Unidade II CONTABILIDADE FINANCEIRA. Prof. Carlos Barretto

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1 Unidade II CONTABILIDADE FINANCEIRA Prof. Carlos Barretto

2 Contabilidade financeira Na Unidade II veremos as peculiaridades da folha de pagamento de uma empresa com funcionários mensalistas No Modulo I da Unidade II veremos: Aspectos gerais da folha de pagamento Salário e remuneração Horas extras

3 Contabilidade financeira Modulo I Folha de Pagamento Trata-se de uma relação nominal dos funcionários de uma empresa,na qual estão registrados valores referentes à remuneração de cada um em um determinado período de trabalho, compreendendo vencimentos, salários, comissões, gratificações, deduções, abatimentos, descontos previdenciários e sociais, valores líquidos dos recebimentos.

4 Contabilidade financeira Modulo I Salário É a contraprestação devida ao trabalhador pela prestação de seus serviços ao empregador, em decorrência do contrato de trabalho entre as partes Remuneração É a soma do salário contratual devido com outras vantagens e /ou adicionais percebidos pelo trabalhador, seja em dinheiro ou em utilidades, em decorrência do exercício de suas atividades

5 Contabilidade financeira Modulo I Integram a remuneração Não integram a remuneração Gorjetas Comissões Gratificações Adicional de insalubridade Adicional de periculosidade Adicional noturno Gratificações pagas sem habitualidade Prêmios pagos sem habitualidade Complementação de aposentadoria Direitos autorais Participação nos lucros Prestações,in natura,,quando eventuais, onerosas, destinadas à execução do trabalho Ex refeição ou vale transportet Diárias de viagem,quando excederem 50% do salário Salário utilidade, desde que habitual

6 Contabilidade financeira Modulo I Horas extras e jornada de trabalho Jornada de trabalho é o período no qual o empregado fica à disposição do empregador. A Constituição Federal estipula para a jornada de trabalho máxima, 8 horas diárias e 44 horas semanais O legislador, contudo, não fixa a carga horária mensal, somente limita a diária ( 8 horas) e a semanal (44 horas). Assim a partir dessas limitações, a carga horária mensal é determinada da seguinte forma

7 Contabilidade financeira Modulo I Horas extras e jornada de trabalho Cálculo da carga horária mensal: 44 horas semanais / 6 dias = 7, , que equivale a 7 horas e 20 minutos no relógio 7, x 30 (dias do mês) = 219, , = 220 horas mensais

8 Contabilidade financeira Modulo I Horas extras e jornada de trabalho Exemplo: Um funcionário recebe um salário mensal de $ 2.500,00. Durante um determinado mês fez 5 horas extras. O cálculo das horas extras é feito da seguinte forma: R$ 2.500,00 / 220 horas = 12,00 12,00 x 50% = 6,00 12,00 + 6,00 = 18,00 18,00 x 5 = 90,00 Hora extra = R$ 90,00

9 Contabilidade financeira Modulo I Horas extras e jornada de trabalho Descanso Semanal Remunerado (DSR) De acordo com a lei 605/49 computam-se no cálculo do DSR as hora extras habitualmente prestadas: Sobre o valor de R$90,00 a receber de horas extras em um determinado mês, o funcionário receberá também o reflexo do DSR sobre essas horas:

10 Contabilidade financeira Modulo I Horas extras e jornada de trabalho Descanso Semanal Remunerado (DSR) Hora extra = R$ 90,00 DSR = 90,00 / 26 dias úteis = 3, , = 4 4 x 4 domingos = R$ 16,00 16, ,00 = R$ 106,00

11 Interatividade Tendo em vista as considerações feitas sobre a Folha de Pagamento temos que: a) Trata-se de uma relação nominal dos funcionários da empresa, na qual estão registrados os dados cadastrais dos funcionários, tais como, nome, endereço, CPF, telefones, contatos, conta bancária. b) Salário é o mesmo que remuneração, Salário é o que o funcionário recebe pelo contrato firmado,mais todos os adicionais c) Entre outros itens, integram à remuneração as gratificações, prêmios sem habitualidade, direitos autorais, participação nos lucros d) O legislador não fixa a carga horária mensal, somente limita a diário ( 8 horas) e a semanal (44 horas). A partir daí, é calculada a carga horária mensal e) As hora extras são calculadas em 70% sobre o salário mensal

