PIS e COFINS. Um Estudo Comparativo entre as Sistemáticas de Apuração das Empresas Optantes pela Tributação do Lucro Real e Lucro Presumido

Transcrição

1 Um Estudo Comparativo entre as Sistemáticas de Apuração das Empresas Optantes pela Tributação do Lucro Real e Lucro Presumido

2 Objetivo: Realizar um estudo comparativo entre as Sistemáticas de Apuração do PIS e COFINS das empresas optantes pela tributação do Lucro Real e Lucro Presumido. Problema: Quais as principais diferenças entre as Sistemáticas de Apuração do PIS e COFINS de acordo com a opção tributária no início do ano-calendário civil.

3 O Brasil possui uma elevada carga tributária parte desta está concentrada no PIS (Programa de Integração Social) e COFINS (Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social)

4 Destinação especifica para financiar a seguridade social. O PIS foi criado pela Lei Complementar Nº 7 de 7/9/1970. COFINS, foi criado pela Lei Complementar Nº 70 de 30/12/1991, sendo atualmente regido pela Lei Nº 9.718/1998, e suas alterações subsequentes. Ambos possuem função fiscal, ou seja, de arrecadação, que incidem sobre as receita faturamento bruto mensal auferido pelas empresas.

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6 As contribuições sociais PIS e COFINS tem seu fato gerador reconhecido sobre as receitas brutas das empresas, de acordo com o Art. 279 do Regulamento do IR, que versa sobre a definição de receita bruta da seguinte forma: Art.279 A receita bruta das vendas e serviços compreende o produto da venda de bens nas operações próprias de conta própria, o preço dos serviços prestados e o resultado auferido nas operações de conta alheia.

7 Assim, sobre essa receita deverá ser apurado e efetuado o recolhimento das contribuições sob duas formas de incidência, podendo ser recolhido através da opção pela tributação Lucro Real com o regime de incidência nãocumulativa ou pela tributação Lucro Presumido com o regime de incidência cumulativa.

8 Lucro Real O lucro real é o próprio lucro efetivo ou lucro líquido da pessoa jurídica, para devidos fins, conforme o os artigos 247 e 248 do Decreto 3.000/99 do Regulamento do Imposto de Renda. Art Lucro real é o lucro líquido do período de apuração ajustado pelas adições, exclusões ou compensações prescritas ou autorizadas por este Decreto. Art O lucro líquido do período de apuração é a soma algébrica do lucro operacional (Capítulo V), dos resultados não operacionais (Capítulo VII), e das participações, e deverá ser determinado com observância dos preceitos da lei comercial (Decreto-Lei nº 1.598, de 1977, art. 6º, 1º, Lei nº 7.450, de 1985, art. 18, e Lei nº 9.249, de 1995, art. 4º).

9 Lucro Presumido é uma forma simplificada de tributação, significa a presunção do lucro, ou seja, o que de fato seria o próprio lucro bruto auferido pela pessoa jurídica, sobre o qual serão aplicadas as alíquotas para o devido cálculo dos tributos, sem qualquer dedução da receita efetiva, conforme disposto no Decreto 3.000/99 do Regulamento do Imposto de Renda, art. 224, parágrafo único, que diz: Art A receita bruta das vendas e serviços compreende o produto da venda de bens nas operações de conta própria, o preço dos serviços prestados e o resultado auferido nas operações de conta alheia (Lei nº 8.981, de 1995, art. 31). Parágrafo único. Na receita bruta não se incluem as vendas canceladas, os descontos incondicionais concedidos e os impostos não cumulativos cobrados destacadamente do comprador ou contratante dos quais o vendedor dos bens ou o prestador dos serviços seja mero depositário (Lei nº 8.981, de 1995, art. 31, parágrafo único).

10 pela Tributação do Lucro Real e Lucro Presumido COMPARATIVO DE ALIQUOTAS

11 OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS DCTF Declaração de Débitos e Créditos Tributos Federais DACON Demonstrativo de Apuração de Contribuições Sociais EFD-PIS/COFINS Atualmente EFD Contribuições, instituido pela Instrução Normativa da Receita Federal do Brasil Nº 1.052/2010

12 pela Tributação do Lucro Real e Lucro Presumido CONCLUSÃO Este estudo minucioso deu as empresas à oportunidade de optarem por uma melhor tributação, a fim de que não venham a ser tributadas de forma equivocada e assim arrecadando mais aos cofres públicos do quê o que se deveria de fato, sendo isso decorrente a um mau planejamento tributário inicialmente. O domínio das sistemáticas de apuração, juntamente com um planejamento tributário e orçamentário financeiro se faz necessário e são ferramentas importantes para que a empresa venha a se beneficiar e reduzir a sua carga tributária mensal.

13 AGRADECIMENTOS Adriano de Andrade Marrocos Professor e Presidente do CRC/DF Clovis de Assis Geraldo Filho Professor Orientador Gesiel de Oliveira Coordenador do Curso de Ciências Contábeis

14 MUITO OBRIGADO Eva Karolina Vieira Barboza (61) Ciências Contábeis Clovis de Assis Geraldo Filho Brasília - DF