Ano III - edição 12 - dezembro 2006

Transcrição

1 Marcelo Magalhães Peixoto coordenador Revista de Direito Tributário da Apet Ano III - edição 12 - dezembro 2006 repositório autorizado de jurisprudência: do Tribunal Regional Federal da 1ª Região (Portaria COJUD nº 06, de 14 de novembro de 2005, deferido pela Exmo. Sr. Desembargador Federal Diretor da Revista Carlos Fernando Mathias) do Tribunal Regional Federal da 3ª Região (Portaria nº 04, de 29 de abril de 2005, deferido pela Exma. Sra. Desembargadora Federal Diretora da Revista Salette Nascimento) do Tribunal Regional Federal da 4ª Região (sob o nº de inscrição 23 Portaria nº 02, de 26 de outubro de 2005, deferido pelo Exmo. Sr. Desembargador Federal Luiz Carlos de Castro Lugon, Diretor da Escola da Magistratura do Tribunal Regional Federal da Quarta Região) do Tribunal Regional Federal da 5ª Região (sob nº 14 Despacho do Exmo. Sr. Desembargador Federal Diretor da Revista José Baptista de Almeida Filho, publicado no DJU de 5 de setembro de 2005, seção 2, página 612)

2 Revisão Denis Marcello e Paulo Sposati Edição Pedro Barros Diretor responsável Marcelo Magalhães Peixoto Impressão e acabamento Gráfica Vida & Consciência Todos os direitos desta edição reservados a MP Editora Av. Brigadeiro Luís Antonio, 613, cj. 11 São Paulo-SP Tel./Fax: (11) adm@mpeditora.com.br

3 Sumário AUTORES 9 Artigos 11 O TRIBUTO NA FORMAÇÃO HISTÓRICA DO ESTADO MODERNO 13 Anderson V. Teixeira Resumo 13 Introdução A relação indivíduo coletividade tributo na Antigüidade O sistema feudal de tributação (século V até século XVI) O surgimento do Estado Moderno e suas contribuições para a humanização da relação Estado-indivíduo A afirmação dos direitos humanos no século XX e sua influência no direito tributário 35 Considerações finais 41 Referências bibliográficas 42 IRPJ e CSLL: critérios de distinção entre provisões de despesas incorridas 45 Edmar Oliveira Andrade Filho 1. Introdução Despesa incorrida Provisões 49 REGRA DE DECADÊNCIA CONTIDA NO ART. 45 DA LEI Nº 8.212/91 53 Gustavo Froner Minatel 1. Delimitação do tema Breve histórico das contribuições sociais no ordenamento pátrio Âmbito de aplicação definido na interpretação sistemática do art. 45 da Lei nº 8.212/ A seguridade social como sujeito ativo A Lei Complementar nº 70/91 determina o regime jurídico a ser seguido pela Cofins O MPF confirma o prazo de cinco anos para lançamento das contribuições sociais pela SRF Conclusões 65

4 UMA NOVA PROPOSTA DE CLASSIFICAÇÃO DOS TRIBUTOS EM FACE DA CONSTITUIÇÃO DE Harrison Ferreira Leite 1. Introdução Classificação tripartite dos tributos e seu aperfeiçoamento Classificação presente em decisão do STF Novos critérios de classificação O vínculo dos recursos arrecadados para o fim constitucionalmente previsto na norma instituidora do tributo (iii) Conclusões 90 DA SOLUÇÃO DO CONFLITO ENTRE PRINCÍPIOS E REGRAS: APLICAÇÕES PRÁTICAS NO DIREITO TRIBUTÁRIO 95 Paulo Caliendo Introdução Do conflito entre princípios e regras Da distinção entre princípios e regras Exame de casos de conflito entre princípios e regras no Direito Tributário Considerações finais 121 Referências bibliográficas 122 CONFERÊNCIA SOBRE OS 40 ANOS DO CTN PROFERIDA NO IV SIMPÓSIO DE DIREITO TRIBUTÁRIO DA APET 123 Sacha Calmon Navarro Coêlho 1. O lançamento por homologação Homologação expressa e tácita Impropriedades: termos iniciais e finais para a efetivação de lançamentos de ofício e para a homologação de pagamentos antecipados Imputação de pagamento O sigilo fiscal tendo como destinatários da norma a Fazenda Pública e os seus agentes Apontamentos necessários à compreensão da repartição constitucional de competências tributárias As contribuições especiais A importância da base de cálculo 155 PARECER 165 O PRINCÍPIO DA NÃO-CUMULATIVIDADE NO IPI INTELIGÊNCIA DA LEI Nº 9.779/99 EM FACE DO PRINCÍPIO DIREITO AO APROVEITAMENTO DO CRÉDITO DE TRIBUTOS EM OPERAÇÕES FINAIS IMUNES, ISENTAS OU SUJEITAS A ALÍQUOTA ZERO PARECER 167 Ives Gandra da Silva Martins

