Matéria atualizada com base na legislação vigente em: 11/04/ INTRODUÇÃO. nº 123/2006, com a redação dada pela Lei Complementar nº 128/2008.

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1 Trabalhistas MICROEMPREENDEDOR - Alterações INDIVIDUAL - MEI - Aspectos Previdenciários e Matéria atualizada com base na legislação vigente em: 11/04/2011. Sumário: 12 Conceito Introdução Tributação Forma de do Recolhimento MEI para a Seguridade Social Dispensa Valor Acesso Mínimo aos Benefícios da Contribuição Previdenciários Previdenciária do MEI GFIP/SEFIP - Contribuição - Dispensa para Acesso à Aposentadoria por Tempo de Contribuição Documento - Desenquadramento de Arrecadação - Efeitos 5 Contratação de Empregado do Simples Nacional - DAS Prestação Obrigações de Serviços do MEI 6.1 Obrigações da Empresa à Terceiros 7 - Orientações para preenchimento Contratante da GFIP do MEI Diferença GFIP de Ausência de CPP - de Compensação Fato Gerador 1 - INTRODUÇÃO Neste Microempreendedor comentário, Individual analisaremos - MEI, as figura obrigações criada previdenciárias pelo art. 18A da Lei e trabalhistas Complementar do nº 123/2006, com a redação dada pela Lei Complementar nº 128/ CONCEITO Considera-se refere o art. 966 Microempreendedor da Lei nº , Individual de 2002 (Código - MEI o Civil), empresário que tenha individual auferido a receita que se seja bruta optante acumulada pelo no Simples ano-calendário Nacional, anterior exerça tão-somente de até R$ ,00 atividades (trinta constantes e seis mil do Anexo reais), de Único outra da Resolução empresa como CGSN titular, nº 58/2009, sócio possua ou administrador um único estabelecimento, e não contrate não mais participe empregado. de um 3 - TRIBUTAÇÃO DO MEI PARA A SEGURIDADE SOCIAL A para opção a Seguridade pelo SIMEI Social, importará relativa na à opção pessoa simultânea do empresário, pelo recolhimento na qualidade da contribuição individual, na forma prevista no parágrafo 2º do art. 21 da Lei nº 8.212, de contribuinte 24/07/1991,

2 com partir a redação 1º dada maio pela de 2011 Medida passa Provisória a contribuir nº 529, 5% de (cinco 07/04/2011, por cento) ou seja, sobre o mesmo o valor a correspondente ao limite mínimo mensal do salário-de-contribuição. Ressalta-se salário mínimo. que até abril de 2011, sua contribuição é de 11% (onze por cento) sobre o Forma de Recolhimento Nacional O optante - pelo DAS, SIMEI valor recolherá, fixo mensal por meio correspondente do Documento à de soma Arrecadação sua contribuição do Simples previdenciária, calculada na forma do item 3, retro, com o ICMS ou ISS devido. O códigos valor de a ser atividades pago a título econômicas de ICMS previstos ou de na ISS Classificação será determinado Nacional de acordo de Atividades com os Econômicas observando-se - CNAE o enquadramento registrados no previsto Cadastro Nacional Anexo Único de Pessoas da Resolução/CGSN Jurídicas - CNPJ, 58/2009 e demais orientações na referida norma. nº Dispensa O a VI optante do "caput" pelo SIMEI do art. não 13 da estará Lei Complementar sujeito à incidência nº 123, dos de tributos 2006, in referidos verbis: nos incisos I I - Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica - IRPJ; II 1º - Imposto do artigo sobre 13 da Produtos LC 123/2006; Industrializados - IPI, observado o disposto no inciso XII do III - Contribuição Social sobre o Lucro Líquido - CSLL; IV disposto - Contribuição no inciso XII para do o Financiamento 1º do artigo 13 da da Seguridade LC 123/2006; Social - COFINS, observado o V 13 - da Contribuição LC 123/2006; para o PIS/Pasep, observado o disposto no inciso XII do 1º do artigo VI pessoa - Contribuição jurídica, de Patronal que trata Previdenciária o art. 22 da Lei - nº CPP 8.212, para de a 24 Seguridade de julho de Social, 1991, a exceto cargo no da caso prestação da microempresa de serviços referidas e empresa no 5º-C de pequeno do art. 18 porte da LC que 123/2006. se dedique às atividades de Valor Mínimo da Contribuição Previdenciária do MEI prevista O valor em mínimo lei ordinária, referido na no mesma item 3, data que de é o reajustamento salário mínimo, dos será benefícios reajustado, de que na trata forma Lei nº 8.213/1991. a

