ESTUDO PARA ELABORAÇÃO DA PLANILHA DE COMPOSIÇÃO DE CUSTOS MENSAIS DO SERVIÇO DE LIMPEZA PÚBLICA NO MUNICÍPIO DE TAPEJARA

ESTUDO PARA ELABORAÇÃO DA PLANILHA DE COMPOSIÇÃO DE CUSTOS MENSAIS DO SERVIÇO DE LIMPEZA PÚBLICA NO MUNICÍPIO DE TAPEJARA DEZEMBRO, 2014

2 Sumário 1 CUSTOS...6 1.2 Remuneração do capital...6 1.3 Despesas administrativas...7 1.4 ISS...7 1.5 PIS/Cofins e IR...7 1.6 Custo da mão de obra...7 1.6.1 Mão de obra direta...7 1.1.6.1 Varredor de rua, gari, varredor Limpeza Urbana...8 1.1.6.2 Auxílio transporte...8 1.1.6.3 Outros custos fixos mensais...8 2 Custo hora/homem...9

3 APRESENTAÇÃO O município de Tapejara foi fundado em 09 de agosto de 1955 por meio da Lei estadual nº 2.667. De acordo com o IBGE (2014) esta localizada na zona de relevo do planalto médio, pertencente à mesorregião noroeste do Rio Grande do Sul e microrregião geográfica de Passo Fundo, esta a uma altitude média é de 658m do nível do mar. Conforme o IBGE (2014) o município tem uma população estimada para o ano de 2014 em 21.224 habitantes. De acordo com o Censo de 2010 neste ano existiam 19.250 habitantes. O que representa que o município esta ampliando a sua população em cerca de 2,5% ao ano. A população encontra-se distribuída em uma área territorial de 238,798 km², sendo que 94% é rural e 6% na zona urbana. No município a taxa de analfabetismo de pessoas com 15 anos ou mais (2010) era de 3,69 %. Em Tapejara a expectativa de vida ao nascer (2010) era de 75,23 anos, como um coeficiente de mortalidade infantil (2012) de 8,44 por mil nascidos vivos. Com um PIB per capita (2011) de R$ 29.441,00. Tapejara localiza-se entre 52º 07 27 e 51º 55 55 de longitude oeste, e 28º 01 23 e 28º 07 24 de latitude sul, de acordo com o IBGE (2014). Na figura 1esta apontada a sua localização. Figura 1 - Localização do Município de Tapejara, representado pelo ponto A. Tapejara Fonte: Elaborado pelo autor a partir do https://www.google.com.br/maps.

4 Suas principais vias de acesso é a RS 463 que vai para Coxilha, Passo Fundo, a RS 430 que encaminha ao Município de Charrua e a RS 467 que leva ao Município de Ibiaçá. A planilha de custos é parte integrante do processo de licitação para a compra de produto e serviços bem como para contratação de obras no serviço público, como mostra a Lei das Licitações (8.666), de 21 de junho de 1993, que regulamenta o art. 37, inciso XXI, da Constituição Federal, e institui normas para licitações e contratos da Administração Pública e dá outras providências. Na sua Seção III, Das Obras e Serviços, no seu art. 7º trata sobre as licitações para a execução de obras e para a prestação de serviços. Aponta que tais procedimentos obedecerão ao disposto nesse artigo e, em particular, à seguinte sequência: I projeto básico; II projeto executivo; III execução das obras e serviços. 1º. A execução de cada etapa será obrigatoriamente precedida da conclusão e aprovação, pela autoridade competente, dos trabalhos relativos às etapas anteriores, à exceção do projeto executivo, e que poderá ser desenvolvido concomitantemente com a execução das obras e dos serviços, desde que também autorizado pela administração. 2. As obras e os serviços somente poderão ser licitados quando: I houver projeto básico aprovado pela autoridade competente e disponível para exame dos interessados em participar do processo licitatório; II existir orçamento detalhado em planilhas que expressem a composição de todos os seus custos unitários. Para além da norma legal, que, por si, já justifica a necessidade deste estudo, é necessário compreender que, em meio uma realidade cada vez mais competitiva, as organizações visualizam no setor público uma boa oportunidade de prestarem serviços com qualidade. Nesse sentido, o gestor público passa a ter a necessidade

5 de instrumentos gerencias adequado à administração dos recursos utilizados na boa prática do serviço público. Consequentemente, as informações sobre os custos dos serviços prestados ou contratados pela administração pública assumem um papel relevante nesse contexto. Nesse sentido, este estudo tem por objetivo a elaboração da planilha de composição de custos mensais do Serviço de Limpeza Pública do Município de Tapejara, conforme solicitação da prefeitura municipal. Sua realização foi feita pelo economista Prof. Moisés Waismann. Para dar conta da elaboração deste estudo, foi definido o objeto de custeio para que se possa então montar a planilha de custos; depois, passou-se à coleta de dados, bem como à sistematização e análise de dados, com vistas à elaboração da planilha de custos e à construção do presente relatório. Os passos seguintes são a entrega do relatório de custos e sua apresentação. O trabalho está dividido, além desta apresentação em mais uma parte que mostra o estudo sobre custos.

