IV ENCONTRO DO SIMPLES NACIONAL FISCALIZAÇÃO

Transcrição

1 IV ENCONTRO DO SIMPLES NACIONAL FISCALIZAÇÃO PALESTRANTE: MIRIAM FEUERHARMEL SILVA Agosto/2011

2 Fiscalização - Legislação Resoluções CGSN 30,15,10,6, 5 e 51 LC 123/2006 e Alterações

3 Fiscalização

4 Fiscalização O que/como fazer Dados Cadastrais Verificar: Tipo da Sociedade Quadro societário Atividades Objetivo: Vedações ao ingresso (Res. CGSN nº 4) Situação impeditiva (Res. CGSN nº 6) Situação excludente (Res. CGSN nº 15)

5 Fiscalização O que/como fazer Receita Bruta Onde encontrar: Nos documentos fiscais: NF emitidas Livro Caixa ou Livro Diário e Razão DASN Extrato do PGDAS (auxiliar) Entre outros específicos

6 Fiscalização O que/como fazer Receita Bruta Produto da venda de bens e serviços sujeitos ao ICMS (CFOP) Preço dos serviços prestados O que compõe a receita bruta? Todas as receitas elencadas no art. 3º das Res. CGSN nº 5 e 51

7 Fiscalização O que/como fazer Receita Bruta Pode ajudar: CFOP Código Fiscal de Operações e Prestações ICMS Natureza da operação Descrição doproduto

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10 Tabela CFOP(parte)

11 Fiscalização O que/como fazer Receita Bruta Objetivo: Verificar: Se a receita bruta está dentro dos limites de enquadramento Possível omissão de receita Receitas não abrangidas pelo SN

12 Fiscalização O que/como fazer Despesas Documentos fiscais: Notas fiscais de entradas e de serviços tomados Pagamentos efetuados a pessoas jurídicas ou pessoas físicas Entre outras despesas Verificar: Se o valor das despesas pagas supera em 20% o valor dos ingressos

13 Fiscalização O que/como fazer Verificar: Apuração regras do Simples Nacional (Res. 5 e 51) A receita bruta total mensal da empresa (M & F) dos últimos doze meses Determinar a alíquota mês a mês de acordo com os Anexos I, II, III, IV e V Segregação incorreta da receita Diferença de base de cálculo Diferença de alíquota Eventual majoração de alíquota Valor fixo, isenção ou redução de ICMS ou ISS Imunidades Insuficiência de recolhimento

14 TRIBUTAÇÃO NO SIMPLES NACIONAL 2007/ Atividades Anexo Anexo Anexo Comércio I I I Atividades Industriais II II II Atividades com incidência simultânea de IPI e de ISS (Anexo II deduzida parcela do ICMS acrescida da parcela de ISS prevista no Anexo III (Art. 18, = 5º G, introduzido pela LC 128/2008) II II Locação de bens móveis (Anexo III deduzida parcela do ISS) III III III Creche, pré-escola e estabelecimento de ensino fundamental III Creche, pré-escola e estabelecimento de ensino fundamental, escolas técnicas, profissionais e de ensino médio, de línguas estrangeiras, de artes, cursos técnicos de pilotagem, preparatórios para concursos, gerenciais e escolas livres, exceto as previstas nos incisos II e III do 5º-D do III III Art. 18, LC 123/2006 Agência terceirizada de correios III III III Agência de viagem e turismo III III III Centro de formação de condutores de veículos automotores de transporte terrestre de passageiros e de carga III III III Agência lotérica III III III Serviços de manutenção e reparação de automóveis, caminhões, ônibus, outros veículos pesados, tratores, máquinas e equipamentos agrícolas III Serviços de instalação, manutenção e reparação de acessórios para veículos automotores III Serviços de manutenção e reparação de motocicletas, motonetas e bicicletas III Serviços de instalação, manutenção e reparação de máquinas de escritório e de informática III Serviços de reparos hidráulicos, elétricos, pintura e carpintaria em residências ou estabelecimentos civis ou empresariais, bem como manutenção e reparação de aparelhos III eletrodomésticos Serviços de instalação e manutenção de aparelhos e sistemas de ar condicionado, refrigeração, ventilação, aquecimento e tratamento de ar em ambientes controlados III Serviços de instalação, de reparos e de manutenção em geral, bem como de usinagem, solda, tratamento e revestimento em metais III III Veículos de comunicação, de radiodifusão sonora e de sons e imagens, e mídia externa III Transporte municipal de passageiros III III III Escritórios de serviços contábeis, observado o disposto nos 22-B e 22-C do art. 18, LC 123/2006. (ISS em valor Fixo - art.18, 22-A) V III III Produções cinematográficas, audiovisuais, artísticas e culturais, sua exibição ou apresentação, inclusive no caso de música, literatura, artes cênicas, artes visuais, cinematográficas e III audiovisuais Transporte interestadual e intermunicipal de cargas, deduzida a parcela correspondente ao ISS e acrescida a parcela correspondente ao ICMS prevista no Anexo I, LC 123/2006 III

