Parte I Noções Gerais sobre o Imposto de Renda. Capítulo 1 A Disciplina Constitucional do Imposto de Renda... 3

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1 Sumário Parte I Noções Gerais sobre o Imposto de Renda Capítulo 1 A Disciplina Constitucional do Imposto de Renda A origem do poder de tributar a renda Princípios constitucionais aplicáveis ao Imposto de Renda Capacidade contributiva como princípio balizador do conceito de renda A isonomia, a capacidade contributiva e a progressividade Capacidade contributiva e vedação ao confisco A generalidade e a universalidade da tributação sobre a renda Irretroatividade e anterioridade do exercício financeiro Anterioridade nonagesimal Capítulo 2 Normas Gerais em matéria de Imposto de Renda A eficácia do Código Tributário Nacional Fato Gerador do Imposto de Renda Base de Cálculo do Imposto de Renda Contribuinte do Imposto de Renda...20 Capítulo 3 Conceitos Fundamentais Relativos ao Fato Gerador do Imposto de Renda Aquisição de disponibilidade Disponibilidade econômica ou jurídica Conceito de Renda Proventos de qualquer natureza Acréscimo patrimonial...26 Capítulo 4 Exercícios da Parte I Gabarito dos exercícios da Parte I...37 Parte II Imposto de Renda da Pessoa Física Capítulo 5 A Legislação do Imposto de Renda da Pessoa Física O Imposto de Renda da Pessoa Física no RIR/ Leis e atos administrativos que dispõem sobre o IRPF...42

2 Capítulo 6 Contribuintes do Imposto de Renda da Pessoa Física Pessoas físicas domiciliadas ou residentes no Brasil Pessoas físicas domiciliadas ou residentes no exterior Situações especiais Menores e outros civilmente incapazes Sociedade conjugal Espólio Bens em condomínio Transferência de residência entre o Brasil e o exterior Servidores de representações estrangeiras e de organismos internacionais Capítulo 7 Responsáveis pelo Imposto de Renda da Pessoa Física Responsabilidade dos sucessores Responsabilidade de terceiros Responsabilidade pela inobservância do dever de boa administração Responsabilidade em razão de atuação infracional de terceiros Responsabilidade por obrigação de pessoa física que deixa o País Responsabilidade de menores Responsabilidade da fonte pagadora...63 Capítulo 8 Domicílio Fiscal da Pessoa Física Regras de determinação do domicílio fiscal da pessoa física Contribuinte ausente do domicílio Transferência de domicílio Saída temporária do País Domicílio de pessoa física residente no exterior Domicílio de procurador de pessoa física residente no exterior...68 Capítulo 9 Fato Gerador do Imposto de Renda da Pessoa Física Conceito de rendimento Rendimentos tributáveis Rendimentos do trabalho assalariado e assemelhados Rendimentos do trabalho não assalariado e assemelhados Rendimentos de aluguel Rendimentos de Royalties Rendimentos de pensão judicial Rendimentos recebidos acumuladamente Rendimentos da Atividade Rural Outros rendimentos tributáveis Capítulo 10 Rendimentos Isentos ou não Tributáveis Diárias e ajuda de custo Alimentação, transporte, uniformes e serviços médicos Contribuições previdenciárias, seguro e pecúlio...88