6 1 CUSTOS Custos podem ser definidos como a soma dos insumos com mão de obra, energia, materiais, equipamentos e outros, necessários para realizar determinada atividade ou produção de bem. Dessa forma, conhecidos os preços dos fatores de produção, é possível determinar o custo total para se produzirem bens e serviços, sendo possível comparar o preço que se paga com o custo do bem ou serviço produzido. Para que possam ser apurados os custos de produção, é necessário classificar e apropriar os custos, a partir dos gastos necessários para a produção. Os custos podem ser classificados em fixos e variáveis. Os custos fixos englobam as despesas que não variam com o nível de atividade da empresa ou com o grau de utilização de equipamentos. Os custos variáveis são proporcionais à utilização dos equipamentos. Há, ainda, a classificação dos itens de custos entre diretos e indiretos, em relação à atividade a qual se relacionam. Neste trabalho, a estimativa de custos operacionais do serviço de limpeza urbana é efetuada por meio de metodologias de custo padrão. Define-se como custo padrão aquele que resulta de dimensionamento dos fatores de produção, em termos constantes, relativamente a espécies, quantidades e valores aplicados em cada bem ou serviço. (LIMA, 1982). Para cada item de custo, é definido um coeficiente técnico unitário, que é multiplicado por um preço ou custo unitário daquele item. Exemplificando: no item correspondente a combustível, o coeficiente técnico é o consumo unitário (litros/km), que é multiplicado pelo preço unitário do combustível (R$/ litro). Dessa forma, tem-se o resultado do custo unitário do combustível por quilômetro rodado (R$/km). 1.2 Remuneração do capital A remuneração do capital visa a estabelecer o retorno ou a remuneração do capital alocado, na aquisição da estrutura necessária para execução das atividades. Essa remuneração pode ser entendida também como a necessária recomposição dos acréscimos de valor, que os bens adquiridos sofrem com o tempo, e que deverão estar disponíveis na hora da reposição dos mesmos. A remuneração mensal de capital foi fixada, neste trabalho, em 0,5% sobre o total do custo da compra do veículo e dos equipamentos.

7 1.3 Despesas administrativas Compreende os salários, encargos e benefícios concedidos aos serviços administrativos. Usou-se, como base de cálculo para as despesas administrativas, o total gasto nas despesas operacionais, multiplicando pelo coeficiente 0,05, ou seja, 5% do total das despesas operacionais. 1.4 ISS O Imposto Sobre Serviços (ISS) é um imposto mensal municipal. No caso do serviço de coleta de lixo, no Município de Tapejara, a alíquota para o ISS é de 5% sobre o valor total da fatura mensal emitida. Para o cálculo, estima-se o valor total a ser cobrado em cada nota emitida, contra o Município, pelos serviços prestados ao longo do mês, englobando na mesma 5%, a título de reembolso pelo imposto a ser pago. 1.5 PIS/Cofins e IR A alíquota para o Programa de Integração Social (PIS) é de 0,65% sobre o total da fatura mensal. Já a alíquota para a Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins) é de 3%. Somando-se os dois impostos, resultam 3,65% de alíquota. Junta-se também o Imposto de Renda (1,5%). 1.6 Custo da mão de obra O custo da mão de obra pode ser dividido em mão de obra direta e mão de obra indireta. A mão de obra direta é composta pelo grupo de trabalhadores diretamente relacionados com a atividade de recolhimento do lixo. A mão de obra indireta compreende as atividades administrativas e de apoio. 1.6.1 Mão de obra direta Compreendem os salários, encargos adicionais e benefícios concedidos (auxílio-transporte, etc.) aos motoristas e coletores. Para fins de estudo da composição de custos dos serviços de recolhimento de resíduos sólidos, foi estabelecida uma guarnição composta de um motorista, com a tarefa de conduzir o veículo coletor pelo roteiro preestabelecido para a coleta e quatro coletores, com a função de abastecer o equipamento compactador com os resíduos devidamente embalados, dispostos em local apropriado ao longo do itinerário da coleta, bem como operar o sistema de compactação do coletor.