3 3.4 - Acesso aos Benefícios Previdenciários benefício O optante de pelo aposentadoria SIMEI tem por acesso tempo aos de benefícios contribuição. previdenciários em geral, exceto, o Contribuição para Acesso à Aposentadoria por Tempo de Contribuição Todavia, para fins de esse obtenção segurado da que aposentadoria pretenda contar por tempo o tempo de contribuição de contribuição deverá correspondente a contribuição mensal mediante recolhimento, sobre o valor correspondente complementar mínimo mensal do salário-de-contribuição em vigor na competência ao a limite complementada, da diferença entre o percentual pago e o de 20% (vinte por cento), ser acrescido 27/12/1996. dos juros moratórios de que trata o 3º do art. 5º da Lei nº 9.430, de O 1295, recolhimento conforme ADE/CODAC dessa complementação nº 79/2010. será feita em GPS, identificada com código GFIP/SEFIP - Dispensa no O optante inciso IV pelo do SIMEI art. 32 fica da dispensado Lei nº 8.212/91, de prestar no a que informação se refere na à remuneração GFIP/SEFIP, paga prevista creditada decorrente do seu trabalho, salvo presentes outras hipóteses ou obrigatoriedade prestação de informações, ou seja, se contratar um empregado. de conseguido Apesar da obter dispensa CND citada, junto à na Receita prática, Federal sem do a Brasil entrega - RFB. da GFIP o MEI não tem Desenquadramento - Efeitos O MEI. desenquadramento do SIMEI será realizado de ofício ou mediante comunicação do O Nacional. desenquadramento do SIMEI não implica necessariamente exclusão do Simples O desenquadramento mediante comunicação do contribuinte dar-se-á: I Nacional, - por opção, produzindo qualquer efeitos tempo, a partir em de aplicativo 1º de janeiro disponibilizado do ano-calendário Portal subsequente, do Simples salvo desenquadramento quando a comunicação dar-se-ão nesse for feita mesmo no ano-calendário; mês de janeiro, (Nova quando redação os efeitos dada do inciso I do 2º do art. 3º pela Resolução CGSN nº 76/2010) ao II incisos - obrigatoriamente, III a VI do parágrafo quando 1º deixar do art. de 1º atender da Resolução/CGSN a qualquer das nº condições 58/2009 ou previstas quando nos transformar em sociedade empresária, devendo a comunicação ser efetuada até o último se dia efeitos útil a do partir mês do subsequente mês subsequente àquele ao em da que ocorrência ocorrida da a situação situação de impeditiva; vedação, produzindo

