O - Imposto sobre Produtos Industrializados # ID Campo Descrição ELE PAI Tipo Ocorrência Tamanho DEC Observação Grupo do IPI

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1 Boletimj Manual de Procedimentos a Federal IPI/Sped - EFD - NF-e - CST/IPI SUMÁRIO 1. Introdução 2. NF-e 3. Tabela de CST/IPI 1. Introdução Os contribuintes do IPI obrigados à Escrituração Fiscal Digital (EFD), na forma do Ajuste Sinief n o 2/2009, e à emissão de Nota Fiscal Eletrônica (NF-e), nos termos do Ajuste Sinief n o 7/2005, deverão informar, nos campos próprios, o Código de Situação Tributária (CST), tendo em vista o disposto na Instrução Os contribuintes do IPI obrigados à Escrituração Fiscal Digital (EFD), na forma do Ajuste Sinief n o 2/2009, e à emissão de Nota Fiscal Eletrônica (NF-e), nos termos do Ajuste Sinief n o 7/2005, deverão informar, nos campos próprios, o Código de Situação Tributária (CST) Normativa RFB n o 1.009/ Anexo Único - Tabela I, conforme tabela reproduzida no item 3 adiante. (RIPI/2010, arts. 453 a 455; Ajuste Sinief n o 7/2005; Ajuste Sinief n o 2/2009; Instrução Normativa RFB n o 1.009/2010) 2. NF-e O preenchimento dos diversos campos da NF-e é feito em consonância com as orientações do Manual de Integração - Contribuinte, das quais enfatizamos as constantes em seu Anexo I, que trata do leiaute desse documento fiscal, em especial no que se refere ao IPI, conforme o quadro a seguir reproduzido: O - Imposto sobre Produtos Industrializados # ID Campo Descrição ELE PAI Tipo Ocorrência Tamanho DEC Observação Grupo do IPI Informar apenas quando o item 246 O01 IPI CG M for sujeito ao IPI 247 O02 clenq 248 O03 CNPJProd 249 O04 cselo Classe de enquadramento do IPI para cigarros e bebidas E O01 C CNPJ do produtor da mercadoria, quando diferente do emitente. Somente para os casos de exportação direta ou indireta Código do selo de controle IPI E O01 C E O01 C O05 qselo Quantidade de selo de controle E O01 N Código de enquadramento legal 251 O06 cenq do IPI E O01 C O07 IPITrib 253 O09 CST Grupo do CST 00, 49, 50 e 99 Código da situação tributária do IPI CG O E O07 C Preencher conforme atos normativos editados pela Receita Federal Informar os zeros não significativos Preencher conforme atos normativos editados pela Receita Federal Tabela a ser criada pela RFB; informar 999 enquanto a tabela não for criada Informar apenas um dos grupos O07 ou O08 com base no valor atribuído ao campo O09 - CST do IPI 00 - Entrada com recuperação de crédito 49 - Outras entradas 50 - Saída tributada 99 - Outras saídas Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Out/ Fascículo 43 PR 1

2 O - Imposto sobre Produtos Industrializados # ID Campo Descrição ELE PAI Tipo Ocorrência Tamanho DEC Observação 254 O10 vbc Valor da BC do IPI CE O07 N Informar os campos O10 e O13, 255 O11 qunid Quantidade total na unidade padrão para tributação (somente alíquota, ou os campos O11 e caso o cálculo do IPI seja por CE O07 N para os produtos tributados por O12, caso o cálculo do IPI seja unidade) por valor da unidade 256 O12 vunid Valor por unidade tributável CE O07 N O13 pipi Alíquota do IPI CE O07 N O14 vipi Valor do IPI E O07 N O08 IPINT Grupo do CST 01, 02, 03, 04, 51, CG 52, 53, 54 e 55 O O09 CST Código da situação tributária do IPI E O08 C Entrada tributada com alíquota zero 02 - Entrada isenta 03 - Entrada não tributada 04 - Entrada imune 05 - Entrada com suspensão 51 - Saída tributada com alíquota zero 52 - Saída isenta 53 - Saída não tributada 54 - Saída imune 55 - Saída com suspensão 3. Tabela de CST/IPI Veja, a seguir, a transcrição da Tabela I de CST/IPI, conforme Anexo Único da Instrução Normativa RFB n o 1.009/2010: Código 00 Entrada com Recuperação de Crédito 01 Entrada Tributável com Alíquota Zero 02 Entrada Isenta 03 Entrada Não Tributada 04 Entrada Imune 05 Entrada com Suspensão 49 Outras Entradas 50 Saída Tributada 51 Saída Tributável com Alíquota Zero 52 Saída Isenta 53 Saída Não Tributada 54 Saída Imune 55 Saída com Suspensão 99 Outras Saídas Descrição (Instrução Normativa RFB n o 1.009/2010, Anexo Único, Tabela I) N 2 PR Manual de Procedimentos - Out/ Fascículo 43 - Boletim IOB