3 10.4. Proventos de aposentadoria e pensões Contribuinte aposentado com 65 anos ou mais Aposentado portador de moléstia grave ou profissional Indenizações Rescisão de contrato de trabalho Lucros e dividendos Lucros distribuídos a sócio de optante do Simples Nacional Ganhos de capital na alienação de bens imóveis Ganhos de capital na alienação de bens móveis Bolsas de estudo Outros rendimentos isentos ou não tributáveis...96 Capítulo 11 Visão Geral dos Regimes de Tributação do IRPF Regime de tributação anual Regime de tributação exclusiva na fonte Regime de tributação definitiva Sistema de bases correntes Capítulo 12 Retenções na Fonte Regime de retenção por antecipação Regime de retenção exclusiva Regimes de retenção x regimes de tributação Falta de retenção O papel da DIRF Capítulo 13 Regime de Tributação Anual Apuração do imposto no regime anual Determinação da base de cálculo no regime anual Rendimentos tributáveis submetidos ao regime anual do IRPF Deduções da base de cálculo anual do IRPF Determinação do imposto devido no regime anual Aplicação da tabela progressiva anual Deduções do imposto devido Determinação do saldo de imposto a pagar no regime anual Retenções na fonte sobre rendimentos submetidos à tributação anual Recolhimento mensal obrigatório (carnê-leão) Recolhimento complementar (mensalão) Imposto pago no exterior Capítulo 14 Regime de Tributação Exclusiva na Fonte Capítulo 15 Regime de Tributação Definitiva Capítulo 16 Lançamento do Imposto de Renda da Pessoa Física

4 Capítulo 17 Anexos Deduções da base de cálculo do IRPF Quadro-resumo Apuração anual do IRPF Quadro-Resumo Apuração do imposto mensal incidente na fonte sobre rendimentos do trabalho assalariado Quadro-Resumo Capítulo 18 Exercícios da Parte II Gabarito dos exercícios da Parte II Parte III Imposto de Renda da Pessoa Jurídica Capítulo 19 A Legislação do Imposto de Renda da Pessoa Jurídica O Imposto de Renda da Pessoa Jurídica no RIR/ Leis e atos administrativos que dispõem sobre o IRPJ Capítulo 20 Contribuintes do Imposto de Renda da Pessoa Jurídica Pessoas jurídicas Equiparação a pessoa jurídica Sociedades em conta de participação Empresas individuais Quadro síntese dos contribuintes do IRPJ Capítulo 21 Responsáveis pelo Imposto de Renda da Pessoa Jurídica Responsabilidade dos sucessores Responsabilidade dos sucessores em reorganizações societárias Responsabilidade dos sucessores em aquisições de fundo de comércio ou estabelecimento Responsabilidade de terceiros Responsabilidade pela inobservância do dever de boa administração Responsabilidade em razão de atuação infracional de terceiros Responsabilidade pelas obrigações de comitentes domiciliados no exterior Capítulo 22 Domicílio Fiscal da Pessoa Jurídica Regras de determinação do domicílio fiscal da pessoa jurídica Procurador de residente ou domiciliado no exterior Transferência de domicílio Capítulo 23 Imunidades Relativas ao Imposto de Renda da Pessoa Jurídica Disposições gerais Templos de qualquer culto Imunidade de partidos políticos e entidades sindicais dos trabalhadores Imunidade das instituições de educação e assistência social Suspensão da imunidade...197

5 Capítulo 24 Isenções Subjetivas do Imposto de Renda da Pessoa Jurídica Instituições de caráter filantrópico, recreativo, cultural e científico Empresas estrangeiras de transporte Associações de Poupança e Empréstimo Outras entidades isentas Capítulo 25 Não Incidências Relativas ao Imposto de Renda da Pessoa Jurídica Sociedades cooperativas Cooperativas de consumo Operações estranhas à finalidade da cooperativa Cooperativas de crédito Subvenções para investimentos Prêmio na emissão de debêntures Capítulo 26 Fato Gerador do Imposto de Renda da Pessoa Jurídica Momento de incidência do imposto Receitas e rendimentos Conceito de receita bruta Ajuste a valor presente de elementos do ativo Capítulo 27 Determinação do IRPJ Devido Base de cálculo do IRPJ Regime de caixa e regime de competência Inobservância do regime de competência Exceções ao regime de competência Período de apuração Início do negócio Transformação e continuação Eventos especiais de incorporação, fusão, cisão ou extinção Alíquota do IRPJ e adicional do imposto Alíquota geral Adicional de 10% Exemplos de cálculo do imposto devido Capítulo 28 Lançamento do Imposto de Renda da Pessoa Jurídica Capítulo 29 Lucro Real Pessoas jurídicas obrigadas ao Lucro Real Conceito de lucro real Conceito tributário de lucro líquido Ajustes do lucro líquido Ajustes por adição Ajustes por exclusão Síntese sobre adições e exclusões ao lucro líquido Compensação de prejuízos fiscais de períodos anteriores