12 Contabilidade financeira Modulo II No módulo II veremos: Adicional salubridade Adicional periculosidade Salário Família Salário maternidade Faltas no trabalho Cálculo de horas extras

13 Contabilidade financeira Modulo II Adicional Salubridade O trabalho realizado em atividade que atente contra a saúde humana, acima dos limites toleráveis, é remunerado com um adicional de 40%, 20% ou 10%, calculados sobre o salário mínimo, conforme a insalubridade seja classificada em grau máximo, médio ou mínimo Os limites de tolerância da atividade agressiva são estabelecidos por relação do Ministério do Trabalho através de perícia técnica.

14 Contabilidade financeira Modulo II Adicional Periculosidade São consideradas perigosas as atividades que implicam contato permanente com inflamáveis ou explosivos em condições de risco acentuado (art 193 CLT), bem como no setor de energia elétrica O adicional é de 30% sobre o salário base, assim entendido aquele ainda não acrescido de outros adicionais No caso dos eletricitários o percentual é calculado sobre o salário efetivamente recebido

15 Contabilidade financeira Modulo II Salário família O salário família não é propriamente um salário, e sim uma prestação previdenciária que é adiantada pelo empregador ao empregado com o salário O salário família passou a ser devido apenas em razão dos dependentes do trabalhador de baixa renda, assim entendido aquele que recebe remuneração mensal até R$ 752,12 para auxiliar no sustento dos filhos até 14 anos ou inválidos de qualquer idade

16 Contabilidade financeira Modulo II Salário família De acordo com a Portaria Interministerial nº 48, o valor do salário família é de R$ 15,00 por filho até 14 anos de idade ou inválido de qualquer q idade,para quem ganha até R$ 500,41. Para o trabalhador que recebe de R$ até R$ 752,12, o valor do salário mínimo por filho até 14 anos de idade ou inválido de qualquer idade é de R$ 18,08 Tem direito ao salário família os trabalhadores empregados e avulsos. Os empregados domésticos, contribuintes individuais, segurados especiais e facultativos não recebem salário - família

17 Contabilidade financeira Modulo II Salário maternidade A licença para gestantes é de 120 dias, com direito à manutenção do emprego e ao salário maternidade. A empresa paga o salário maternidade, compensando-se depois nos recolhimentos ao INSS ( Deduções FPAS ) Cabe também licença maternidade no caso de adoção.

18 Contabilidade financeira Modulo II Faltas ao trabalho Havendo falta não justificada, o empregador está autorizado a descontar do salário os valores referentes ao dia da ausência e ao do descanso semanal remunerado daquela semana As causas de justificação são expressamente previstas no contrato de trabalho, na convenção coletiva, no regulamento da empresa e na lei São consideradas faltas justificadas:

19 Contabilidade financeira Modulo II Faltas ao trabalho São consideradas faltas justificadas: 1. Até dois dias consecutivos em caso de falecimento do cônjuge, ascendente ou descendente, irmão ou pessoa que declarada em sua CTPS viva sob sua dependência econômica (art 473 da CLT) 2. Até 3 dias consecutivos em virtude de casamento 3. No caso de nascimento de filho, por 5 dias, na primeira semana 4. Por 1 dia em cada 12 meses de trabalho em caso de doação voluntária de sangue

20 Contabilidade financeira Modulo II Faltas ao trabalho São consideradas faltas justificadas: 5. Até 2 dias para alistamento ou transferência eleitoral 6. Para cumprir as exigências i do Serviço Militar Obrigatório 7. Para realizar exame vestibular de ingresso em estabelecimento de ensino superior

21 Contabilidade financeira Modulo II 8. Pelo tempo que se fizer necessário quando tiver que comparecer a Juízo 9. Pelo tempo que se fizer necessário quando na qualidade de representante de entidade sindical, estiver participando p de reunião oficial de organismo internacional do qual o Brasil seja membro

22 Contabilidade financeira Modulo II Descanso Semanal Remunerado A cada semana trabalhada é assegurado ao empregado um descanso semanal remunerado de 24 horas consecutivas. O repouso semanal deverá coincidir com o domingo.para a aquisição do direito ao DSR é necessário que não haja falta injustificada durante a semana. Se houver, sobrevive o direito ao dia de descanso,mas haverá perda do direito à remuneração daquele dia