3 a Estadual ICMS - Substituição tributária nas operações com pilhas e baterias elétricas SUMÁRIO 1. Introdução 2. Conceito 3. Aplicabilidade 4. Base de cálculo 5. Recolhimento do imposto 6. Emissão e escrituração de documentos fiscais 7. Modelo de Danfe 8. Penalidades 1. Introdução Nos termos da Lei Complementar n o 87/1996, arts. 5 o e 6 o, o Estado, para consecução de seus fins, pode atribuir, de modo expresso, a terceiros, vinculados e com interesse no fato gerador do imposto, a responsabilidade pelo cumprimento da obrigação tributária. Esse mecanismo constitui-se na figura da substituição tributária, excluindo do contribuinte ou atribuindo a este, em caráter supletivo, a responsabilidade pelo cumprimento total ou parcial da referida obrigação. Sendo assim, examinaremos, neste procedimento, as hipóteses de aplicação do regime de substituição tributária nas operações com pilhas e baterias elétricas, instituído pelo Protocolo ICM n o 19/1985, com base nas disposições do RICMS-PR/ Conceito Por imposição legal, a substituição tributária consiste em atribuir a determinado contribuinte do ICMS, qualificado como substituto, a responsabilidade pela retenção e pelo recolhimento do imposto devido por outros contribuintes nomeados substituídos. 3. Aplicabilidade Ao estabelecimento industrial fabricante, importador ou arrematante de mercadoria importada e apreendida, é atribuída a condição de sujeito passivo por substituição, para efeito de retenção e recolhimento do ICMS relativo às operações subsequentes que destinem os produtos descritos no subtópico 3.1 a revendedores localizados no território paranaense. A responsabilidade pela retenção e recolhimento do imposto fica também atribuída, inclusive em relação ao diferencial de alíquotas, a qualquer estabelecimento localizado nos Estados do Acre, Alagoas, Amapá, Amazonas, Bahia, Ceará, Espírito Santo, Goiás, Maranhão, Mato Grosso, Mato Grosso do Sul, Minas Gerais, Pará, Paraíba, Pernambuco, Piauí, Rio de Janeiro, Rio Grande do Norte, Rio Grande do Sul, Rondônia, Roraima, Santa Catarina, São Paulo, Sergipe e Tocantins e, ainda, no Distrito Federal. (RICMS-PR/2007, art. 536-T, parágrafo único) 3.1 Produtos enquadrados Tal regime aplica-se aos produtos a seguir indicados: Veículos novos NCM/SH Produtos enquadrados 8506 Pilhas e baterias de pilha, elétricas e Acumuladores elétricos (RICMS-PR/2007, art. 536-T) 4. Base de cálculo A base de cálculo do imposto, para os fins de substituição tributária, é o valor correspondente ao preço máximo de venda a varejo fixado por autoridade competente ou, na falta deste, o preço sugerido ao público pelo fabricante ou importador, acrescido, em ambos os casos, do valor do frete, quando não incluído no preço. (RICMS-PR/2007, art. 536-U) 4.1 MVA Inexistindo os valores de que trata o tópico 4, a base de cálculo corresponde ao montante formado pelo preço praticado pelo remetente, acrescido dos valores correspondentes a frete, seguro, impostos e outros encargos transferíveis ou cobrados do destinatário, adicionado dos seguintes percentuais: a) nas operações internas: 40%; b) nas operações interestaduais: 50,24%. Na impossibilidade de inclusão do valor do frete na composição da base de cálculo, o recolhimento do imposto correspondente é efetuado pelo estabelecimento destinatário, mediante débito do valor ao qual foi acrescido o percentual, conforme o caso, no campo Outros Débitos do livro Registro de Apuração do ICMS, no mês das aquisições. (RICMS-PR/2007, art. 536-U, 1 o e 2 o ) Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Out/ Fascículo 43 PR 3