5 JURISPRUDÊNCIA 187 Acórdão inteiro teor 189 ICMS. LEASING INTERNACIONAL. INCIDÊNCIA. CONSTITUCIONALIDADE. PLENO DO STF. 189 AÇÃO RESCISÓRIA. FINSOCIAL. EMPRESA QUE COMERCIALIZAVA ENERGIA ELÉTRICA. EM- PRESA MERCANTIL. PROCEDÊNCIA DA AÇÃO. 194 LEI COMPLEMENTAR N 118/2005. ART. 4º. PREVISÃO DE QUE O ART. 3º É MERAMENTE INTERPRETATIVO. APLICAÇÃO RETROATIVA DO ART. 3º. INCONSTITUCIONALIDADE. 204 DESPACHOS 211 ISS. TAXATIVIDADE DA LISTA DE SERVIÇOS. PRE- CEDENTES DO SUPREMO TRIBUNAL FEDERAL 211 PIS. LEI N 9718/98. VIOLAÇÃO AO ART. 239 DA CF. JULGAMENTO DO RECURSO EXTRAOR- DINÁRIO COM BASE EM OUTRO FUNDAMEN- TO. POSSIBILIDADE. 212 ITBI. ASPECTO TEMPORAL. MOMENTO DE OCORRÊNCIA DA TRANSMISSÃO DO IMÓVEL. REGISTRO EM CARTÓRIO. 212 MULTA POR DESCUMPRIMENTO DE OBRIGA- ÇÃO ACESSÓRIA. CARÁTER CONFISCATÓRIO. INCONSTITUCIONALIDADE. 213 COFINS. SOCIEDADES UNIPROFISSIONAIS. LEI COMPLEMENTAR Nº 70/91. LEI MATERIAL- MENTE ORDINÁRIA. LEI N 9430/ ISS. JUNTADA DOS COMPROVANTES DE PA- GAMENTO. REQUISITO ESSENCIAL. COMPRO- VAÇÃO DE INTERESSE. 214 DEPÓSITO RECURSAL. MATÉRIA EM JULGA- MENTO NO SUPREMO TRIBUNAL FEDERAL. SOBRESTAMENTO DO PROCESSO. 217 IPI. IMPORTAÇÃO POR PESSOA FÍSICA. USO PRÓPRIO. INEXIGIBILIDADE DO IMPOSTO. 217 COFINS. LEI COMPLEMENTAR Nº 70/91. REVO- GAÇÃO. LEI N 9.430/96. HIERARQUIA. NE- CESSIDADE DE APLICAÇÃO DO ART. 97 DA CF. 218 TAXA DE OCUPAÇÃO DE TERRENO DA MA- RINHA. DÍVIDA DE NATUREZA NÃO-TRI- BUTÁRIA. RESPONSABILIZAÇÃO DE SÓCIO. ILEGALIDADE. 221 PARCELAMENTO. MEDIDA PROVISÓRIA Nº 303/06. CONDIÇÃO DO PARCELAMENTO. ADE- SÃO. FACULDADE. 223 IMUNIDADE. RECONHECIMENTO ADMINIS- TRATIVO. NATUREZA DECLARATÓRIA OU CONSTITUTIVA. 225 CONTRIBUIÇÕES PREVIDENCIÁRIAS. DECA- DÊNCIA. ART. 45 DA LEI N 8212/91. INAPLI- CABILIDADE. 226 EMENTAS 227 IMUNIDADE DE ENTIDADE EDUCACIONAL DE ASSISTÊNCIA SOCIAL. LEI N 8212/91. REQUI- SITOS. LEI COMPLEMENTAR. DESNECESSIDADE. 227 IRPJ. LEI Nº 8.541/92. ARTS. 7º, 8º, 9º, 12 E 29. LEGALIDADE DAS DEDUÇÕES PELO REGIME DE CAIXA. INDEDUTIBILIDADE DOS DEPÓSITOS JUDICIAIS. TRIBUTAÇÃO DAS APLICAÇÕES FINANCEIRAS EXCLUSIVAMENTE NO REGIME DE FONTES. PREJUÍZOS FISCAIS. 228 STF. DECLARAÇÃO DE INCONSTITUCIONALI- DADE DO ART. 3º, 1º, DA LEI N 9718/98. INAPLICABILIDADE ÀS LEIS N /02 E N / LEI N 9718/98. ART. 3º, 1º. DECLARAÇÃO DE INCONSTITUCIONALIDADE. PLENO. STF. 229 CONSTITUCIONALIDADE SUPERVENIENTE ART. 3º, 1º, DA LEI Nº 9.718, DE 27 DE NOVEMBRO DE EMENDA CONSTITU- CIONAL Nº 20, DE 15 DE DEZEMBRO DE INSTITUIÇÃO FINANCEIRA. QUEBRA DE SIGI- LO BANCÁRIO DE CORRENTISTA A REQUERI- MENTO DA RECEITA FEDERAL. ILEGALIDADE. ART. 38. LEI N 4595/ ISSQN. SERVIÇO PRESTADO PARA EMPRESA SITUADA NO EXTERIOR. EXPORTAÇÃO DE SERVIÇOS. NÃO-CARACTERIZAÇÃO. 231

