SPED CONTÁBIL Escrituração Contábil Digital Professor Filemon Augusto de Oliveira 23/05/2014 Congresso de Contabilidade do Agreste Alagoano
É HORA DE AGRADECER!!!
O modelo mudou... Quem escrevia cartinha, hoje manda e-mail...
A vantagem é que quando os computadores substituírem os contadores iremos prender os computadores Antonio Lopes de Sá
O que é? A Escrituração Contábil Digital (ECD) é parte integrante do projeto SPED e tem por objetivo a substituição da escrituração em papel pela escrituração transmitida via arquivo.
O que é? 0000 LECD 01012006 31012006 ESTABELECIMENTO TESTE DIÁRIO GERAL 00910509000171 SP 535054653118 3550308 111111 0150 5-OS2328-PFJ008 PFJ 008 00105 77623163000740 DF 0733103800108 5300108 0180 08 01052004 27012006 0990 25 I001 0 I010 G 1.00 I030 TERMO DE ABERTURA 100 DIÁRIO GERAL 372 ESTABELECIMENTO TESTE DIÁRIO GERAL 35300095618 00910509000171 01012000 20062000 SAO PAULO I050 01012004 01 S 1 2328A ATIVO I050 01012004 01 S 2 2328.1 2328A DISPONIVEL I050 03012006 01 A 3 2328.1.0001 2328.1 BANCOS I051 10 1.01.01.02.00
Quais são os livros? G - Diário Geral; R - Diário com Escrituração Resumida (vinculado a livro auxiliar); A - Diário Auxiliar; Z - Razão Auxiliar; e, B - Livro de Balancetes Diários e Balanços.
E a legislação? DNRC Departamento Nacional de Registro de Comércio Instrução Normativa Nº 107, de 23 de maio de 2008 CFC Conselho Federal de Contabilidade Resolução Nº 1.020 de 2005 Formalidades de Escrituração Resolução Nº 1.299 de 2010 Adequações a operação de SPED RFB Instrução Normativa RFB nº 787, de 19 de novembro de 2007 + 8 normas
Quem está obrigado? I - as pessoas jurídicas sujeitas à tributação do Imposto sobre a Renda com base no lucro real; II - as pessoas jurídicas tributadas com base no lucro presumido, que distribuírem, a título de lucros, sem incidência do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte (IRRF), parcela dos lucros ou dividendos superior ao valor da base de cálculo do Imposto, diminuída de todos os impostos e contribuições a que estiver sujeita; e, III - as pessoas jurídicas imunes e isentas.
Quem está obrigado? As regras de obrigatoriedade não levam em consideração se a sociedade empresária teve ou não movimento no período. Sem movimento não quer dizer sem fato contábil. Normalmente ocorrem eventos como depreciação, incidência de tributos, pagamento de aluguel, pagamento do contador, pagamento de luz, custo com o cumprimento de obrigações acessórias (como apresentação de DCTF e DIPJ), entre outras.
Quando?
O INÍCIO DA MUDANÇA
Modelo de Funcionamento
Algumas Validações A escrituração G, Diário Geral, não pode conviver com nenhuma outra escrituração no mesmo período, ou seja, as escriturações principais (G, R ou B) não podem coexistir. A escrituração G não possui livros auxiliares (A ou Z), e, consequentemente, não pode conviver com esses tipos de escrituração. A escrituração resumida R (Diário Resumido) pode conviver com os livros auxiliares (A e Z). O livro de balancetes e balanços diários B pode conviver com os livros auxiliares (A e Z).
Cuidados a serem observados Validação do arquivo contendo a escrituração Assinaturas pelas pessoas legalmente habilitadas Geração e Assinatura do requerimento Impressão do Recibo Informações Importantes Acaso a guia não for paga, o livro não será registrado
Hash do arquivo Ao ler o arquivo para a validação, o PVA do Sped Contábil calcula o hash do arquivo. O hash não tem letra "O" (é sempre o número ZERO (0)). Se o livro digital estiver validado, o hash do arquivo pode ser obtido utilizando o menu "Visualização > Dados da Escrituração". Despreze os separadores e o dígito verificador para transcrever o hash em quaisquer campos do arquivo.
Quantidade de Livros O arquivo da ECD sempre corresponde a um livro, ou seja, não é possível que um arquivo contenha mais de um livro. Além disso, regra geral, a ECD será entregue em apenas um arquivo correspondente a todo o ano-calendário. Exceções A escrituração resumida com livros auxiliares. Nessa situação, a escrituração poderá conter mais de um livro por ano-calendário e, consequentemente, mais de um arquivo, tendo em vista que haverá o livro principal (escrituração resumida) e um ou mais livros auxiliares. Há também o caso de o arquivo de um mês ultrapassar 1 GB (gigabyte), situação em que a escrituração pode ser entregue em arquivos mensais (12 arquivos por ano).