4 4.2 Alíquota A alíquota interna aplicada às operações com pilhas e baterias elétricas é de 18%. (RICMS-PR/2007, art. 14, VI) 4.3 Exemplo de cálculo No exemplo a seguir, ilustramos o cálculo realizado por uma indústria ao enviar mercadoria a um varejista paranaense: Cálculo Mercadoria sob o código NCM/SH Bateria de lítio Base de cálculo ICMS da operação própria 1.000,00 ICMS operação própria (R$ 1.000,00 x 18%) 180,00 Base de cálculo ICMS da substituição tributária [Preço da mercadoria (R$ 1.000,00) + IPI (00,00) + Margem de lucro (40% = R$ 400,00)] Valor do ICMS-ST = ICMS-ST - ICMS operação própria, onde: ICMS-ST (R$ 1.400,00x 18% = R$ 252,00) - ICMS operação própria (R$ 180,00) 1.400,00 72,00 Valor total da nota fiscal (valor do produto + IPI + ICMS-ST) 1.072,00 5. Recolhimento do imposto O imposto deve ser pago até o dia 9 do mês subsequente ao das saídas nas operações com pilhas e baterias elétricas. (RICMS-PR/2007, art. 65, X, f, item 15) 6. Emissão e escrituração de documentos fiscais Os contribuintes substituto e substituído ficam obrigados a emissão e escrituração dos documentos fiscais relacionados às operações envolvendo pilhas e baterias elétricas sujeitas ao regime de substituição tributária, conforme exposto a seguir. 6.1 Pelo contribuinte substituto O estabelecimento substituto tributário, entre outras obrigações previstas na legislação, deve: a) obter inscrição especial no Cadastro de Contribuintes (CAD/ICMS); b) emitir, por ocasião da saída das mercadorias destinadas a contribuinte substituído, nota fiscal: b.1) que contenha, além dos demais requisitos exigidos: b.1.1) o valor que serviu de base de cálculo para a retenção e o valor do imposto retido; b.1.2) os valores do imposto retido por substituição relativos à operação interestadual com produtos tributados e não tributados, separadamente, no campo Informações Complementares, sempre que a operação tiver sido acobertada com a mesma nota fiscal; b.1.3) no campo Reservado ao Fisco, o valor da base de cálculo para a retenção de cada mercadoria e a expressão Substituição tributária, seguida do número do correspondente artigo do RICMS- -PR/1997 ou do respectivo protocolo ou convênio; b.2) que será escriturada no livro Registro de Saídas: b.2.1) nas colunas próprias, em que fará constar os dados relativos a sua operação, na forma prevista no RICMS-PR/2007, art. 245; b.2.2) na coluna Observações, na mesma linha do lançamento de que trata a letra b.2.1, na qual indicará os valores do imposto retido e da respectiva base de cálculo, utilizando colunas distintas para esse fim, sob o título comum Substituição Tributária ou, em caso de contribuinte que utilize sistema de processamento de dados, na linha abaixo do lançamento da operação própria, sob o título comum Substituição Tributária ou ST ; c) apresentar Guia Nacional de Informação e Apuração do ICMS - Substituição Tributária (GIA-ST), observando o disposto no RICMS- -PR/2007, art. 262; d) transmitir, por meio eletrônico, mensalmente, até o dia 15 do mês subsequente ao da realização das operações, arquivo magnético, com registro fiscal das operações interestaduais efetuadas no mês anterior, ou com seus registros totalizadores zerados, no caso de não terem sido efetuadas operações no período, in- 4 PR Manual de Procedimentos - Out/ Fascículo 43 - Boletim IOB

5 clusive daquelas não alcançadas pelo regime de substituição tributária, observando que: d.1) o arquivo magnético previsto na letra d substitui o exigido pelo RICMS-PR/2007, art. 407, desde que inclua todas as operações citadas no referido artigo, mesmo que não realizadas sob o regime de substituição tributária; d.2) o sujeito passivo por substituição não pode utilizar, no arquivo magnético referido na letra anterior, sistema de codificação diverso da Nomenclatura Brasileira de Mercadorias/Sistema Harmonizado (NBM/SH), exceto para os veículos automotores, em relação aos quais deve utilizar o código do produto estabelecido pelo industrial ou importador; d.3) as operações em que tenha ocorrido o desfazimento do negócio ou em que, por qualquer motivo, a mercadoria informada no arquivo não tenha sido entregue ao destinatário podem ser objeto de arquivo magnético em separado. Os valores constantes nas colunas relativas ao imposto retido e à sua base de