4 III previsto - obrigatoriamente, no inciso I do parágrafo quando exceder, 1º do art. no 1º ano-calendário, da Resolução/CGSN o limite nº 58/2009, de receita devendo bruta ocorrido a comunicação o excesso, ser produzindo efetuada até efeitos: o último dia útil do mês subsequente àquele em que a) na a hipótese partir de de 01 não de ter janeiro ultrapassado ano-calendário o referido limite subsequente em mais ao de da 20% ocorrência (vinte por do cento); excesso, hipótese b) retroativamente de ter ultrapassado a 01 de o janeiro referido limite ano-calendário em mais de 20% da ocorrência (vinte por cento); do excesso, na IV do - art. obrigatoriamente, 1º da Resolução/CGSN quando exceder nº 58/2009, o limite devendo receita a comunicação bruta previsto ser no efetuada parágrafo até 2º último dia útil do mês subsequente àquele em que ocorrido o excesso, produzindo o efeitos: a) na a hipótese partir de de 01 não de ter janeiro ultrapassado ano-calendário o referido limite subsequente em mais ao de da 20% ocorrência (vinte por do cento); excesso, b) limite retroativamente em mais de 20% ao início (vinte por de atividade, cento); na hipótese de ter ultrapassado o referido V exclusão - obrigatoriamente, do Simples Nacional, quando incorrer ficando em o desenquadramento alguma das situações sujeito previstas às regras para da a Resolução CGSN nº 15/2007. O obrigatória desenquadramento supra citada. de ofício dar-se-á quando verificada a falta de comunicação O regra contribuinte geral do desenquadrado Simples Nacional do SIMEI a partir passará da a data recolher de os início tributos dos devidos efeitos pela desenquadramento. Contudo, o contribuinte desenquadrado SIMEI e excluído Simples Nacional passará a recolher os tributos devidos acordo com as respectivas do legislações de regência. 4 - DOCUMENTO DE ARRECADAÇÃO DO SIMPLES NACIONAL - DAS Para dos Documentos o contribuinte de optante Arrecadação pelo SIMEI, do Simples o aplicativo Nacional possibilitará - DAS, para a emissão todos os simultânea ano-calendário. meses do A das impressão atividades do do DAS MEI. estará disponível a partir do início do ano-calendário ou do início 5 - CONTRATAÇÃO DE EMPREGADO O mínimo MEI poderá ou o piso contratar salarial um da único categoria empregado profissional. que receba exclusivamente 1 (um) salário

5 5.1 - Obrigações do MEI perante Na hipótese a legislação do MEI previdenciária contratar um e empregado trabalhista: o mesmo terá as seguintes obrigações serviço I - deverá na forma reter e da recolher lei, aplicando a contribuição a alíquota previdenciária 8%, conforme relativa a Tabela ao segurado de salário-decontribuição, até o dia 20 (vinte) do mês subsequente ao fato gerador; a seu II GFIP/SEFIP, - fica obrigado devendo a cumprir prestar o informações disposto no relativas inciso IV ao do art. segurado 32 da Lei a seu nº 8.212/991; serviço em III Seguridade - está sujeito Social, ao a recolhimento cargo da pessoa da Contribuição jurídica, de que Patronal trata o Previdenciária art. 22 da Lei (CPP) nº 8.212/91, para a calculada à alíquota de 3% (três por cento) sobre o salário-de-contribuição; IV vinculada, - está obrigado correspondente a depositar a 8% o FGTS, (oito até por o cento) dia 7 (sete) da remuneração de cada mês, paga em conta ou devida, bancária mês anterior, ao trabalhador. no Além demais das cumprimentos obrigações acima da legislação citadas, trabalhista caberá ao para empregador com o optante empregado, pelo tais SIMEI como: os sistema anotação informatizado, na CTPS dos entrega dados do do CAGED, contrato entre de trabalho, outras obrigações. registro Livro, Ficha ou 6 - PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS A TERCEIROS O MEI não poderá realizar cessão ou locação de mão-de-obra. Entende-se empresa contratante, por cessão em ou suas locação dependências mão-de-obra ou nas como de a terceiros, colocação de à trabalhadores, disposição da inclusive atividade fim, o MEI, quaisquer que que realizem sejam serviços a natureza contínuos e a forma relacionados de contratação. ou não com sua sejam Dependências suas próprias de terceiros e que são não aquelas pertençam indicadas à empresa pela prestadora empresa dos contratante, serviços. que não Serviços se repetem contínuos periódica são aqueles ou sistematicamente, que constituem ligados necessidade ou não permanente a sua atividade contratante, que sua execução seja realizada de forma intermitente ou por diferentes trabalhadores. fim, ainda Por em caráter colocação não à eventual, disposição respeitados da empresa os limites contratante do contrato. entende-se a cessão do trabalhador, A pintura, referida alvenaria, vedação carpintaria não se aplica e de manutenção à prestação ou de reparo serviços de veículos. de hidráulica, eletricidade,

