Boa noite! Flavio Dondoni Junior.

Boa noite!

Qual o melhor modelo tributário para minha empresa?

Simples Nacional? Limitada (LTDA)? Microempresa? EIRELI? Lucro Real? Individual? Lucro Presumido? Empresa Pequeno Porte (EPP)?

Classificação das Empresas. Tipo Jurídico. É a forma como a empresa é constituída Individual. Limitada LTDA. EIRELI. S.A. Porte ou Enquadramento. Determina o porte de tributação da empresa baseado em valores de faturamento ou receita. Recentemente editado pela LC 123/2006. ME até 360.000 ano. EPP de 360.001 até 4.800.000 ano. Forma de Tributação. É a maneira como a empresa paga seus impostos. Simples Nacional (LC 123/2006) e 147/2014, 155/2016. Lucro Presumido. Lucro Real.

Tipo Jurídico. Empresa Individual ou Empresário: Aquela constituída por uma única pessoa. O patrimônio do titular responde em sua totalidade pelas dividas da empresa. O nome da empresa geralmente é o nome do empresário, hoje com algumas abreviações ou com parte do objeto social, atividade da empresa: Leandro Francisco Silva LF Silva Comercio (nomes meramente simbólicos, dependem de uma legislação mais especifica para aprovação)

Tipo Jurídico. Limitada. (Sempre seguida da expressão LTDA ao final do nome) Aquela constituída por dois ou mais sócios, podendo ser pessoas físicas ou jurídicas. O patrimônio dos sócios responde até a totalidade do capital social. O nome da empresa é uma razão social ou denominação social: Razão social: Silva e Silva Ltda. Denominação social: Silvas Representação Comercial Ltda. (nomes meramente simbólicos, dependem de uma legislação mais especifica para aprovação)

Tipo Jurídico. EIRELI Empresa Individual de Responsabilidade Limitada. (Sempre seguida da expressão EIRELI ao final do nome) Aquela constituída por uma única pessoa. O patrimônio do titular responde até a totalidade do capital social. O capital social mínimo é de obrigatoriamente 100 salários mínimos nacionais, hoje R$ 95.400,00 O nome empresarial também é uma mescla da empresaria e limitada. Leandro Francisco Silva - EIRELI Silva Representação Comercial EIRELI (nomes meramente simbólicos, dependem de uma legislação mais especifica para aprovação)

Porte ou Enquadramento. Recentemente Legalizada pela LC 123/2006 e suas alterações. 147/2014 e 155/2016. Benefícios: Vantagens em Licitações. Dispensa de Certidões Negativas para atos de registro comercial, alterações e baixas. Nome empresarial sempre seguido do porte da empresa ao final ME para Microempresa. EPP para Empresa de Pequeno Porte. Leandro Francisco Silva EIRELI - EPP Silva Representação Comercial EIRELI - ME (nomes meramente simbólicos, dependem de uma legislação mais especifica para aprovação)

Forma de Tributação. SIMPLES NACIONAL: LUCRO PRESUMIDO: LUCRO REAL:

SIMPLES NACIONAL. Criado pela Lei Complementar 123 de 2006, entrou em vigor em Julho/2007. Antes Simples Federal. Alterações 147/2014 e 155/2016. Consiste no pagamento unificado das contribuições federais, previdenciárias, estaduais e municipais.

PGDAS SIMPLES NACIONAL.

ANEXO V SIMPLES NACIONAL.

SIMPLES NACIONAL.

SIMPLES NACIONAL. Faturamento mensal: R$ 10.000,00 Não possui empregados. Anexo V 10.000 x 15,5% = 1.550,00

LUCRO REAL. Tributação sobre dois momentos: 1) Sobre a Receita Bruta/Faturamento. 2) Sobre o Lucro da Empresa (Receita Bruta Despesas) Despesas: combustível, hospedagem, manutenção, impostos e representação. * todas as despesas deve estar comprovadas por documento fiscal devidamente legal e com identificação da empresa.

LUCRO REAL. Tributação sobre Faturamento. PIS 1,65% COFINS 7,6% ISSQN 2% (Porto Alegre) Tributação sobre o Lucro. IRPJ 15% Sobre o Lucro (adicional 10% quando for superior a 20.000 mês) CSLL 9% Sobre o Lucro Tributação Previdenciária 20% sobre Pro Labore.

LUCRO REAL. Faturamento mensal: R$ 10.000,00 Não possui empregados. Mas temos um Pro Labore de R$ 954,00 Total das Despesas da empresa R$ 5.100,00

LUCRO REAL. Calculando PIS/COFINS e ISSQN. PIS 10.000 x 1,65% = 165,00 COFINS 10.000 x 7,60% = 760,00 ISSQN 10.000 x 2% = 200,00 Parcial = 1.125,00 (11,25%)

LUCRO REAL. Calculando IRPJ/CSLL. Base de Calculo = Faturamento Despesas = 10.000 5.100 = 4.900 IRPJ 4.900 x 15% = 735,00 CSLL 4.900 X 9% = 441,00 Parcial = 1.125,00 + 735,00 + 441,00 = 2.301,00 (23,01%)

LUCRO REAL. Calculando Previdência. Base de Calculo 954,00 contribuição empresa 20%. 954,00 x 20% =190,80 FINAL = 2.301,00 + 190,80 = 2.491,80 (24,91%)

LUCRO PRESUMIDO. Calculado sobre uma presunção de lucro de 32% (base de calculo do IRRJ e CSLL). Real = (Faturamento Despesas) = base de Calculo Presumido: Base Calculo = (Faturamento x 32%)

LUCRO PRESUMIDO. Tributação sobre Faturamento. PIS 0,65% COFINS 3,0% ISSQN 2% (Porto Alegre) Tributação sobre o Lucro. IRPJ 15% Sobre o Lucro (adicional 10% quando for superior a 20.000 mês) CSLL 9% Sobre o Lucro Tributação Previdenciária 20% sobre Pro Labore.

LUCRO PRESUMIDO. Calculando PIS/COFINS e ISSQN. PIS 10.000 x 0,65% = 65,00 COFINS 10.000 x 3,00% = 300,00 ISSQN 10.000 x 2% = 200,00 Parcial = 565,00 (5,65%)

LUCRO PRESUMIDO. Calculando IRPJ/CSLL. Base de Calculo = Faturamento x 32% = 3.200,00 IRPJ 3.200 x 15% = 480,00 CSLL 3.200 X 9% = 288,00 Parcial = 565,00 + 480,00 + 288,00 = 1.333,00 (13,33%)

LUCRO PRESUMIDO. Calculando Previdência. Base de Calculo 954,00 contribuição empresa 20%. 954,00 x 20% =190,80 FINAL = 1.333,00 + 190,80 = 1.523,80 (15,23%)

Quadro Comparativo. Simples Nacional. Faturamento 10.000,00 Lucro Presumido. Faturamento 10.000,00 Impostos 1.550,00 Impostos 1.523,80 Alíquota Efetiva 15,50% Alíquota Efetiva 15,23% Economia de R$ 314,40 ano

Considerações: Não existe receita de bolo. O enquadramento é anual, definido sempre no inicio do ano. Existem muitas variáveis a considerar na definição do enquadramento. Faturamento, Empregados, Permissão no Simples. Necessário sempre uma simulação antes do final do exercício. Converse com sua empresa contábil.

Muito Obrigado. Flavio Dondoni Junior flavio@dondoni.com.br Fone: (51) 3342-1020