cálculo serão totalizados no último dia do período de apuração, separando-se as operações internas e interestaduais, para lançamento no livro Registro de Apuração do ICMS. O sujeito passivo por substituição deve apurar os valores relativos ao imposto retido, no último dia do respectivo período, no livro Registro de Apuração do ICMS, em folha subsequente àquela destinada à apuração relacionada com as suas próprias operações, e indicar a expressão Substituição tributária, utilizando, no que couberem, os quadros Débito do Imposto, Crédito do Imposto e Apuração dos Saldos, devendo lançar: a) o valor referente ao imposto retido no campo Por Saídas com Débito do Imposto ; b) o valor de que trata o RICMS-PR/2007, art. 476, 1 o, b, item 2, no campo Por Entradas com Crédito do Imposto, no caso de devolução de mercadoria; c) os valores relativos aos ressarcimentos e aos créditos recebidos em transferências, no campo Outros Créditos ; d) os valores totais, para os contribuintes substitutos estabelecidos em outras Unidades da Federação, cujo registro deve ser feito em folha subsequente às operações internas, detalhando-se os valores nos quadros Entradas e Saídas, nas colunas Base de Cálculo (para base de cálculo do imposto retido), Imposto Creditado e Imposto Debitado (para imposto retido, identificada a Unidade da Federação na coluna Valores Contábeis ). Os valores referidos devem ser declarados ao Fisco separadamente dos valores relativos às operações próprias. A inscrição especial no CAD/ICMS pode ser cancelada de ofício nas seguintes hipóteses: a) omissão de entrega da GIA-ST ou falta do recolhimento do ICMS, por estabelecimento localizado em outra Unidade da Federação, por 60 dias ou 2 meses alternados; b) falta do repasse do ICMS de que trata o RICMS-PR/2007, art. 500; c) omissão na remessa do arquivo magnético, citado na letra a, por 60 dias ou 2 meses alternados. (RICMS-PR/2007, art. 470) 6.2 Pelo contribuinte substituído O estabelecimento substituído que receber mercadoria com imposto retido deve: a) escriturar a nota fiscal do fornecedor na coluna Outras - Operações ou Prestações sem Crédito do Imposto do livro Registro de Entradas, lançando na coluna Observações, na aquisição interestadual, os valores do imposto retido das operações tributadas e não tributadas, separadamente; b) emitir nota fiscal, por ocasião da saída da mercadoria, sem destaque do imposto, que contenha, nas operações destinadas a outro contribuinte, além dos requisitos exigidos, as seguintes informações no campo Reservado ao Fisco : b.1) a expressão Substituição tributária, seguida do número do correspondente artigo do RICMS ou do respectivo protocolo ou convênio; b.2) o valor que serviu de base de cálculo para a retenção e o valor do imposto retido em relação a cada mercadoria; c) lançar a nota fiscal referida na letra b na coluna Outras - Operações ou Prestações sem Débito do Imposto do livro Registro de Saídas. (RICMS-PR/2007, art. 471) Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Out/ Fascículo 43 PR 5

6 7. Modelo de Danfe DANFE emitido pelo contribuinte substituto RECEBEMOS DE XYJ INDUSTRIAL LTDA, OS PRODUTOS E/OU SERVIÇOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL ELETRÔNICA INDICADA AO LADO. DATA DE RECEBIMENTO IDENTIFICAÇÃO E ASSINATURA DO RECEBEDOR NF-e Nº: SÉRIE: 0 DANFE CONTROLE DO FISCO LOGOTIPO Identificação do emitente XYJ INDUSTRIAL LTDA Rua Nova, 51 - Industrial - Pato Branco - PR - CEP Fone/Fax: (00) DOCUMENTO AUXILIAR DE NOTA FISCAL ELETRÔNICA 0 - ENTRADA SAÍDA Nº SÉRIE 0 FOLHA 1 de 1 CHAVE DE ACESSO Consulta de autenticidade no portal nacional da NF_e ou no site da SEFAZ Autorizadora NATUREZA DA OPERAÇÃO Protocolo de autorização de uso Venda de mercadoria sujeita a substituição tributária INSCRIÇÃO ESTADUAL INSCR. ESTADUAL DO SUBST. TRIBUT CNPJ / DESTINATÁRIO / REMETENTE NOME / RAZÃO SOCIAL Distribuidora Cels S/A C.N.P.J. / C.P.F / DATA DA EMISSÃO ENDEREÇO Avenida Central, 500 BAIRRO / DISTRITO Industrial CEP DATA DA ENTRADA / SAÍDA