6 6.1 - Obrigações da Empresa Contratante do MEI pessoa Para fins física, da legislação assim, a previdenciária empresa contratante o MEI de quando serviços prestar executados serviços por terá intermédio tratamento do de MEI deverá, com relação a esta contratação: I sobre - recolher o total a das Contribuição remunerações Previdenciária pagas ou creditadas Patronal - a CPP, qualquer de 20% título, (vinte no decorrer por cento) mês, ao MEI, bem como, quando for o caso o acréscimo de 2,5% (dois inteiros e cinco do Lei décimos nº 8.212/91; por cento), a que se refere o inciso III do caput e o parágrafo 1º do art. 22 da II 8.212/91; - prestar as informações em GFIP/SEFIP, de que trata o inciso IV do art. 32 da Lei nº III individual. - cumprir as demais obrigações acessórias relativas à contratação de contribuinte O empreitada. disposto acima aplicar-se-á a qualquer forma de contratação, inclusive por NOTA contratante ITC: do Desde MEI 23/09/2009, não fará a por retenção força da da Resolução/CGSN contribuição previdenciária nº 67/2009, do a empresa pois, o MEI recolhe de forma fixa sua contribuição previdenciária mensalmente, mesmo, como citado no item 3 do presente comentário. 7 - ORIENTAÇÕES PARA PREENCHIMENTO DA GFIP O exclusivamente Microempreendedor um salário Individual mínimo - ou MEI o piso que salarial possua da um categoria único empregado profissional, que na receba do art. 18-C da LC 123/2006, deverá declarar na GFIP/SEFIP as informações relativas forma ao (ADE/CODAC empregado, nº devendo 49/2009 preencher e Resolução/CNPS os campos nº abaixo 1.316/2010): relacionados da seguinte forma No campo "SIMPLES": informar "não optante"; No campo "Outras Entidades": informar "0000"; No campo "Alíquota RAT": informar "0,0"; No campo FAP: informar 1,00. Na informado geração o do código arquivo "2100" a ser no utilizado campo para "Cód. importação Pagamento da GPS". folha de pagamento deverá ser As pagamento contribuições e valores previdenciárias apurados pelo deverão SEFIP. ser recolhidas em GPS com o código de

7 7.1 - Diferença de CPP - Compensação O (vinte sistema por cento) SEFIP sobre calcula a remuneração automaticamente dos empregados, contribuição todavia, previdenciária como citado patronal no subitem de 20% remuneração 5.1, retrocitado, seu o empregado. MEI deve pagar apenas 3% (três por cento) de CPP sobre a Assim, calculada a diferença sobre o de 20% salário-de-contribuição (vinte por cento) para deverá 3% (três ser por informada cento) relativa no campo à CPP "Compensação" Previdência Social para - GPS. efeitos da geração correta valores devidos em Guia da Os competência campos "Período da GFIP/SEFIP. Início" e "Período Fim" deverão ser preenchidos com a mesma Caso pelo SEFIP, o valor esse de compensação valor deverá ser exceda confirmado o limite utilizando-se de 30% (trinta a opção por "SIM". cento) demonstrado GFIP de Ausência de Fato Gerador O Serviço MEI (FGTS) quando e da de inexistência informações de à Previdência recolhimento Social, ao Fundo somente de Garantia deverá entregar do Tempo a GFIP de com subsequente indicativo àquela de para ausência a qual de entregou fato gerador GFIP com (sem fatos movimento) geradores. para a competência A orientações apresentação contidas de GFIP no item com 5 indicativo do Capítulo de I ausência do Manual de da fato GFIP/SEFIP. gerador deverá observar as