6 29.5. Exemplo de apuração do imposto no regime de Lucro Real Apuração anual do lucro real Estimativa calculada com base na receita bruta mensal e acréscimos Ganhos de capital e outras receitas Redução ou suspensão do pagamento mensal por estimativa Isenções e reduções Mecanismo dos benefícios Lucro da Exploração Exemplo de cálculo dos benefícios de isenção ou redução Livros Fiscais exigidos no regime de Lucro Real Livros para registro de inventário e registro de entradas Livro de Apuração do Lucro Real Conservação de livros e comprovantes Capítulo 30 Dedutibilidade de Custos, Despesas e Encargos Regra geral de dedutibilidade Aplicações de capital Depreciação Amortização Despesas pré-operacionais ou pré-industriais Exaustão Despesas com juros na aquisição de bens do ativo não circulante Despesas com reparos e conservação de bens e instalações Ajuste a valor presente sobre elementos do passivo Variações cambiais referentes aos saldos a apropriar decorrentes de ajuste a valor presente Provisões Despesa decorrente do teste de recuperabilidade Gastos de desmontagem de ativo imobilizado Perdas no recebimento de créditos Tributos e multas por infrações fiscais Aluguéis Distribuição disfarçada de lucros Arrendamento mercantil financeiro Ajustes relativos ao arrendamento mercantil financeiro submetido ao controle do Banco Central Ajustes relativos ao arrendamento mercantil financeiro não submetido ao controle do Banco Central Royalties Juros sobre o capital próprio Pagamento a pessoa física vinculada Pagamentos sem causa ou a beneficiário não identificado...279

7 Remuneração de administradores Remuneração de sócios e dirigentes Remuneração indireta a administradores e terceiros Gratificações e participações nos lucros Gratificações e participações de diretores Participação dos trabalhadores nos lucros da empresa Participações estatutárias Pagamento baseado em ações Despesas com emissão de ações Juros pagos a beneficiário no exterior Outras despesas dedutíveis Capítulo 31 Lucro Presumido A opção ao regime do Lucro Presumido Pessoas jurídicas autorizadas a optar Apuração da base de cálculo do Lucro Presumido Lucro presumido decorrente da receita bruta Valores diferidos na apuração do lucro real Ganhos de capital Outras receitas e rendimentos tributáveis Exemplo de apuração do imposto segundo as regras do Lucro Presumido Escrituração fiscal exigida no regime de Lucro Presumido Capítulo 32 Lucro Arbitrado Hipóteses de arbitramento do lucro Arbitramento do lucro pelo contribuinte Base de cálculo quando conhecida a receita bruta Base de cálculo quando não conhecida a receita bruta Capítulo 33 Omissão de Receita Saldo credor de caixa Falta de escrituração de pagamentos Passivo fictício Suprimentos de caixa Falta de emissão de nota fiscal Levantamento quantitativo por espécie Depósitos bancários sem comprovação de origem Tratamento tributário da receita omitida Capítulo 34 Atividade Rural Definição legal de atividade rural Receita bruta da atividade rural Depreciação integral de bem utilizado na atividade rural Compensação de prejuízos fiscais da atividade rural...313