8 1.1.6.1 Varredor de rua, gari, varredor Limpeza Urbana O salário-base fixado para os coletores, segundo a Convenção Coletiva de Trabalho feita pelo SINDICATO DOS TRABALHADORES EM EMP. DE ASSEIO, CONSERV, ZELADORIA, RECICL DE LIXO, LIMPEZA URB, AMBIENTAL E DE AREAS VERDES E EMP. DE SER TERCEIRIZADOS, abrangente ao Município de Tapejara, é de R$ 761,40. Foi também estipulado o adicional de insalubridade em 20% para esses trabalhadores. Sobre os custos com o salário mais a insalubridade, calculam-se os encargos sociais conforme descritos na Tabela 1 - Encargos sociais, no valor de 99,66%. Tabela 1 - Encargos sociais Sobre salário base em horas 13º salário 10,00% Férias 13,33% Descanso semanal remunerado 20,00% INSS 20,00% SAT 3,00% Sal. Educação 2,50% INCRA/Senai/Sesi/Sebrae 5,80% FGTS (a partir de 01.01.2007) 8,00% Total Previdenciário 39,30% Previdenciário s/13º/férias/dsr 17,03% SOMA 99,66% Fonte: Elaboração própria a partir da legislação vigente em outubro de 2014 Pode-se observar na Tabela Encargos sociais, que dos 99,66%, 10% destinam-se ao adicional do 13 salário; 13,33% ao adicional de férias; 20% ao adicional do descanso semanal remunerado; 39,30% ao previdenciário (INSS, SAT, Sal. Educação, Incra/Senai e FGTS) e 17,03% são destinados ao previdenciário sobre 13 salário, férias e descanso semanal remunerado. 1.1.6.2 Auxílio transporte Utilizou-se o valor da tarifa de ônibus municipal do munícipio de Tapejara para todos os funcionários. 1.1.6.3 Outros custos fixos mensais Compreende os custos relacionados aos uniformes e EPIs. Tendo em vista a necessidade de manutenção da segurança e da boa apresentação dos trabalhadores envolvidos nas atividades contratadas pelo município e, sabendo-se do desgaste sofrido pelas peças que compõem o vestuário e os equipamentos de proteção individual, previu-se a reposição dos uniformes e dos EPIs.

9 2 Custo hora/homem Somando todos os custos mensais do serviço de limpeza urbana e, tem-se o custo mensal total. Dividindo esse custo pela quantidade de homens obtém-se custo por homem/mês. A quantidade de homens mês foi informada pelo município em 39. Seguem abaixo as planilhas de custos mensais referentes à coleta, ao transbordo e à destinação final.

10 PLANILHA DE CUSTOS MENSAIS SERVIÇO DE LIMPEZA SERVIÇOS MEDIDOS POR HORA TRABALHADA 1 - MÃO DE OBRA 1.1. Operários Salário mensal homem 761,40 761,40 Adicional de Insalubridade 20% 761,40 152,28 Encargos sociais 99,66% 913,68 910,57 Total por operário 1.824,25 Total do efetivo homem 1.824,25 45.606,34 45.606,34 1.2. Encarregados Salário mensal homem 1.142,10 1.142,10 Adicional de Insalubridade 20% 1.142,10 228,42 Encargos sociais 99,66% 1.370,52 1.365,86 Total por operário 2.736,38 Total do efetivo homem 2.736,38 10.945,52 1.3. Supervisor Salário mensal homem 1.522,80 1.522,80 Adicional de Insalubridade 1.522,80 304,56 Encargos sociais 99,66% 1.827,36 1.821,15 Total por operário 3.648,51 Total do efetivo homem 3.648,51 3.648,51 10.945,52 3.648,51 1.4. Vale Transporte Operários vale 1.300 1.560,00 Encarregados vale 249,60 Supervisor vale 62,40 1.872,00 1.5. Auxílio Alimentação Operários vale 12,00 7.800,00 Encarregados vale 12,00 1.248,00 Supervisor vale 12,00 312,00 9.360,00