Limites Tamanho, Período e Outros Todos os meses devem estar contidos em um único ano Não deve conter fração de mês (exceto fusão, cisão, incorporação e afins) Havendo mais de um mês, não pode haver descontinuidade na sequência de meses
Empresas Lucro Real - Trimestral O livro pode ser anual A legislação do IRPJ obriga a elaboração e transcrição das demonstrações na data do fato gerador do tributo. Portanto, no mesmo livro, existam quatro conjuntos de demonstrações trimestrais nas datas a que se referem e a anual.
Mudança de Contador Mudança no meio do período O período da escrituração pode ser fracionado para que cada contabilista assine o período pelo qual é responsável técnico.
Mudança de Plano de Contas Mudança no meio do período O período da escrituração pode ser fracionado para que cada escrituração represente e evidencie o período de referência.
Mudança de NIRE Mudança no meio do período Utiliza-se o NIRE da nova sede.
Status do Livro e Substituição Os livros enviados a Junta poderão ficar: Status Permite Substituição Em análise Não Em Exigência Sim Autenticado Não Substituído Não Recebido Sim Recebido Parcialmente Sim Aguardando Processamento Sim Aguardando Pagamento Sim
Assinatura O livro digital deve ser assinado por, no mínimo, duas pessoas: a pessoa física que, segundo os documentos arquivados na Junta Comercial, tiver poderes para a prática de tal ato e o contabilista. Não existe limite para a quantidade de signatários, mas os contabilistas sempre devem assinar por último. O PVA do Sped Contábil só permite que o contabilista assine após a assinatura de todos os representantes da empresa listados no registro.
Receitanet e ReceitanetBX O programa Receitanet é utilizado para transmissão da escrituração contábil digital, enquanto que o programa ReceitanetBX é utilizado para fazer o download da escrituração contábil digital já transmitida pelo empresário ou pela sociedade empresária e dos dados agregados gerados pelo sistema.
4ª Fórmula e 4 Níveis Quarta Fórmula 1 Débito para 1 Crédito 1 Débito para 2 ou mais Créditos 2 ou mais Débitos para 1 Crédito 2 ou mais Débitos para 2 ou mais Créditos Plano de Contas em 4 Níveis 1º - Ativo 2º - Ativo Circulante 3º - Caixas e Equivalentes de Caixa 4º - Caixa Geral
Plano de Contas Referencial De x Para Utilizar o Código da Conta Analítica do plano de contas da empresa e qualifica-lo dentro do plano de contas referencial. Exemplo Conta Analítica na Empresa Conta no Plano Referencial 1.1.01.0001 Caixa 1.01.01.01.00 - Caixa Os Códigos de Aglutinação servem para direcionar as contas para os níveis sintéticos.
Penalidades I - por apresentação extemporânea: a) R$ 500,00 (quinhentos reais) por mês-calendário ou fração, relativamente às pessoas jurídicas que, na última declaração apresentada, tenham apurado lucro presumido; (ainda não há início de aplicação) b) R$ 1.500,00 (mil e quinhentos reais) por mês-calendário ou fração, relativamente às pessoas jurídicas que, na última declaração apresentada, tenham apurado lucro real ou tenham optado pelo autoarbitramento;
Penalidades II - por não atendimento à intimação da Secretaria da Receita Federal do Brasil, para apresentar declaração, demonstrativo ou escrituração digital ou para prestar esclarecimentos, nos prazos estipulados pela autoridade fiscal, que nunca serão inferiores a 45 (quarenta e cinco) dias: R$ l.000,00 (mil reais) por mês-calendário; e, III - por apresentar declaração, demonstrativo ou escrituração digital com informações inexatas, incompletas ou omitidas: 0,2% (dois décimos por cento), não inferior a R$ 100,00 (cem reais), sobre o faturamento do mês anterior ao da entrega da declaração, demonstrativo ou escrituração equivocada, assim entendido como a receita decorrente das vendas de mercadorias e serviços.
Penalidades II - por não atendimento à intimação da Secretaria da Receita Federal do Brasil, para apresentar declaração, demonstrativo ou escrituração digital ou para prestar esclarecimentos, nos prazos estipulados pela autoridade fiscal, que nunca serão inferiores a 45 (quarenta e cinco) dias: R$ l.000,00 (mil reais) por mês-calendário; e, III - por apresentar declaração, demonstrativo ou escrituração digital com informações inexatas, incompletas ou omitidas: 0,2% (dois décimos por cento), não inferior a R$ 100,00 (cem reais), sobre o faturamento do mês anterior ao da entrega da declaração, demonstrativo ou escrituração equivocada, assim entendido como a receita decorrente das vendas de mercadorias e serviços.