8 Capítulo 35 Reorganizações Societárias Conceito legal das operações de reorganização societária Responsabilidade tributária de sucessores nas reorganizações societárias Momento de tributação nas reorganizações societárias Transformação e continuação Incorporação, fusão ou cisão Compensação de prejuízos nas reorganizações societárias Transferência de incentivos fiscais nas reorganizações societárias Tratamento da mais ou menos valia, do goodwill e do ganho decorrente de compra vantajosa nos casos de incorporação, fusão ou cisão Capítulo 36 Investimentos Avaliados pelo Método do Patrimônio Líquido Dever de avaliar o investimento pelo método do valor de patrimônio líquido Tratamento fiscal da contrapartida do ajuste do valor do patrimônio líquido Repercussão tributária do recebimento de lucros ou dividendos pela investidora Participação societária adquirida com mais-valia, menos-valia ou ágio por rentabilidade futura Registro da aquisição do investimento com mais-valia, menos-valia ou ágio por rentabilidade futura Redução da mais ou menos-valia e do goodwill Ajuste decorrente de avaliação a valor justo na investida Tratamento da mais ou menos-valia e do goodwill no caso de incorporação, fusão ou cisão Tratamento da mais-valia no caso de incorporação, fusão ou cisão Tratamento da menos-valia no caso de incorporação, fusão ou cisão Tratamento do goodwill no caso de incorporação, fusão ou cisão Ganho proveniente de compra vantajosa Tratamento do ganho proveniente de compra vantajosa originado na aquisição de participação societária avaliada pelo MEP Tratamento do ganho proveniente de compra vantajosa originado nos demais casos de combinação de negócios Aquisição de participações societárias em estágios Efeitos tributários da aquisição de controle de empresa na qual se detinha participação societária anterior Efeitos tributários decorrentes de incorporação, fusão ou cisão de empresa controlada adquirida em estágios Efeitos tributários decorrentes de incorporação, fusão ou cisão de empresa não controlada na qual se detinha participação societária anterior

9 Capítulo 37 Ganhos de Capital Influência da depreciação acelerada incentivada no cálculo do ganho de capital Devolução de capital em bens ou direitos Vendas a longo prazo Ganhos em desapropriação Imunidade do ganho de capital na desapropriação para fins de reforma agrária Diferimento do ganho de capital nos demais casos de desapropriação Perdas em operações de lease back Perdas na alienação ou baixa de investimento oriundo de incentivo fiscal Resultado na alienação de participações societárias Alienação de investimento avaliado pelo custo de aquisição Alienação de investimento avaliado pelo método de equivalência patrimonial Variação no percentual de participação societária Subscrição de capital social mediante conferência de bens Ganho na subscrição de capital Perda na subscrição de capital Capítulo 38 Avaliação a valor justo Ganhos decorrentes da avaliação a valor justo Perdas decorrentes da avaliação a valor justo Reflexos da avaliação a valor justo na determinação das estimativas mensais e da base de cálculo do Lucro Presumido e Arbitrado Capítulo 39 Preços de Transferência Preços de transferência nas operações comerciais Preços de transferência nas operações de importação Preços de transferência nas operações de exportação Preços de transferência nas operações financeiras Empréstimo contraído junto a pessoa vinculada no exterior Empréstimo concedido a pessoa vinculada no exterior Aspectos subjetivos dos preços de transferência Pessoa Vinculada Pessoa residente em país com tributação favorecida Pessoa residente em país com regime fiscal privilegiado Capítulo 40 Lucros, Rendimentos e Ganhos de Capital obtidos no Exterior Regime de apuração da base de cálculo do imposto de pessoa jurídica que aufere lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundos do exterior Rendimentos e ganhos de capital auferidos no exterior diretamente pela pessoa jurídica domiciliada no Brasil...371

