3.1. Critério Material... 846 1.3.2. Critério Temporal... 850 1.3.3. Critério Espacial... 850 1.4. Consequente Tributário... 850 1.4.1. Critério Pessoal... 850 1.4.2. Critério Quantitativo... 851 13
Josiane Minardi 1.4.2.1. Base de Cálculo... 851 1.4.2.2. Alíquotas... 851 1.5. Características... 853 1.6. Questões... 855 2. Imposto sobre a transmissão de bens imóveis (ITBI)... 866 2.1. Breve Contexto Histórico... 866 2.2. Previsão Legal... 867 2.3. Hipótese de Incidência Tributária... 867 2.3.1. Critério Material... 867 2.3.2. Critério Temporal... 878 2.3.3. Critério Espacial... 879 2.4. Consequente Tributário... 879 2.4.1. Critério Pessoal... 879 2.4.1.1. Sujeito Ativo... 879 2.4.1.2. Sujeito Passivo... 880 2.4.2. Critério Quantitativo... 880 2.4.2.1. Base de Cálculo... 880 2.4.2.2. Alíquota... 881 2.5. Características... 883 2.5.1. Imunidades Específicas... 884 2.6. Questões... 885 Gabarito... 889 3. Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISS)... 891 3.1. Breve Contexto Histórico... 891 3.2. Previsão Legal... 895 3.3. Hipótese de Incidência Tributária... 895 3.3.1. Critério Material... 895 3.3.1.1. Operações Mistas... 906 3.3.2. Critério Temporal... 909 3.3.3. Critério Espacial... 909 3.4. Consequente Tributário... 914 3.4.1. Critério Pessoal... 914 3.4.1.1. Sujeito Ativo... 914 3.4.1.2. Sujeito Passivo... 914 3.4.2. Critério Quantitativo... 916 3.4.2.1. Base de Cálculo... 916 3.4.2.2. Alíquota... 918 3.5. Características... 919 4. Questões... 921 Gabarito... 927 5. Quadro Sinótico... 932 6. Informativos... 934 7. Súmulas do STF e do STJ... 936 7.1. Súmulas vinculantes do STF... 936 7.2. Súmulas do STF... 937 Referências bibliográficas... 969 14