6 CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA. APOSEN- TADOS. CARÁTER TRIBUTÁRIO. PREVISÃO VIA EMENDA CONSTITUCIONAL. AUSÊNCIA DE OFENSA A PRINCÍPIOS CONSTITUCIONAIS. CONSTITUCIONALIDADE. 232 FORNECIMENTO DE ÁGUA POR CONCESSIO- NÁRIA DE SERVIÇO PÚBLICO. ICMS. NÃO-IN- CIDÊNCIA DO IMPOSTO. 234 EXECUÇÃO FISCAL. DÉBITO IMPUGNADO NA VIA ADMINISTRATIVA. IMOBILISMO ESTATAL. EXTINÇÃO DA RELAÇÃO PROCESSUAL. 235 EXECUÇÃO FISCAL. CONTRIBUIÇÃO PREVI- DENCIÁRIA. APLICAÇÃO DO ART. 13 DA LEI Nº 8.620/93. IMPOSSIBILIDADE. APLICAÇÃO SOMENTE ÀS CONTRIBUÇÕES ADMINISTRA- DAS PELO INSS. 237 ANUALIDADE DA OAB. SOCIEDADE DOS AD- VOGADOS. LEI N 8.906/94. INEXIGIBILIDADE. 238 PREÇOS DE TRANSFERÊNCIA. IRPJ. IN SRF Nº 38/1997. MÉTODO PRL. VEDAÇÃO. UTILIZA- ÇÃO DO BEM IMPORTADO NA PRODUÇÃO DE OUTRO BEM. LEGALIDADE. 239 ISS. EMPRESA DE AGENCIAMENTO DE MÃO- DE-OBRA. BASE DE CÁLCULO DO IMPOSTO. COMISSÃO. 236