10 40.3. Lucros auferidos no exterior por intermédio de filiais, sucursais, controladas ou coligadas de pessoas jurídicas domiciliadas no Brasil Regras aplicáveis à pessoa jurídica controladora domiciliada no Brasil Regras aplicáveis à pessoa jurídica coligada domiciliada no Brasil Deduções admitidas Deduções da base de cálculo Deduções do imposto Pagamento parcelado do imposto Breve resumo das alterações da legislação referente à tributação em bases universais Tratados internacionais para evitar dupla tributação Capítulo 41 Planejamento Tributário Capítulo 42 Exercícios da Parte III Gabarito dos exercícios da Parte III Justificativa da ESAF para anulação de questão do concurso de Parte IV Tributação na Fonte e sobre Operações Financeiras Capítulo 43 Tributação na Fonte Rendimentos sujeitos à tabela progressiva Rendimentos do trabalho assalariado Rendimentos do trabalho não assalariado Rendimentos de aluguéis e royalties Remuneração, gratificação e participação de administrador Décimo terceiro salário Rendimentos recebidos acumuladamente Rendimentos de pessoas jurídicas sujeitos a alíquotas específicas Serviços profissionais prestados por pessoas jurídicas Serviços de limpeza, conservação, segurança, vigilância e locação de mão de obra Mediação de negócios, propaganda e publicidade Pagamentos a cooperativas de trabalho e associações profissionais Serviços de assessoria creditícia, mercadológica, gestão de crédito, seleção e riscos e administração de contas a pagar e a receber Pagamentos efetuados por órgãos públicos federais Rendimentos de Participações Societárias Lucros ou Dividendos Juros sobre o capital próprio Rendimentos de partes beneficiárias ou de fundador Outros rendimentos de residentes no País Pagamento a beneficiário não identificado

11 Remuneração indireta paga a beneficiário não identificado Participação nos lucros Loterias e outros prêmios Títulos de capitalização Rendimentos de proprietários e criadores de cavalos de corrida Juros e lucros cessantes Rendimento decorrente de decisão da Justiça Federal Multas por rescisão de contratos Rendimentos de residentes ou domiciliados no exterior Regra geral de incidência Rendimentos de financiamentos Rendimentos de imóveis Remuneração de direitos, inclusive transmissão por meio de rádio ou televisão Películas cinematográficas Royalties Frete internacional Serviços técnicos e assistência técnica e administrativa Isenções Capítulo 44 Tributação das Operações Financeiras Aplicações de residentes ou domiciliados no País em fundos de investimento Tributação dos rendimentos de aplicações em fundos de investimento Tributação dos rendimentos de aplicações em fundos de investimento em ações Tributação dos rendimentos de aplicações em fundos de investimento imobiliário Aplicações de residentes ou domiciliados no País em títulos e valores mobiliários de renda fixa ou de renda variável Tributação sobre as aplicações em títulos e valores mobiliários de renda fixa e de renda variável Tributação sobre as operações em bolsa de valores, de mercadorias, de futuros e assemelhadas e operações de liquidação futura fora de bolsa Tributação das aplicações de residentes ou domiciliados no exterior Regime Geral Regime Especial Capítulo 45 Exercícios da Parte IV Gabarito dos exercícios da Parte IV...465

12 Parte V Imposto sobre Produtos Industrializados Capítulo 46 Considerações Iniciais Capítulo 47 Legislação do IPI Capítulo 48 Princípios Constitucionais Aplicáveis ao IPI Legalidade tributária Anterioridade do exercício financeiro Noventena Uniformidade geográfica da tributação Seletividade Não cumulatividade Capítulo 49 Imunidades Relativas ao IPI Imunidade recíproca Imunidades subjetivas Imunidade do livro, jornal, periódico e do papel utilizado em sua impressão Imunidade na exportação de produtos industrializados Capítulo 50 Industrialização Características e modalidades de industrialização Transformação Beneficiamento Montagem Acondicionamento ou reacondicionamento Renovação ou recondicionamento Síntese do conceito de industrialização e suas modalidades Exclusões do conceito de industrialização Capítulo 51 Campo de Incidência do IPI Capítulo 52 Classificação de Produtos Estrutura da nomenclatura de classificação de produtos Desdobramentos de interesse nacional na TIPI Repercussão de alterações na NCM Visão geral da estrutura da classificação de produtos Regras Gerais de Interpretação (RGI) Primeira Regra para Interpretação do SH (RGI-1) Segunda Regra para Interpretação do SH (RGI-2) Terceira Regra para Interpretação do SH (RGI-3) Quarta Regra para Interpretação do SH (RGI-4) Quinta Regra para Interpretação do SH (RGI-5) Sexta Regra para Interpretação do SH (RGI-6) Quadro sinótico das Regras Gerais para Interpretação do SH

