Revista de Direito Tributário

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1 Revista de Direito Tributário ASSOCIAÇÃO PAULISTA DE ESTUDOS TRIBUTÁRIOS APET MARCELO MAGALHÃES PEIXOTO DIRETOR PRESIDENTE Edição 5 março 2005

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3 CONSELHO EDITORIAL André Elali Clélio Chiesa Cristiano Carvalho Edson Carlos Fernandes Edmar Oliveira Andrade Filho Guilherme Cezaroti Guilherme von Müller Lessa Vergueiro Ives Gandra da Silva Martins Júlio Maria de Oliveira Marcelo de Lima Castro Diniz Marcelo Magalhães Peixoto Paulo Caliendo Paulo César Conrado Roberto Wagner Lima Nogueira Tácio Lacerda Gama APET Av. Paulista, 2.202, 11º andar, cj. 112 CEP: São Paulo-SP Brasil Fone: (11)

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5 SUMÁRIO Autores Artigos Alfredo Bernardini Neto Teoria da Prova no Processo Administrativo Tributário: Limitação à Presunção Célio Armando Janczeski O Ato Não Definitivamente Julgado e a Aplicação de Penalidade mais Benéfica Fernando Facury Scaff Contribuições de Intervenção e Direitos Humanos de Segunda Dimensão Helenilson Cunha Pontes Direito Tributário Sancionador e o Princípio da Proporcionalidade Ives Gandra da Silva Martins Aproximação dos Sistemas Tributários Paulo Caliendo Da Justiça Fiscal: Conceito e Aplicação

6 Stefania Becattini e Bruno Oliveira Cardoso A Glosa de Créditos de Incentivos Fiscais de ICMS Tulio de Medeiros Garcia O Crédito-Prêmio de IPI: Incentivo Fiscal Extinto Pareceres Gilberto de Castro Moreira Junior Preço de Transferência: Método PRL e a IN SRF 243/ Jurisprudência Acórdão - inteiro teor ISS. REPETIÇÃO DO INDÉ- BITO. TRIBUTO DIRETO OU INDIRETO. REPERCUSSÃO ECONÔMICA A SER AVALIADA EM CADA CASO. Despachos CSL. RECEITAS DECORREN- TES DE EXPORTAÇÃO. EC Nº 33/2001. IMUNIDADE. NÃO- ABRANGÊNCIA. PIS E COFINS IMPORTAÇÃO. GATT/1994. VALOR ADUANEI- RO. APLICAÇÃO A MATÉRIAS DISTINTAS. PIS/COFINS. IMPORTAÇÃO. BASE DE CÁLCULO. INCLU- SÃO DO ICMS E DAS PRÓ- PRIAS CONTRIBUIÇÕES. AU- SÊNCIA DE OFENSA AO GATT. DESNECESSIDADE DE LEI COMPLEMENTAR. PIS. COFINS. INCIDÊNCIA SOBRE A IMPORTAÇÃO. BASE DE CÁL- CULO. VALOR ADUANEIRO. EXCLUSÃO DO ICMS E DAS PRÓPRIAS CONTRIBUIÇÕES CONTRIBUIÇÃO AO PIS. LEI Nº /02. NÃO-CUMULATIVI- DADE PLENA. SOLUÇÃO ECO- NÔMICA E NÃO JURÍDICA. EMPRESA OPTANTE PELO LU- CRO PRESUMIDO. VEDAÇÃO DE CRÉDITOS. AUSÊNCIA DE OFENSA AO PRINCÍPIO DA ISONOMIA. COFINS. INCIDÊNCIA SOBRE VARIAÇÕES CAMBIAIS ATI- VAS DE RECEITAS DECOR- RENTES DE EXPORTAÇÃO. IMUNIDADE. IPTU. ALÍQUOTAS PROGRES- SIVAS. DECLARAÇÃO DE INCONSTITUCIONALIDADE. APLICAÇÃO DA ALÍQUOTA BÁSICA. PIS. LEI Nº /02. COFINS. LEI Nº /02. RECEITA DE LOCAÇÃO DE ESPAÇO EM SHOPPING CENTER. INCI- DÊNCIA