MUNICÍPIO CURITIBA FONE / FAX (00) UF PR INSCRIÇÃO ESTADUAL HORA DA SAÍDA 08:00:00 FATURA / DUPLICATA CÁLCULO DO IMPOSTO BASE DE CÁLC ULO DO I.C.M.S ,00 VALOR DO I.C.M.S. 180,00 BASE DE CÁLCULO I.C.M.S ST 1.400,00 VALOR DO I.C.M.S. SUBSTITUIÇÃO 72,00 VALOR TOTAL DOS PRODUTOS 1.000,00 VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO DESCONTO OUTRAS DESPESAS ACESSÓRIAS VALOR TOTAL DO I.P.I. VALOR TOTAL DA NOTA 1.072,00 TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS NOME / RAZÃO SOCIAL FRETE POR CONTA 0 - EMITENTE 1 - DESTINATÁRIO 0 CÓDIGO ANTT PLACA DO VEÍCULO UF C.N.P.J. / C.P.F. ENDEREÇO MUNICÍPIO UF INSCRIÇÃO ESTADUAL QUANTIDADE ESPÉCIE MARCA NÚMERO PESO BRUTO PESO LÍQUIDO DADOS DOS PRODUTOS / SERVIÇOS CÓD. PROD. DESCRIÇÃO DOS PRODUTOS / SERVIÇOS NCM/SH CST CFOP UNID. QUANT. VALOR UNITÁRIO VALOR TOTAL B. CALC. ICMS BASE CALC. ICMS SUBST. TRIB. VALOR ICMS VALOR IPI ALÍQUOTAS ICMS IPI Bateria de lítio Unid , , , ,00 72,00 18% CÁLCULO DO ISSQN INSCRIÇÃO MUNICIPAL VALOR TOTAL DOS SERVIÇOS BASE DE CÁLCULO DO ISSQN VALOR DO ISSQN DADOS ADICIONAIS INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES RESERVADO AO FISCO Base de cálculo ST: R$ 1.400,00 Imposto retido por Substituição Tributária conforme o disposto no RICMS-PR/2007 art. 536-T e ss. 8. Penalidades Constitui infração, para os efeitos do RICMS- -PR/2007, toda ação ou omissão que importe em inobservância pelo contribuinte, responsável ou intermediário de negócios, da legislação tributária relativa ao imposto. Respondem pela infração, conjunta ou isoladamente, todos os que, de qualquer forma, concorram para a sua prática ou dela se beneficiem. A responsabilidade por infrações à legislação tributária relativa ao ICMS independe da intenção do contri- 6 PR Manual de Procedimentos - Out/ Fascículo 43 - Boletim IOB

7 buinte, do responsável ou do intermediário de negócio e da efetividade, natureza e extensão dos efeitos do ato. Entretanto, os que procurarem espontaneamente a repartição fazendária para denunciar a infração terão excluída a imposição de penalidade. Ocorre a denúncia espontânea quando não tiver sido iniciado formalmente, em relação à infração, qualquer procedimento administrativo ou outra medida de fiscalização. A título de exemplo, fica sujeito à multa equivalente a 30% do valor do bem, da mercadoria ou do serviço o sujeito passivo que: a) deixar de emitir ou entregar documento fiscal em relação a bem, mercadoria ou serviço em operação ou prestação tributada, inclusive as sujeitas ao regime de substituição tributária concomitante ou subsequente; b) transportar, estocar ou manter em depósito bem ou mercadoria tributados, inclusive sujeitos ao regime de substituição tributária concomitante ou subsequente, desacompanhados da documentação fiscal regulamentar; c) executar prestação de serviço tributada, inclusive sujeita ao regime de substituição tributária concomitante ou subsequente, com mercadorias desacompanhadas de documentação fiscal regulamentar. (RICMS-PR/2007, art. 74, parágrafo único, art. 668 e art. 669, VI, a a c ) N a IOB Entende federal ICMS - Crédito fiscal - Apropriação - Aplicação do princípio da não cumulatividade O princípio da não cumulatividade está expresso na Constituição Federal/1988, nos termos do art. 155, 2 o, I, o qual estabelece que o ICMS é não cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operação relativa à circulação de mercadoria ou de prestação de serviços com o montante cobrado nas operações ou prestações anteriores pelo mesmo ou por outro Estado ou pelo Distrito Federal. Nota-se que esse dispositivo é autoaplicável, isto é, não depende de norma infraconstitucional para que produza os efeitos jurídicos a ele pertinentes. Trata-se, portanto, de mandamento com plena eficácia, assegurando ao sujeito passivo da obrigação tributária o direito à apropriação do crédito fiscal relativo às respectivas aquisições, para efeito de abatimento dos débitos supervenientes. Contudo, devem ser observadas algumas restrições contidas no próprio texto constitucional no sentido de que, salvo disposição em contrário da legislação (manutenção do crédito), a isenção ou a não incidência não implicará crédito para a compensação com o montante devido nas operações ou prestações Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Out/ Fascículo 43 PR 7