13 52.3. Regras Gerais Complementares da NCM Regra Geral Complementar n o 1 (RGC-1) Regra Geral Complementar n o 2 (RGC-2) Elementos subsidiários para classificação Elementos de classificação específicos da TIPI Regra Geral Complementar da TIPI (RGC/TIPI) Notas Complementares da TIPI (NC) Capítulo 53 Redução e Majoração do IPI Capítulo 54 Contribuintes do IPI Importador de produtos de procedência estrangeira Pessoa física ou jurídica que descumpre a condição de utilização do papel imune Capítulo 55 Estabelecimentos Industriais e Equiparados a Industrial Estabelecimento industrial Autonomia dos estabelecimentos Conceito de estabelecimentos atacadistas e varejistas Estabelecimentos equiparados a industrial Hipóteses de equiparação a industrial Equiparados a industrial por opção Capítulo 56 Responsabilidade Tributária em Relação ao IPI Responsáveis pelo IPI por imputação legal Responsabilidade pelo IPI por substituição Responsabilidade solidária em relação ao IPI Capítulo 57 Domicílio Fiscal em Relação ao IPI Domicílio fiscal segundo a espécie de sujeito passivo Regra subsidiária para definição do domicílio fiscal Recusa do domicílio eleito pelo sujeito passivo Síntese das regras de definição do domicílio fiscal em relação ao IPI Capítulo 58 Fato Gerador do IPI A arrematação de produto apreendido ou abandonado A interpretação da hipótese de incidência do IPI Momento de ocorrência do fato gerador do IPI Produtos vendidos por intermédio de ambulantes Saída de armazém-geral Saída da repartição aduaneira diretamente a terceiros Remessa de produto industrializado por encomenda a estabelecimento diverso do encomendante Executor da encomenda que adquire os produtos resultantes da industrialização por encomenda Saída de bens de produção dos associados para as suas cooperativas

14 Saída simbólica de álcool das usinas produtoras Industrialização fora do estabelecimento Desvio de finalidade do papel imune Produto que não é exportado após ter sido remetido a empresa comercial exportadora Consumo no próprio estabelecimento industrial Produto que permanece no estabelecimento mesmo depois de emitida a nota fiscal Mercadorias importadas que permanecem em recinto alfandegado além do prazo permitido Descumprimento de condição para benefício fiscal Hipóteses de não ocorrência do fato gerador do IPI No desembaraço aduaneiro Em relação a saídas do estabelecimento contribuinte Capítulo 59 Base de Cálculo do IPI Valor tributável Valor tributável no caso de consignação mercantil Valor tributável no caso de ausência de valor da operação Valor tributável no recondicionamento de produto usado Valor tributável mínimo Arbitramento do Valor Tributável Base de cálculo fixada como unidade de medida Capítulo 60 Créditos da Não Cumulatividade do IPI Créditos básicos Créditos decorrentes da aquisição de insumos tributados Créditos na industrialização por encomenda Créditos relativos ao imposto pago no desembaraço aduaneiro Créditos do estabelecimento equiparado a industrial que recebe produtos importados diretamente da repartição aduaneira Créditos do estabelecimento comercial equiparado a industrial por opção Regra genérica de direito ao crédito para estabelecimentos equiparados a industrial Créditos na hipótese de descumprimento de condição a que esteja vinculada a imunidade, a isenção ou a suspensão Créditos nas remessas simbólicas Créditos nas remessas de terceiros para armazém-geral ou depósito fechado Créditos nas aquisições junto a fornecedor não contribuinte do IPI Vedação ao creditamento na aquisição junto a fornecedor optante do Simples Nacional Vedação ao creditamento na aquisição de bens do ativo permanente