11 1.6. Uniformes e EPI's Boné unidade 0,167 10,20 1,70 Bota de borracha unidade 0,167 28,99 4,83 Calça unidade 0,333 38,25 12,75 Calçado de segurança unidade 0,167 28,05 4,68 Camiseta unidade 0,500 25,50 12,75 Capa de chuva unidade 0,083 15,30 1,28 Luva de proteção unidade 1,000 6,80 6,80 Macacões tipo jardineira unidade 0,013 59,50 0,76 Óculos de proteção unidade 0,141 6,80 0,96 Protetor auricular unidade 0,141 3,40 0,48 Perneira de couro unidade 0,038 21,25 0,82 Protetor facial unidade 0,038 12,75 0,49 Protetor solar unidade 0,400 104,55 41,82 Total por operário 90,11 Total para o efetivo unidade 2.252,75 1.7. Equipamento de proteção coletiva Discriminação Unidade Quantidade Preço Subtotal Bandeirolas unidade 51,00 153,00 Cavalete de sinalização unidade 340,00 1.360,00 Cones de sinalização unidade 62,27 560,44 Placa indicativa de serviço unidade 35,70 35,70 Rede de proteção unidade 127,50 127,50 2.236,64 CUSTO DA MÃO-DE-OBRA (R$/mês) 75.921,75 2. Despesas operacionais 2.1. Ferramentas Carrinhos de mão unidade 150,00 3.750,00 Enxada unidade 30,00 750,00 Pás unidade 20,00 500,00 Garfos de cabo comprido unidade 32,00 96,00 Vassouras unidade 15,00 1.687,50 6.783,50

12 2.1 Equipamentos Máquina coletora (*) unidade 44.200,00 44.200,00 Motosserra (*) unidade 1.149,50 1.149,50 Jato para limpeza unidade 230,00 230,00 Custo dos equipamentos 45.579,50 Custo depreciação (60 meses) 80% 45.579,50 36.463,60 Custo mensal de depreciação mês 36.463,60 607,73 Custo manutenção (60 meses) 80% 45.579,50 36.463,60 Custo mensal com manutenção mês 36.463,60 607,73 Remuneração do Capital Investido 0,50% 45.579,50 227,90 Nota (*) Equipamentos com cinco anos de uso. 1.443,35 2.3 Material de Consumo Sacos da rafia unidade 2.600 1.326,00 Rastel unidade 25,50 637,50 Sacos de cal 20k. unidade 127,50 Sapólio 300gr. unidade Sabão Liquido unidade Rodo c/ espuma unidade 17,00 Pano de limpeza unidade Mangueiras metros unidade 12,75 1.466,25 Desinfetante (5 litros) unidade 187,00 Combustível unidade 2.000,00 2.000,00 5.816,78 CUSTO DAS DESPESAS OPERACIONAIS (R$/mês) 14.043,63 CUSTO COM MÃO DE OBRA E DESPESAS OPERACIONAIS (R$/mês) 89.965,38 5. DESPESAS ADMINISTRATIVAS Discriminação Unidade Quantidade Subtotal Total Despesas administrativas % 5% 89.965,38 4.498,27 CUSTO TOTAL COM DESPESAS ADMINISTRATIVAS (R$/mês) 4.498,27

13 CUSTO COM MÃO DE OBRA, OPERACIONAIS E ADMINISTRATIVAS (R$/mês) 89.965,38 6. IMPOSTOS E TAXAS Discriminação Unidade Quantidade Subtotal Total ISS % 5% 5.202,59 PIS/COFINS % 3,65% 3.797,89 IMPOSTO DE RENDA % 1,50% 1.560,78 10.561,25 CUSTO TOTAL MENSAL (R$) 105.024,90 PREVISÃO MENSAL DE HORAS TRABALHADAS 5.500,00 Hora/homem CUSTO UNITÁRIO (R$/por hora/homem) 19,10 / Hora/homem Síntese da planilha de custos mensais serviço de limpeza (serviços medidos por hora trabalhada) 1 - MÃO DE OBRA 1.1. Operários 45.606,34 43% 1.2. Encarregados 10.945,52 10% 1.3. Supervisor 3.648,51 3% 1.4. Vale Transporte 1.872,00 2% 1.5. Auxílio Alimentação 9.360,00 9% 1.6. Uniformes e EPI's 2.252,75 2% 1.7. Equipamento de proteção coletiva 2.236,64 2% 2. DESPESAS OPERACIONAIS 2.1 Ferramentas 6.783,50 6% 2.2. Equipamentos 1.443,35 1% 2.3. Material de consumo 5.816,78 6% CUSTO TOTAL C/ MÃO DE OBRA E OPERACIONAL 75.921,75 72% 3. DESPESAS ADMINISTRATIVAS 4.498,27 4% 4. SUBTOTAL 94.463,65 90% 6. IMPOSTOS E TAXAS 10.561,25 10% CUSTO TOTAL MENSAL (R$) 105.024,90 100%