15 TRIBUTAÇÃO NO SIMPLES NACIONAL 2007/ Atividades Anexo Anexo Anexo Serviços de comunicação e de transportes interestadual e intermunicipal de cargas, deduzida a parcela correspondente ao ISS e acrescida a parcela correspondente ao ICMS prevista no III III Anexo I, LC 123/2006 Demais atividades de prestação de serviço não vedadas III III III Construção de imóveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a forma de subempreitada IV Construção de imóveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a forma de subempreitada, execução de projetos e serviços de paisagismo, bem como decoração de interiores IV IV Serviço de vigilância, limpeza ou conservação V IV IV Escolas livres de línguas estrangeiras, artes, cursos técnicos e gerenciais IV Produção cultural e artística IV V Produção cinematográfica e de artes cênicas IV V Cumulativamente administração e locação de imóveis de terceiros V V V Academias de dança, de capoeira, de ioga e de artes marciais V V V Academias de atividades físicas, desportivas, de natação e escolas de esportes V V V Elaboração de programas de computadores, inclusive jogos eletrônicos, desde que desenvolvidos em estabelecimento do optante V V V Licenciamento ou cessão de direito de uso de programas de computação V V V Planejamento, confecção, manutenção e atualização de páginas eletrônicas, desde que realizados em estabelecimento do optante V V V Empresas montadoras de estandes para feiras IV V V Laboratório de análises clínicas ou de patologia clínica V V Serviços de tomografia, diagnósticos médicos por imagem, registros gráficos e métodos óticos, bem como ressonância magnética V V Serviços de prótese em geral V V Observações: 1 - Escritórios de Serviços Contábeis O ISS não está incluído no SN, devendo ser recolhido separadamente na forma da legislação municipal (Art. 18, 22-A, introduzido pela LC 128/2008) 2 - Anexo IV A CPP (Contribuição Previdenciária Patronal) deverá ser calculada e recolhida separadamente nos termos da legislação comum. 3 - Anexo V. Adicionar os percentuais de ISS previstos no Anexo IV (Art. 8º, 4º e incisos da Resolução CGSN nº 51). Apurar a relação entre a folha de salários (incluídos encargos) e a receita bruta - Fator "r" (Art. 8º da Resolução CGSN nº 51)

16 Fiscalização O que/como fazer Apuração regras do Simples Nacional (Res. 5 e 51) Observar: Anexo IV Contribuição para a seguridade social será recolhida separadamente nos termos da legislação comum (Anexo V até 12/2008) Anexo V Apurar o fator r = relação entre a FS12 e a RBT12 FS12 Total de salários Prólabore CPP FGTS

17 Fiscalização O que/como fazer Lançamento Lançamento é o ato administrativo que conclui um procedimento - vinculado, - que verifica a ocorrência do fato gerador, - identifica o sujeito passivo da obrigação tributária, - determina a matéria tributável, - aponta o montante do crédito e - aplica, se for o caso, a penalidade cabível.