15 60.2. Créditos por devolução ou retorno de produtos Obrigação de emitir nota fiscal de entrada Reentrada de produto alugado a terceiros Créditos como incentivo Créditos de outra natureza Anulação do crédito Manutenção do crédito Utilização dos créditos Capítulo 61 Crédito Presumido de IPI Origem do crédito presumido de IPI Cálculo do crédito presumido de IPI Forma original de cálculo do crédito presumido de IPI Forma alternativa de cálculo do crédito presumido de IPI Utilização do crédito Capítulo 62 Lançamento do IPI Conceito de lançamento Lançamento por homologação Definição de pagamento antecipado Momento em que o sujeito passivo deve praticar os atos de sua responsabilidade Destaque antecipado do imposto Lançamento de ofício Capítulo 63 Apuração e Recolhimento do IPI Período de apuração Apuração do valor a recolher Prazos e forma de recolhimento Capítulo 64 Suspensão do IPI Descumprimento da condição a que estiver subordinada a suspensão Finalidade da suspensão do imposto Hipóteses de suspensão do imposto Capítulo 65 Isenção do IPI Isenções condicionadas ou incondicionadas Isenções objetivas ou subjetivas Hipóteses de isenção do IPI Capítulo 66 Bens de Capital Capítulo 67 IPI na Importação Capítulo 68 Regimes Fiscais Regimes fiscais regionais Zona Franca de Manaus

16 Amazônia Ocidental Áreas de Livre Comércio Zonas de Processamento de Exportação Quadro-resumo dos Regimes Regionais Regimes fiscais setoriais Setor automotivo Bens de informática Indústria de semicondutores Indústria de equipamentos para a TV Digital Modernização e ampliação da estrutura portuária (REPORTO) Plataforma de exportação de serviços de tecnologia da informação (REPES) Quadro-resumo dos Regimes Setoriais Capítulo 69 Obrigações Acessórias Relativas ao IPI Rotulagem e marcação de produtos Marcação de joias e relógios Falta de rotulagem Dispensa de rotulagem ou marcação Proibições Selos de controle Produtos sujeitos ao selo de controle Confecção, distribuição, depósito e fornecimento de selos de controle aos usuários Ressarcimento do custo dos selos de controle Falta ou excesso de estoque do selo Aplicação do selo Emprego indevido do selo Registro Especial Obrigações dos transportadores, adquirentes e depositários de produtos Obrigações de transportadores Obrigações de adquirentes e depositários Capítulo 70 Cigarros A incidência do IPI sobre o cigarro Obrigações acessórias específicas em relação ao cigarro Exportação de cigarros Importação de cigarros Demais obrigações acessórias relativas à fabricação de cigarros Disposições diversas relativas ao cigarro Capítulo 71 Bebidas Incidência do IPI sobre as bebidas frias Incidência do IPI sobre as bebidas quentes...657

17 71.3. Obrigações acessórias específicas em relação a bebidas alcoólicas Remessa de bebidas ao comércio varejista Exportação de bebidas alcoólicas Disposições diversas relativas a bebidas alcoólicas Capítulo 72 Produtos Industrializados por Encomenda Remessa de MP, PI ou ME para o executor da encomenda Remessa pelo encomendante Remessa por terceiros Industrialização pelo executor da encomenda Execução da encomenda com o emprego de produtos de industrialização ou importação do executor da encomenda Execução da encomenda sem o emprego de produtos de industrialização ou importação do executor da encomenda Aquisição pelo executor da encomenda Remessa dos produtos industrializados por encomenda para o encomendante Remessa dos produtos industrializados por encomenda para estabelecimento que não o encomendante Conclusões sobre a industrialização por encomenda Capítulo 73 Seções e capítulos da TIPI Capítulo 74 Exercícios da Parte V Gabarito dos exercícios da Parte V Justificativa da ESAF para anulação de questão do Concurso de Referências bibliográficas...719