23 Contabilidade financeira Modulo II Férias Após cada 12 meses de trabalho, o empregado terá direito a um período de descanso que corresponde a 30, 24, 18 ou 12 dias, conforme o número de faltas não justificadas durante o período aquisitivo de férias A remuneração dos dias de férias será aquela correspondente aos dias de gozo, acrescida dos adicionais a que o empregado tenha direito. Sobre essa remuneração soma-se 1/3 determinado pela Constituição Federal

24 Contabilidade financeira Modulo II Férias Exemplo Remuneração R$ 2.385,00 Valor da INSS de 11% remuneração s/ 3.194,00 352,00 de férias 2.395,00 Acréscimo 1/3 799,00 IRRF 159,00 Total da Remuneração 3.194,00 Total de Descontos 511,00 Liquido a receber R$ 2.683,00

25 Interatividade Tendo em vista as considerações feitas sobre os adicionais temos que a) O trabalho realizado em atividade que atente contra a saúde humana,acima dos limites toleráveis é remunerado com um adicional de 40%, 20% ou 15% calculados sobre o salário mínimo conforme a insalubridade seja classificada cada em grau máximo, médio ou mínimo b) O salário família passou a ser devido apenas em razão dos dependentes de todos os trabalhadores, com remuneração igual ou superior a R$ 752,12 c) A cada mês trabalhado é assegurado um descanso semanal remunerado de 24 horas consecutivas. O DSR não deve coincidir com o domingo d) O DSR é assegurado ao trabalhador, independentemente às suas faltas durante a jornada de trabalho e) Os empregados domésticos, contribuintes individuais, segurados especiais recebem e facultativo, devem receber igualmente salário família

26 Contabilidade financeira Modulo III No Módulo III vamos ver: Responsabilidade pelo recolhimento do INSS e IRRF do empregado Encargos sociais do empregado Contribuição i sindical dos empregados

27 Contabilidade financeira Modulo III Responsabilidade pelo recolhimento do INSS e IRRF do empregado A responsabilidade da retenção e do recolhimento tanto dos encargos sociais quanto dos tributos oriundos das remunerações aos empregados será sempre do empregador. O empregador por sua vez atenderá a legislação em vigor quanto às alíquotas e bases de cálculos As tabelas de alíquotas fornecidas pelos órgãos competentes sofrem alterações anualmente.

28 Contabilidade financeira Modulo III Responsabilidade pelo recolhimento do INSS e IRRF do empregado O empregador calculará e descontará do funcionário o valor do INSS e do IRRF devido conforme as tabelas progressivas: INSS: Salário contribuição Alíquota Até R$ 965,67 8,00 % De 965,68 a 1.609,45 9,00 % De 1.609,46 até 3.218,90 11,00 %

29 Contabilidade financeira Modulo IV No módulo IV vamos trabalha um exercício para fixação dos conceitos: Calcular e contabilizar a folha de pagamento do mês de junho considerando as informações: Funcionários Salário dependentes Anésio 850,00 0 Edvaldo Genivaldo 1,544,00 0 José Cândido 1.268,00 2

30 Contabilidade financeira Modulo III Responsabilidade pelo recolhimento do INSS e IRRF do empregado INSS: Há um limite máximo para o desconto do INSS. Quando o empregado ganhar um valor superior ao limite máximo (teto) só se poderá descontar-lhe do salário o limite estabelecido. Conforme tabela anterior, o teto é de R$ 3.218,90, sendo o valor máximo de desconto de INSS igual a R$ 354,08

31 Contabilidade financeira Modulo IV Responsabilidade pelo recolhimento do INSS e IRRF do empregado IRRF: Base de Cálculo Aliquta Parcela a deduzir Até 1.453,59 Xxx Isento De 1434,60 a 2.150,00 7,5% 107,59 De 2.150,01 a 2.866,70 15 % 268,84 De 2.866,71 a 3.582,00 22,5% 483,84 Acima de 3.582,00 27,5% 662,94

32 Contabilidade financeira Modulo III Responsabilidade pelo recolhimento do INSS e IRRF do empregado IRRF: Deduções R$ 144,20 por dependente Pensão alimentícia Contribuição ao INSS Aposentado com 65 anos ou mais tem direito a uma dedução extra de R$ 1.434,59, no benefício recebido da previdência pública privada O não recolhimento das respectivas guias dos tributos acima caracteriza apropriação indébita

33 Contabilidade financeira Modulo III Responsabilidade pelo recolhimento do INSS e IRRF do empregado Encargos sociais por parte do empregador A folha de pagamento de uma empresa onera sua carga tributária em uma média de 36,8 %. São encargos sociais da empresa: FGTS: corresponde a 8 % da remuneração do empregado INSS: corresponde a 20% sobre a remuneração do empregado e os administradores que recebem Pro - Labore.