BLOCOS. BLOCO DESCRIÇÃO 0 Abertura, Identificação e Referências 1 Lançamentos Contábeis J Demonstrações Contábeis 9 Controle e Encerramento do Arquivo Digital
BLOCOS. BLOCO DESCRIÇÃO 0 Abertura, Identificação e Referências 1 Lançamentos Contábeis J Demonstrações Contábeis 9 Controle e Encerramento do Arquivo Digital
Alguns pontos Registro de livro sob exigência somente após sanada a irregularidade Autenticada a escrituração, adote as medidas necessárias para evitar a deterioração, extravio ou destruição do livro digital. Ele é composto por dois arquivos principais: o do livro digital e o de autenticação (extensão aut). Faça, também, cópia do arquivo do requerimento (extensão rqr) e do recibo de entrega (extensão rec). Todos os arquivos têm o mesmo nome, variando apenas a extensão.
NOVA ECD 2.0 Ato Declaratório Executivo Cofis nº 33, de 6 de maio de 2013 (atualizado pelo ADE 103/2013): Leiaute 1: até o ano-calendário 2012; e Leiaute 2: a partir do ano-calendário 2013.
Alguns pontos Retificação de erros Registrados no exercício em que foram identificados ECD transmitida com erros não se altera Substituição de Livros = Cancelamento Termo de Cancelamento Lavrado por dois contadores NIRE diferente
Alguns pontos Retificação de erros Registrados no exercício em que foram identificados ECD transmitida com erros não se altera Substituição de Livros = Cancelamento Termo de Cancelamento Lavrado por dois contadores NIRE diferente
Novidades ECD 2.0 J200 - Tabela de Histórico de Fatos Contábeis que Modificam a Conta Lucros Acumulados ou a Conta Prejuízos Acumulados ou Todo o Patrimônio Líquido J210 - DLPA Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados/DMPL Demonstração de Mutações do Patrimônio Líquido J215 - Fato Contábil que Altera a Conta Lucros Acumulados ou a Conta Prejuízos Acumulados ou Todo o Patrimônio Líquido J310 Demonstração do Fluxo de Caixa (DFC) J410 Demonstração do Valor Adicionado (DVA)
ECF Escrituração Contábil Fiscal Instrução Normativa RFB nº 1.422, de 19 de dezembro de 2013 Definição do início da obrigatoriedade: 2014 Empresas obrigadas: Lucro Real, Presumido e Arbitrado, Imunes e Isentas. Art. 1º A partir do ano-calendário de 2014, todas as pessoas jurídicas, inclusive as equiparadas, deverão apresentar a Escrituração Contábil Fiscal (ECF) de forma centralizada pela matriz. 1º No caso de pessoas jurídicas que foram sócias ostensivas de Sociedades em Conta de Participação (SCP), a ECF deverá ser transmitida separadamente, para cada SCP, além da transmissão da ECF da sócia ostensiva. Definição do Prazo de Entrega: último dia útil do mês de Julho de 2015.
O que resolveu com a ECF Harmonização do padrão contábil Possibilidade de comparabilidade entre empresas do Brasil e exterior Garantia de uma única escrituração contábil (societária) Isenção da distribuição dos dividendos das empresas nacionais Ajustes de base do lucro via LALUR Maior segurança jurídica
Lei 12.973/2014 Destaques: Dispõe que escrituração contábil da pessoa jurídica tributada com base no lucro real deverá ser entregue em meio digital ao Sistema Público de Escrituração Digital (Sped); Livro de Apuração do Lucro Real (Lalur) deverá ser entregue em meio digital, no qual será transcrita a apuração do lucro real, além da apuração do Imposto de Renda Pessoa Jurídica (IRPJ) e demais informações econômico-fiscais; Define que pessoa jurídica que deixar de apresentar o Lalur, ou que o apresentar com inexatidões, incorreções ou omissões, ficará sujeita às multas.
Alguns Dados 2013 Estado do Alagoas STATUS QUANTIDADE Autenticado 279 Sob Exigência 806 Indeferido 22 Substituído 130 TOTAL 1.237 Total de Empresas 806
Alguns Dados Geral 2013 STATUS QUANTIDADE Recebido 123.382 Aguardando Processamento 6.659 Aguardando Pagamento 5.779 Em Análise 2.406 Autenticado 48.096 Recebido Parcialmente 16 Sob Exigência 31.781 Indeferido 1.200 Substituídos 24.850 Total 244.169 Total de Empresas 164.194
Alguns Dados Geral 2013 20% dos livros enviados foram autenticados 60% dos livros não possuem Balanço e DRE
Reflexão
Alguma dúvida? Prefiro a dúvida que me move a certeza que me congela
MUITO OBRIGADO Filemon Oliveira filemon.oliveira@dhesco.com.br Filemon Oliveira