7 ISS. CONSTRUÇÃO CIVIL. DEDUÇÃO DO VALOR DOS MATERIAIS E SUBEMPREITA- DAS DA BASE DE CÁLCULO. REDUÇÃO DE MULTA. APLI- CAÇÃO RETROATIVA. LIMI- TAÇÃO TEMPORAL. INCONS- TITUCIONALIDADE. OFENSA AO ART. 146, III, DA CF. IRRF. RESPONSABILIDADE DA INSTITUIÇÃO FINANCEIRA POR IMPOSTO NÃO RECO- LHIDO EM DECORRÊNCIA DE DECISÃO JUDICIAL. NEGATIVA DE FORNECIMENTO DE CND. IRREGULARIDADES NA GFIP. AUSÊNCIA DE LAN- ÇAMENTO. ILEGALIDADE. DEPÓSITO RECURSAL. ME- DIDA CAUTELAR PARA DAR EFEITO A AGRAVO DE INS- TRUMENTO EM JULGAMEN- TO. SITUAÇÃO EXCEPCIO- NAL. LIMINAR CONCEDIDA. VEICULAÇÃO DE INFORMA- ÇÕES. CD-ROOM. ISS. NÃO- INCIDÊNCIA. TRIBUTAÇÃO PELO ICMS. Ementas AUXÍLIO-CRECHE. AUXÍLIO- BABÁ. VALORES QUE NÃO TEM CARÁTER REMUNERA- TÓRIO. NÃO INCLUSÃO NO SALÁRIO DE CONTRIBUIÇÃO. TRIBUTÁRIO. IMPOSTO DE RENDA. DISTRIBUIÇÃO DE LUCROS. QUOTISTAS DOMI- CILIADOS NO BRASIL E NA SUÉCIA. TRATAMENTO ISONÔ- MICO. ART. 24 DA CONVENÇÃO BRASIL E SUÉCIA PARA EVITAR DUPLA TRIBUTAÇÃO ICMS. IMPORTAÇÃO. PRESTA- DOR DE SERVIÇO. INCONSTI- TUCIONALIDADE DA EXIGÊN- CIA. EC Nº 33/2001. INTEGRA- ÇÃO LEGISLATIVA. PRINCÍPIO DA NÃO-CUMULATIVIDADE. DESNECESSIDADE. DISTRIBUIDORA. PAUTA FIS- CAL DE IPI. AUSÊNCIA DE INTERESSE JURÍDICO EM SUA DISCUSSÃO. IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO. MAJORAÇÃO DE ALÍQUOTA. CASSAÇÃO DA SEGURANÇA. COBRANÇA DE MULTA. ICMS. BENS DESTINADOS AO ATIVO FIXO E CONSUMO. COM- PENSAÇÃO DE CRÉDITOS COM OS DÉBITOS DE MERCADO- RIAS PRODUZIDAS. VEDAÇÃO. CONSTITUCIONALIDADE. TAXA DE CLASSIFICAÇÃO DE PRODUTOS VEGETAIS. DECRETO-LEI Nº 1.899/81. VIOLAÇÃO AO PRINCÍPIO DA LEGALIDADE. REFORMA DA DECISÃO. IMPOSSIBILIDADE. EXECUÇÃO FISCAL. INCLU- SÃO DE SÓCIO. EXCEÇÃO DE PRÉ-EXECUTIVIDADE. ILEGITIMIDADE PASSIVA. CABIMENTO. CPMF. UTILIZAÇÃO DE DADOS PARA APURAÇÃO DE OUTROS TRIBUTOS. LEI COMPLEMEN- TAR Nº 105/2001. NORMA DE CARÁTER PROCEDIMENTAL. PIS. COFINS. LEI Nº 9.718/98. INCIDÊNCIA SOBRE A RECEI- TA DA VARIAÇÃO CAMBIAL. APURAÇÃO SOMENTO NA LI- QUIDAÇÃO DA OPERAÇÃO

8 ESTÁGIO ESTUDANTIL. RE- LAÇÃO DE EMPREGO. INEXIS- TÊNCIA. INEXIGIBILIDADE DE CONTRIBUIÇÃO PREVI- DENCIÁRIA. RESSARCIMENTO DE DESPE- SAS PELA UTILIZAÇÃO DE VEÍCULO PRÓPRIO. CONTRI- BUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA. NÃO-INCIDÊNCIA. TRANSPORTE INTERESTADU- AL E INTERMUNICIPAL DE MUDANÇAS. INCIDÊNCIA DO ICMS. ATIVIDADE MISTA. PRESCRIÇÃO. TRIBUTO. ARTI- GOS 173 E 174 DO CTN. CONSTRUTORAS. AQUISIÇÃO DE MATERIAIS EM OUTROS ESTADOS. DIFERENCIAL DE ALÍQUOTA DE ICMS. EXIGÊN- CIA. IMPOSSIBILIDADE. IPI. CREDITAMENTO. ENER- GIA ELÉTRICA. INSUMO OU MATÉRIA-PRIMA PROPRIA- MENTE DITA. CPMF. CONTRATO SIMBÓLICO DE CÂMBIO. INEXIGIBILIDADE. CRÉDITO-PRÊMIO DE IPI. DECRETO-LEI Nº 491/69. EX- TINÇÃO GRADUAL. ART. 41 DO ADCT. REVOGAÇÃO TÁ- CITA DO BENEFÍCIO. LEI Nº 8402/92. RESTABELECIMENTO SOMENTE PARA O PRODU- TOR-VENDEDOR IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO. ALTERAÇÃO DE ALÍQUOTAS. DECORRER DO EXERCÍCIO FINANCEIRO. ATO DO PODER EXECUTIVO. IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO. ALTERAÇÃO DE ALÍQUOTAS. DECORRER DO EXERCÍCIO FINANCEIRO. ATO DO PODER EXECUTIVO. MULTA FISCAL. TRINTA POR CENTO. CONFISCO. REDUÇÃO NECESSÁRIA. Soluções de consulta 5ª REGIÃO FISCAL SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 47, DE 22 DE SETEMBRO DE 2004 ASSUNTO: Outros Tributos ou Contribuições 5ª REGIÃO FISCAL. SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 48, DE 4 DE OUTUBRO DE 2004 ASSUNTO: Contribuição para o PIS/Pasep 5ª REGIÃO FISCAL. SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 49, DE 6 DE OUTUBRO DE 2004 ASSUNTO: Contribuição para o PIS/Pasep 10ª REGIÃO FISCAL. DIVISÃO DE TRIBUTAÇÃO SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 296, DE 8 DE SETEMBRO DE 2004 ASSUNTO: Imposto sobre Produtos Industrializados IPI