34 Contabilidade financeira Modulo III Responsabilidade pelo recolhimento do INSS e IRRF do empregado Encargos sociais por parte do empregador SAT corresponde ao Seguro de Acidente do Trabalho Terceiros: contribuição devida,por lei, a terceiros, como SESI, SESC,SENAI O empregador deverá calcular e recolher em sua guia de INSS o valor correspondente, geralmente de 20 % ou 22 % de acordo com o enquadramento da atividade da empresa no Fundo de Previdência e Assistência Social (FPAS) sobre o rendimento bruto de seus empregados

35 Contabilidade financeira Modulo III Responsabilidade pelo recolhimento do INSS e IRRF do empregado Encargos sociais por parte do empregador Vale transporte

36 Contabilidade financeira Modulo III O empregado ao ser admitido deverá assinar uma declaração informando se utilizará ou não o vale transporte. Ainda que o empregado não queira sr beneficiado com o vale transporte, deverá a empresa possuir tal declaração como meio de prova de que a opção foi do empregado e não que a empresa se negou a fornecer. O vale transporte constitui benefício que o empregador antecipará ao trabalhador para utilização efetiva em deslocamento residência - trabalho e vice - versa

37 Contabilidade financeira Modulo III Responsabilidade pelo recolhimento do INSS e IRRF do empregado Encargos sociais por parte do empregador Vale transporte Exemplo: Salário R$ 600,00 4 conduções diárias valor da passagem: R$ 2,30 22 dias trabalhados Despesa com transporte = R$ 2,30 x 4 = R$ 9,20 R$ 9,20 x 22 dias = R$ 202,40

38 Contabilidade financeira Modulo III Responsabilidade pelo recolhimento do INSS e IRRF do empregado Desconto do empregado R$ 600,00 (salário) x 6% = R$ 36,00 Parte do empregador: R$202,40 ( valor gasto em transporte nos dias trabalhados ) R$ 36,00 ( 6% do salário de 600,00) = R$ 166,40

39 Contabilidade financeira Modulo III Responsabilidade pelo recolhimento do INSS e IRRF do empregado Contribuição Sindical Os empregadores ficam obrigados a descontar, na folha de pagamento do mês de março de cada ano, a contribuição sindical de um dia de trabalho de todos os empregados O recolhimento da contribuição sindical referente aos empregados será efetuado no.mês de abril de cada ano aos seus respectivos sindicatos

40 Interatividade Tendo em vista as responsabilidades pelo recolhimento do INSS e do IRRF do empregado temos que a) A responsabilidade pelo recolhimento tanto de encargos sociais como de tributos sobre salários é sempre do empregado b) A partir de R$ 3.218,90 a alíquota do INSS é sempre de 11 % sobre o salário líquido c) Com relação ao IRRF a alíquota é de 27,5% para salários acima de R$ 3.582,00 d) A folha de pagamento de uma empresa onera sua carga tributária e uma média de 76,8 % e) Com relação ao vale transporte, sobre o salário liquido a receber, incide uma alíquota de 6 %

41 Contabilidade financeira Modulo IV No módulo IV vamos trabalha um exercício para fixação dos conceitos: Calcular e contabilizar a folha de pagamento do mês de junho considerando as informações: Funcionários Salário dependentes Anésio 850,00 0 Edvaldo Genivaldo 1,544,00 0 José Cândido 1.268,00 2

42 Contabilidade financeira Modulo IV No módulo IV vamos trabalha um exercício para fixação dos conceitos: Administradores Fernanda: 1.195,00 Lourdes: 2.497,00 SAT = de Médio risco Terceiros = 5,8 % INSS ; Salario contribuição Alíquota Até 1.040,22 8,00% De 1.040,22 a 1.733,70 9,00 % De a 3.467, %