8 seguintes e também acarretará a anulação do crédito relativo às operações anteriores. Vê-se que o princípio que norteia a não cumulatividade não é de caráter facultativo; pelo contrário, é ordenamento que não admite qualquer excepcionalidade, não podendo, desta forma, ser desconsiderado ou até mesmo restringido por norma hierarquicamente inferior. A expressão cobrado nas operações ou prestações anteriores não significa que o tributo tenha sido efetivamente recolhido aos cofres públicos. Essa expressão, a nosso ver, tem o sentido de exigido, uma vez que, ao praticar o fato gerador do ICMS, o contribuinte passa a ser devedor do tributo, que, exigido pelos Estados ou pelo Distrito Federal, será recolhido na forma, no prazo e nas condições definidos em cada legislação específica dos entes tributantes. Desse modo, toda e qualquer entrada, observadas as exceções já delineadas, ainda que determinado contribuinte não tenha recolhido o tributo relativo à operação por ele praticada, gera para o adquirente o respectivo crédito fiscal, que poderá ser utilizado na compensação de débitos correspondentes a operações ou prestações subsequentes que realizar. Portanto, entendemos que o não recolhimento do imposto relativo a operações ou prestações anteriores não é óbice para a apropriação do crédito fiscal pelo destinatário, bastando apenas que a documentação a elas correspondente seja idônea e revestida das formalidades legalmente exigidas, inclusive o destaque do imposto no campo próprio, para que o crédito seja legítimo. (Constituição Federal/1988, art. 155, 2 o, I e II) N a IOB Perguntas e Respostas IPI/Alíquota - Redução - Refrigerantes 1) Como deve proceder o contribuinte que aguardava decisão da Receita Federal do Brasil (RFB) quanto ao reconhecimento da redução de alíquota para refrigerantes que contenham guaraná em sua composição? Deverão ser arquivados os processos de reconhecimento do direito à redução do IPI incidente sobre refrigerantes, refrescos e extratos concentrados para elaboração de refrigerantes que contenham suco de fruta ou extrato de sementes de guaraná em sua composição que estivessem pendentes de análise pela RFB em (data de publicação da Instrução Normativa RFB n o 1.185/2011). No entanto, o fabricante do produto registrado no Ministério da Agricultura, Pecuária e Abastecimento (Mapa) deverá solicitar documento que comprove o atendimento ao requisito de quantidade mínima de 8 PR Manual de Procedimentos - Out/ Fascículo 43 - Boletim IOB

9 suco de fruta ou de extrato de guaraná determinada no respectivo padrão de identidade e qualidade, bem como, se for o caso, em sua complementação de padrão. Além disso, o estabelecimento deverá manter o referido documento à disposição da RFB e do Mapa. (Instrução Normativa RFB 1.185/2011, arts. 2 o, 3 o e 5 o ) IPI/Penalidades - Conluio - Conceito 2) Para fins da aplicação das penalidades previstas para as infrações inerentes ao IPI, qual é o conceito de conluio? Conluio é o ajuste doloso entre duas ou mais pessoas, naturais ou jurídicas, visando a qualquer dos efeitos referidos nos arts. 561 e 562 do RIPI, ou seja, a sonegação e a fraude. (RIPI/2010, art. 563) IPI/Penalidades - Reincidência específica - Caracterização 3) Para fins da aplicação das penalidades previstas para as infrações inerentes ao IPI, qual é o conceito de reincidência específica? A reincidência específica é a prática de nova infração de um mesmo dispositivo, ou de disposição idêntica, da legislação do IPI, ou de normas contidas em um mesmo capítulo do Regulamento do IPI, pela mesma pessoa ou pelo sucessor referido no art. 132 da Lei n o 5.172/ Código Tributário Nacional, dentro de 5 anos da data em que houver