7 CONSELHO EDITORIAL André Elali Clélio Chiesa Cristiano Carvalho Edison Carlos Fernandes Edmar Oliveira Andrade Filho Guilherme Cezaroti Guilherme von Müller Lessa Vergueiro Helenilson Cunha Pontes Ives Gandra da Silva Martins Júlio Maria de Oliveira Marcelo de Lima Castro Diniz Marcelo Magalhães Peixoto Paulo César Conrado Roberto Wagner Lima Nogueira Tácio Lacerda Gama APET Associação Paulista de Estudos Tributários Av. Brigadeiro Luís Antonio, 613, cj São Paulo-SP Brasil Fone: (11)

8 INSTRUÇÕES PARA PUBLICAÇÃO DE ARTIGOS NA REVISTA DA APET A Revista de Direito Tributário da APET é uma publicação especializada em Direito Tributário, portanto todos os artigos enviados devem versar sobre este tema. A publicação dos artigos não importará em retribuição financeira para o(a) autor(a), por parte da MP Editora ou por parte da APET. A remessa espontânea dos artigos significará a cessão dos direitos autorais à Revista e, uma vez publicados, será permitida posterior reprodução, desde que citada a fonte. É de responsabilidade do(a) autor(a) a observância da Lei nº 9.610/98. Os artigos devem ser inéditos e datados do dia da elaboração. Todas as citações devem estar acompanhadas da respectiva fonte de referência. Os arquivos deverão ser enviados em documento de Word, tendo um mínimo de 15 e um máximo de 20 páginas, observadas as seguintes configurações: a) fonte Arial tamanho 11 para o corpo do texto e Arial 9 para as notas de rodapé e citações; espaçamento entre linhas de 1,5 cm. b) margens em página com formato A4: superior 2,5 cm; inferior 2,5 cm; esquerda 3,0 cm; e direita 3,0 cm. espaçamento entre linhas é 1,5 cm; O(A) autor(a) deverá enviar também um mini-currículo de seu histórico profissional e acadêmico, bem como os dados para contato. Os artigos poderão ser encaminhados para o Coordenador Geral da Revista, Marcelo Magalhães Peixoto, por (marcelo@mpeditora.com.br), ou na forma impressa para o endereço: Av. Paulista, 2202, cj. 51, Bela Vista, CEP , São Paulo-SP. Após o recebimento, os artigos serão avaliados pelo Conselho Editorial da Revista.

9 AUTORES COORDENADOR GERAL DA REVISTA MARCELO MAGALHÃES PEIXOTO RESPONSÁVEL PELA JURISPRUDÊNCIA DA REVISTA GUILHERME CEZAROTI Advogado em São Paulo Mestre em Direito Econômico e Financeiro pela USP Membro do IPT e do Conselho Científico da APET Anderson v. teixeira Doutorando em filosofia do direito pela Università degli Studi di Firenze Mestre em Direito do Estado pela PUC/RS Professor dos cursos de graduação e pós-graduação da ULBRA/Torres Advogado Edmar Oliveira Andrade Filho Advogado em São Paulo Doutor em Direito Tributário pela PUC-SP Membro Benemérito da APET GUSTAVO FRONER MINATEL Advogado Especialista em direito tributário pela PUC-Campinas HARRISON FERREIRA LEITE Professor de direito tributário da Universidade Estadual de Santa Cruz Especialista em processo civil e em direito tributário pelo Juspodivm Mestre em direito público pela UNIFRAN Doutorando em direito tributário pela UFRGS Advogado IVES GANDRA DA SILVA MARTINS Professor Emérito da Universidade Mackenzie, em cuja Faculdade de Direito foi Titular de Direito Econômico e de Direito Constitucional Presidente do Centro de Extensão Universitária Membro Benemérito da APET

10 PAULO a. CALIENDO v. DA SILVEIRA Mestre em direito dos negócios e da integração pela UFRGS Doutor em direito tributário pela PUC/SP Professor do Mestrado da PUC/RS e da Unisinos e de diversos cursos de pós-graduação SACHA CALMON NAVARRO COÊLHO Advogado Doutor em Direito Público pela UFMG Professor Titular de Direito Tributário pela UFRJ Juiz Federal aposentado