Planejamento Tributário: O desafio da Logística
Contextualização Tributos O Brasil é considerado o país mais oneroso no que diz respeito a impostos e tributos. Fonte: Receita Federal
Contextualização Tributos Carga Tributária nos Países da OCDE (2011) Fonte: Receita Federal
Contextualização Tributos Principais tributos em logística PIS/COFINS, imposto de renda, ISS, ICMS. Não há legislação fiscal específica para logística no Brasil Empresas buscam a alternativa fiscal mais viável para atender seus clientes, pagando devidamente os impostos, sem correr riscos fiscais Fundamental a análise do impacto tributário Atualização sobre os incentivos disponíveis em cada estado Conhecer as barreiras e regras do setor Buscar benchmarkings em outras empresas e ver o que também pode ser aplicado
Tributos Tributos - Relação jurídica Sujeito ativo: Titular da competência para exigir o cumprimento da obrigação Sujeito passivo: Pessoa obrigada ao pagamento do tributo Obrigação tributária Fato gerador situação definida pela lei como necessária e suficiente à sua ocorrência Classificação dos impostos Tributos diretos: sujeito passivo de direito e de fato é o mesmo (ex.: IPTU) Tributos indiretos: sujeito passivo de direito é um e de fato é outro (ex.: ICMS)
Planejamento Tributário Planejamento Tributário visando redução da carga tributária das empresas Decisão de Localização Decisão de Transporte Decisão de Estoque Custo Compra, Transporte (Abastecimento), Armazenagem, Estoque, Manuseio, Transporte ao Cliente Objetivo Atender os níveis de serviço, minimizando custo logístico total
Planejamento Tributário Paradigma da eficiência logística Impactos Fiscais Ganhos Fiscais Custos logísticos Analisar/alterar projetos logísticos para obter benefícios fiscais Ao encontrar um benefício logístico, sem o fiscal, buscar mudanças com o governo
Planejamento Tributário Estudos mostram que a participação de especialistas em tributos na concepção de projetos logísticos podem reduzir em 16% os custos. Benefícios (Necessário amparo pelo convênio LC n 24/75) Redução da base de cálculo Isenção Crédito presumido Diferimento Fonte: Estudo CEFET/RJ
Planejamento Tributário Ferramentas do planejamento tributário Regime Especial Remessa por conta e ordem ou posterior faturamento Direito ao crédito - ICMS
Planejamento Tributário Recuperação de Tributos: ICMS: Recuperação de 18 ou 19% Insumos de produção Imobilizado (recuperação de 1/48 por mês) Uso ou consumo PIS/COFINS: Recuperação de 1,65% e 7,60%, respectivamente Insumos de produção Imobilizado Uso ou consumo Serviço
Reforma Tributária Tributo Situação Atual Proposta Objetivo Efeitos Teria legislação única Eliminar a A tendência é que os Possui 27 legislações em federal com 5 alíquotas, guerra fiscal Estados apliquem a alíquota ICMS âmbito estadual com 44 cabendo aos Estados a existente entre máxima em quase todos os alíquotas distintas classificação dos os Estados produtos para compensar o produtos por alíquotas caixa Incide sobre os Excluir a incidência Estimular Pode provocar substancial produtos sobre bens de produção investimentos queda na arrecadação o que IPI industrializados. em produção geraria necessidade de Possui alíquotas que compensação em outros variam de 0 a 300% tributos Incide sobre o Passará a incidir Equilibrar o Elevação da receita faturamento nas também sobre as mercado PIS etapas de produção importações interno com o com alíquota de mercado externo 1,65% Recai sobre produtos Incidiria também sobre Equilibrar o Elevação da receita Imposto de importados com serviços mercado Importação alíquota variável interno com o mercado externo Recai sobre produtos Incidiria também sobre Uniformizar a Perda de competitividade Imposto de exportados com serviços atividade externa Exportação alíquota variável econômica Fonte: Estudo CEFET/RJ
Contextualização Legislação Regulamentações em busca de reduzir os custos logísticos para aumentar a competitividade do setor produtivo, tanto do segmento exportador, como no que se refere ao mercado interno. Marco Regulatório dos Portos Adicional de risco portuário Lei do Motorista (12.619/2012) Lei da Balança tolerância peso por eixo Regulamento OFI (Operador Ferroviário Independente)
Análise Projetos Futuros Fonte: Estudo Gerdau
Agradecimento, Compromisso e Contato Milton Rodrigues de Camargo Gerdau Mining America Logística Mineração e Portos Brasil Email: milton.camargo1@gerdau.com.br Telefone: +55 31 3338 6346 www.gerdau.com.br