passado em julgado, administrativamente, a decisão condenatória referente à infração anterior. O art. 132 do Código Tributário Nacional determina que a pessoa jurídica de direito privado que resultar de fusão, transformação ou incorporação de outra, ou em outra, é responsável pelos tributos devidos até a data do ato pelas pessoas jurídicas de direito privado fusionadas, transformadas ou incorporadas, bem como nos casos de extinção de pessoas jurídicas de direito privado, quando a exploração da respectiva atividade seja continuada por qualquer sócio remanescente, ou seu espólio, sob a mesma ou outra razão social, ou sob firma individual. (Lei n o 5.172/1966, art. 132; RIPI/2010, art. 560) IPI/Livros fiscais - Livro Registro de Controle da Produção e do Estoque - Controle alternativo 4) O estabelecimento industrial, o equiparado a industrial e o comercial atacadista, obrigados à escrituração do livro Registro de Controle da Produção e do Estoque, que possuam controle do estoque permanente poderão substituir o referido livro por esse controle? Sim. Os estabelecimentos obrigados a escriturar o livro Registro de Controle da Produção e do Estoque poderão optar por utilizar controle quantitativo de produtos que permita a perfeita apuração do estoque permanente, em substituição ao mencionado livro, observado o seguinte: a) o estabelecimento fica obrigado a apresentar, quando solicitado, aos Fiscos federal e estadual, o controle substitutivo; b) para a obtenção de dados destinados ao preenchimento do documento de prestação de informações, o estabelecimento industrial, ou a ele equiparado, poderá adaptar, aos seus modelos, colunas para indicação do valor do produto e do imposto, tanto na entrada quanto na saída; e c) o formulário adotado fica dispensado de prévia autenticação. (RIPI/2010, art. 466) IPI/Veículos - Redução de alíquotas - Conteúdo regional 5) A redução de alíquotas do IPI para veículos fabricados no País, prevista no Decreto n o 7.567/2011, é aplicável quando as peças utilizadas na fabricação forem importadas? A redução de alíquotas do IPI na fabricação dos veículos abrangidos pelo benefício, referidos no Anexo I do Decreto n o 7.567/2011, está condicionada, entre outros requisitos, à utilização de, no mínimo, 65% de conteúdo regional médio para cada empresa, de acordo com definição e fórmula para cálculo apresentados no Anexo II do mesmo ato. As autopeças originárias dos países-membros do Mercosul serão consideradas produzidas no País para efeito de apuração do percentual de conteúdo regional. (Medida Provisória n o 540/2011, art. 5 o ; Decreto n o 7.567/2011, art. 2 o, 1 o, III, a, 4 o ) PR/ICMS - GR-PR - Número de vias 6) Em quantas vias será emitida a Guia de Arrecadação do Estado do Paraná (GR-PR)? A legislação estadual define que a GR-PR será impressa em 2 vias. (Norma de Procedimento Fiscal CRE n o 73/2010, item 3) PR/ICMS - GR-PR - Procedimento para obtenção 7) Qual é o procedimento para se obter a Guia de Arrecadação do Estado do Paraná (GR-PR)? Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Out/ Fascículo 43 PR 9

10 Para se obter a GR-PR, é preciso preenchê-la, obrigatoriamente online, e efetuar sua emissão no portal da Secretaria de Estado da Fazenda do Paraná: (Norma de Procedimento Fiscal CRE n o 73/2010, item 4) PR/ICMS - GR-PR - Destinação das vias 8) Qual a destinação das vias da Guia de Arrecadação do Estado do Paraná (GR-PR)? A GR-PR será impressa em 2 vias, que terão a seguinte destinação: a) 1 a - agente arrecadador; b) 2 a - contribuinte/órgão interessado. A 2 a via da GR-PR, para recolhimento do ICMS antecipado, desvinculado da conta-gráfica e relativo à prestação de serviço de transporte, será obrigatoriamente apresentada pelo transportador aos Auditores Fiscais em Fiscalização Volante, para fins de confirmação da autenticidade através dos sistemas informatizados, no momento da operação. (Norma de Procedimento Fiscal CRE n o 73/2010, item 3) 10 PR Manual de Procedimentos - Out/ Fascículo 43 - Boletim IOB