Eficiência Tributária

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Antônio Fidalgo Van Der Vinne
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2 Eficiência Tributária

3 Cenário Tributário Brasileiro Características negativas: Tributação excessiva Multiplicidade de tributos e de Obrigações Acessórias Tributação em cascata (tributo incide sobre outros tributos) Tributo incide sobre ele mesmo (cálculo por dentro ) Tributação desigual entre setores produtivos Complexidade do sistema: Custo elevado para recolhimento Insegurança jurídica Alto nível de litigiosidade Austrália 105 horas por ano -96% México 334 horas por ano -87% Brasil é o país no qual se gasta mais horas para cumprir obrigações tributárias 2600 horas por ano Fontes: Disponível em em 03/09/2015. Estudo do Banco Mundial- CNI, Sondagem Especial 63 (Tributação) Indicadores CNI: Ano 16 Número 5 Agosto de Número total de impostos, taxas e contribuições : 92 EUA 175 horas por ano -93% Brasil: Para iniciar um negócio 167º Chile 291 horas por ano -89% Pesquisa Doing Business 2015 Banco Mundial 189 países Brasil: Ambiente tributário: 177º novas legislações 517/dia De outubro 1988 à outubro de 2010 Federal: 154,173 19,19/dia

litigiosidade Austrália 105 horas por ano -96% México 334 horas por ano -87% Brasil é o país no qual se gasta mais horas para cumprir obrigações tributárias 2600 horas por ano Fontes: Disponível em

4 Litígios Tributários Fisco altamente litigioso aumento de autos de infração nos últimos anos Ano Valor de Crédito Tributário Constituido (R$) Crescimento Qual Fisco adota postura mais rigorosa durante as fiscalizações? 2% , ,00 21,00% ,00 6,10% ,00 63,50% 32% 64% Federal Estadual Municial Uma vez que as informações passaram a ser transmitidas pela internet, com maior possibilidade de cruzamento de dados e ocorrência de processos, as empresas necessitam, ainda mais, tomar uma série de medidas antes de uma eventual fiscalização Fato Gerador 2019/2020 Fiscalização e AIMM 2022/2023 Final do Processo Administrativo 2029/2031 Final do Processo Judicial Fonte: Tozzini Freire Advogados Estudo Deloitte Mundo Corporativo anos

938,00 63,50% 32% 64% Federal Estadual Municial Uma vez que as informações passaram a ser transmitidas pela internet, com maior possibilidade de cruzamento de dados e ocorrência de processos, as

5 Reforma Tributária? Nenhum capítulo da Constituição Federal foi tão modificado quanto o Tributário. Alterações que implicaram no aumento expressivo da carga tributária. Na prática a reforma tributária já aconteceu, porém onerou ainda mais o contribuinte Reforma Tributária x Simplificação Tributária Fonte: Tozzini Freire Advogados Estudo Deloitte Mundo Corporativo

Alterações que implicaram no aumento expressivo da carga tributária.

6 Simplificação Tributária Simplificação Racionalização do Sistema Segurança Jurídica Redução da quantidade de tributos Diminuição do número de Obrigações Acessórias (baixo custo de Compliance) Tributos não incidem uns sobre outros (cálculo por fora ) Tributação com foco no destino (consumo) Plena e ágil recuperação dos créditos tributários Estabilidade das normas Redução do Contencioso Melhoria do Ambiente de Negócios Incentivo aos Investimentos Melhoria da Competitividade

(cálculo por fora ) Tributação com foco no destino (consumo) Plena e ágil recuperação dos créditos tributários

7 Simplificação Tributária IVA Clássico Adotado em mais de 150 países Características: Tributo sobre consumo de bens e serviços Não-cumulatividade Recuperação do tributo pago na etapa anterior Crédito Financeiro Poucas ou uma única alíquota Transparente: Cálculo por fora Desonera exportação e investimentos Alto poder de arrecadação Modelo 1 IVA Federal (A): PIS + COFINS + IPI IVA Estadual (B): ICMS + ISS Modelo 2 IVA Nacional: (A) + (B) Processo: 1. Reforma do PIS-COFINS: Implementação do conceito de IVA no Sistema Tributário Nacional IVA Federal 2. Solução das questões acerca do ICMS (Convalidação, Remissão e Unificação de Alíquotas Interestaduais) 3. Unificação das legislações estaduais nos moldes de um IVA IVA Estadual + Fusão com o ISS 4. Fusão IVA Federal + IVA Estadual

Estadual (B): ICMS + ISS Modelo 2 IVA Nacional: (A) + (B) Processo: 1. Reforma do PIS-COFINS: Implementação do conceito de IVA no Sistema Tributário Nacional IVA Federal 2.

8 Planejamento Tributário Conhecimento do setor no qual se atua Conhecimento da legislação aplicável às atividades da empresa Identificação dos pontos que não podem ser alterados Levantamento do orçamento da empresa: apropriação de receitas e despesas, depreciações, amortizações... Conhecimento das práticas contábeis da empresa e daquelas adotadas pelo setor

Levantamento do orçamento da empresa: apropriação de receitas e despesas, depreciações,

9 Maiores entraves na condução de negócios Mudanças muito frequentes impedem um grau de previsibilidade Alta carga tributária causa deformações no modelo de negócios idealmente desejado pela empresa Legislação inadequada não favorece a adoção de novas tecnologias do exterior que demandam royalties elevados Aspectos tributários impedem a adoção de modelos de distribuição exclusivamente baseados em racionalidade logística Concentração de tributos indiretos traz baixa transparência na formação de preços de produtos e insumos, dificultando a competição baseada em eficiência Fonte: Estudo Deloitte Mundo Corporativo

Aspectos tributários impedem a adoção de modelos de distribuição exclusivamente baseados em racionalidade logística Concentração de tributos indiretos

10 Obrigada! Cristina Perotti

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98,3% 90,3% 64,2% 38% 63,3% 3º trimestre/2014. das empresas avaliaram o sistema 80,7% tributário brasileiro qualitativamente como ruim ou muito ruim. 3º trimestre/2014 das empresas avaliaram o sistema 80,7% tributário brasileiro qualitativamente como ruim ou muito ruim. 98,3% 90,3% 64,2% 38% 63,3% das indústrias gaúchas avaliam que o número de tributos