18 Fiscalização Obrigação principal Acréscimos e reduções regra do IR (Lei 9.430/96) Penalidades Obrigação Principal Multas Redução (pagamento no prazo de 30 dias contados da notificação) Regra Geral Sonegação, Fraude, Conluio Agravada Exigibilida de Suspensa Lançamento Decisão Recurso 75 % - 112,5% - 150% 225 % 0 % 50% 30% 30 %

19 Fiscalização Resumo Dados Cadastrais (Atividade, sócios, sociedade,...) Receita (NF, L. Caixa, DASN, Extrato PGDAS,...) Despesas (supera 20% dos ingressos) Apuração (Regras do SN) Lançamento do crédito

20 Fiscalização Obrigações Acessórias Específicas do SN prestadas exclusivamente para a RFB Não apresentação da DASN no prazo Apresentação da DASN com incorreções ou omissões Falta de comunicação, quando obrigatória, da exclusão da ME ou EPP do SN Falta de comunicação de desenquadramento do MEI do SIMEI

21 Fiscalização Obrigações Acessórias Infração Penalidade Redução Falta de Comunicação quando obrigatória da exclusão (ME ou EPP) 10% do total dos impostos e contribuições devidos de conformidade com o SN no mês que anteceder o início dos efeitos da exclusão. Não inferior a R$ 500,00 até 12/2008. Não inferior a R$ 200,00 a partir de 01/ Falta de comunicação Desenquadramento do MEI do SIMEI DASN Entregue fora do prazo DASN Incorreções ou omissões Multa de R$ 50,00 Multa 2% ao mês-calendário ou fração, incidentes sobre o montante dos tributos informados, limitados a 20%, e observado o mínimo de R$ 500,00 até 12/2008 e de R$ 200,00 a partir de 01/2009 R$ 100,00 para cada grupo de 10 informações incorretas ou omitidas - 50% para apresentação fora do prazo e antes do inicio de qualquer procedimento de ofício 25% para apresentação no prazo fixado em intimação -

22 Fiscalização Obrigações Acessórias Estabelecidas na legislação de cada ente federativo Penalidade estabelecida em cada ente

23 Fiscalização Valor declarado na DASN corretamente e não recolhido não se autua, será cobrado pela RFB Valor declarado DASN R$ ,00 Valor apurado em fiscalização R$ ,00 Recolhimento R$ 0,00 Estados DF Municípios

24 Fiscalização Lançar valores não declarados na DASN Valor declarado DASN R$ ,00 Valor apurado em fiscalização R$ ,00 Auto de infração R$ ,00 RFB E DF M

25 Fiscalização Valor declarado incorretamente, para outro município, isento ou imune, emitir auto de infração Valor declarado DASN R$ ,00 Valor apurado em fiscalização R$ ,00 Recolhimento R$ 0,00 ISS devido a um município, declarado e recolhido para outro Tributo declarado como isento ou imune sem previsão legal Valores segregados incorretamente

26 Fiscalização

27 Fiscalização

28 Fiscalização

29 SEFISC SEFISC -Sistema Eletrônico Único de Fiscalização, Exclusão e Contencioso Será dividido em 6 módulos: 1 Documentos de Trabalho (modelos opcionais que poderão ser utilizados pelos entes 2 Consultas dos entes e dos contribuintes 3 Registro da ação fiscal

30 SEFISC 4 Lançamento/emissão do auto de infração (AINF) 5 -Integração com o SISTEX (Exclusão) 6 Contencioso

31 SEFISC prazos previstos Prazos previstos para homologação Homologação Previsão Registro da ação fiscal Agosto/2011 AINF Manutenção de tabelas Junho/2011 Cálculo do valor devido Novembro/2011 Emissão do AINF Novembro/2011 Simulador do AINF para recálculo A definir Consultas Novembro/2011 Contencioso Criação do processo A definir Registro dos resultados A definir

32 Fiscalização OBRIGADA! MIRIAM FEUERHARMEL SILVA SECRETARIA DE FINANÇAS Prefeitura de Curitiba