43 Contabilidade financeira Modulo IV No módulo IV vamos trabalha um exercício para fixação dos conceitos: IRRF Base de cálculo Alíquota dedução Até 1.499,15 Xxx Isento De 1,499,15 a 2,246,75 7,5% 112,43 De 2.246,75 a 2.995,70 15% 280,94 De 2.995,70 a 3,743,19 22,5% 505,62 Acima de 3.743,19 27,5% 692,78

44 Contabilidade financeira Modulo IV No módulo IV vamos trabalha um exercício para fixação dos conceitos: Deduções R$ 150,69 por dependente pensão alimentícia integral contribuição ao INSS Aposentado com 65 anos ou mais tem direito a uma dedução extra de R$ 1.499,59 no beneficio recebido da previdência pública ou privada

45 Contabilidade financeira Modulo IV No módulo IV vamos trabalha um exercício para fixação dos conceitos: Resolução Anésio Salário = 850,0000 INSS = 8% de 850,00 = 68,00 Liquido a receber = 850,00 68,00 = R$ 782,00 FGTS = 850,00 x 8% = 68,00 Edvaldo Salário = 900,00 ; INSS (8% de 900) = 72,00 Liquido a receber = 900,00 72,00 = 828,00 FGTS = 900,00 x 8% = 72,00

46 Contabilidade financeira Modulo IV No módulo IV vamos trabalha um exercício para fixação dos conceitos: Resolução Genivaldo Salário = 1.544,00 ; INSS = 1,544,00 x 9% = 138,00 Liquido a receber = 1.544,00 138,00 = R$ 1.405,04 FGTS = 1.544,00 x 8% = 123,52 José Salário = 1,268,00 ; INSS (9% de 1,268,00 = 114,00,12 Liquido a receber = 1,268,00 114,12 = 1.153,88 FGTS = 1,268,00 x 8% = 101,44

47 Contabilidade financeira Modulo IV No módulo IV vamos trabalha um exercício para fixação dos conceitos: Resolução Fernanda Pró labore = 1.195,00 ; INSS = 1,195,00 x 11% = 131,00 Liquido a receber = 1.195,00 131,00 = R$ 1.063,55 Loudes Pro labore = 2,497,00 ; INSS (11% de 2.497,00 = 274,67 IRFF = 2.497,00 274,67 = x 7,5% = 166,67 112,43 = IRFF de 54,24 Liquido a receber ,00 274,67 54,24 = R$.2.168,09

48 Contabilidade financeira Modulo IV No módulo IV vamos trabalha um exercício para fixação dos conceitos: Resolução Resumo: Salários = R$ 4.562,00 ; INSS= R$ 393,o9 Pró Labore = R$ 3.692,00 ; INSS = R$ 406,12 INSS s/segurados = 393, ,12 = R$ 799,20 INSS empresa , ,00 = 8.254, ,00 x 20% = R$ 1.650,80 SAT = 4.562,00 x 2 % = R$ 91,24 Terceiros = 4.562,00 x 5,8 % = R$ 264,60 INSS a recolher = R$ FGTS = 4.562,00 x 8% = R$ 364,96

49 Contabilidade financeira Modulo IV No módulo IV vamos trabalha um exercício para fixação dos conceitos: Contabilização D despesas de salário R$ 4.562,00 C - salários a pagar R$ 4.562,00 D- Salários a pagar R$ 393,08 C INSS a recolher R$ 393,08 D- INSS R$ 2.006,64 C- INSS a recolher R$ 2.006,64 D- Pro labore R$ 3.692,00 C- Pro labore a pagar R$ 3.692,00 D- Pro Labore a pagar R$ 406,12 C- INSS a recolher R$ D- FGTS R$ 364, 96 C- FGTS a recolher R$ 364,96

50 Interatividade Tendo em vista o exercício de fixação de conhecimentos, temos que: a) Salário de 850,00 ; INSS de 8 % ; liquido a receber = 828,00 ; FGTA = 72,00 b) Pro labore de 2.497,00 ; INSS = 11% ; IRRF 7,5 % ; liquido a receber = 2.168,09 c) Salário = 900,00 ; INSS 8% ; liquido a receber = 782,00 d) Pro-labore 1.195,00 ; INSS 11% ; liquido a receber = 1.011,00 00 e) Salário 1.544,00 ; INSS 9% liquido a receber = 1.205,04

51 ATÉ A PRÓXIMA!