9 10ª REGIÃO FISCAL. DIVISÃO DE TRIBUTAÇÃO SOLUÇÕES DE CONSULTA DE 13 DE SE- TEMBRO DE 2004 Nº 299. ASSUNTO: Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social Cofins 4ª REGIÃO FISCAL. DIVISÃO DE TRIBUTAÇÃO SOLUÇÃO DE CONSULTA DE 9 DE SE- TEMBRO DE 2004 Nº 78. ASSUNTO: Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social. 5ª REGIÃO FISCAL. DIVISÃO DE TRIBUTAÇÃO SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 61, DE 11 DE NOVEMBRO DE 2004 ASSUNTO: Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social Cofins. 5ª REGIÃO FISCAL. DIVISÃO DE TRIBUTAÇÃO. SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 61, DE 11 DE NOVEMBRO DE 2004 ASSUNTO: Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social Cofins. COORDENAÇÃO-GERAL DE TRIBUTAÇÃO. SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 14, DE 30 DE NOVEMBRO DE 2004 ASSUNTO: Imposto sobre a Renda de Pessoa Jurídica IRPJ. 9ª REGIÃO FISCAL. DIVISÃO DE TRIBUTAÇÃO. SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 378, DE 30 DE NOVEMBRO DE 2004 ASSUNTO: Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social Cofins. Parecer da Procuradoria Geral da Fazenda Nacional PARECER PGFN/PGA n 980, de 08 de junho de 2004 Sigilo fiscal. Possibilidade de acesso recíproco de dados econômicofiscais entre a Secretaria da Receita Federal e a Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional. Previsão constitucional de compartilhamento de cadastros e de informações fiscais

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11 Autores COORDENADOR GERAL DA REVISTA MARCELO MAGALHÃES PEIXOTO RESPONSÁVEL PELA JURISPRUDÊNCIA DA REVISTA GUILHERME CEZAROTI Alfredo Bernardini Neto Graduado em Direito pela Universidade de Ribeirão Preto Especialista em Direito Tributário pelo IBET/IBDT Entidade complementar da USP Especialista em Direito Processual Tributário pelo IBET/IBDT Entidade complementar da USP Bruno Oliveira Cardoso Advogado militante na área empresarial em Vitória-ES Pós-graduado em Direito Tributário pela Faculdade Cândido Mendes Especialista em Direito Societário e Mercado de Capitais pela FGV Célio Armando Janczeski Advogado em Santa Catarina Professor de Direito Tributário e de Processo Tributário do Curso de Direito da Faculdade Mater Dei Pós-graduado pela Faculdade Celer Pós-graduado pela Faculdade Exponencial e pela Escola Superior da Advocacia da OAB Gilberto de Castro Moreira Junior Doutor em Direito Tributário pela USP Professor de pós-graduação da Universidade Mackenzie Advogado em São Paulo Helenilson Cunha Pontes Doutor e livre-docente pela USP Advogado

12 Fernando Facury Scaff Doutor em Direito pela USP Advogado Professor da UFPA IVES GANDRA DA SILVA MARTINS Professor Emérito da Universidade Mackenzie e da Escola de Comando e Estado Maior do Exército Presidente do Conselho de Estudos Jurídicos da Federação do Comércio do Estado de São Paulo e do Centro de Extensão Universitária Paulo Caliendo Graduado em Direito pela UFRGS Mestre em Direito dos Negócios e da Integração também pela Faculdade de Direito da UFRGS Doutor em Direito Tributário pela PUC-SP, orientado pelo Prof. Heleno Tôrres, tendo como tema de Tese Estabelecimentos Permanentes em Direito Internacional Tributário Professor de Mestrado na PUC-RS e na Unisinos, de Direito Tributário, e de diversos cursos de pós-graduação no país Realizou Estágio de Doutoramento com o Prof. Moris Lehner da Universidade de Munique (Ludwig-Maximilians Univesität) no Instituto de Pesquisas em Direito Europeu e Internacional tributário (Forschunsstelle für Europäisches und Internationales Steuerrecht) Autor de diversos artigos e do livro Defesa da concorrência no Mercosul, LTr, Stefania Becattini Advogada militante na área tributária em Vitória-ES Pós-graduada em Bioética e Direitos Humanos pela PUC-MG Professora de ensino superior nas cátedras de Direito Tributário e Constitucional nos cursos de Direito da Unilinhares e Univix. Túlio de Medeiros Garcia Procurador da Fazenda Nacional