Economia e Finanças Públicas Aula T10

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1 Economia e Finanças Públicas Aula T Receitas tributárias e eficiência Impostos e ineficiência: a carga excedentária do imposto (conclusão) Impostos que não geram ineficiências (impostos lump sum e pigouvianos ) O conflito eficiência/equidade 3.3 Receitas tributárias e equidade Equidade horizontal e vertical Princípio da capacidade de pagar EFP - ISEG 1 Bibliografia Obrigatória: Livro EFP, Cap. 7 pp (3ª ed.) pp (2ª ed.) Cap. 8 pp (3ª ed.) pp (2ª ed.) EFP - ISEG 2 Conceitos a reter Impostos distorcedores e não distorcedores Impostos lump-sum Impostos pigouvianos Equidade horizontal e vertical Princípio da capacidade de pagar EFP - ISEG 3 1

2 Impostos e (in)eficiência Um imposto diz-se não-distorcedor se, e só se, não existir (legalmente) nada que um agente económico possa fazer para evitar ou alterar a sua incidência económica. A este tipo de imposto chama-se na literatura económica, imposto lump-sum ou de montante fixo. Exemplo: um imposto por cabeça ( head tax ) EFP - ISEG 4 Impostos e (in)eficiência (cont.) Impostos intencionalmente distorcedores: Os impostos pigouvianos (usados na presença de externalidades) distorcem intencionalmente as escolhas dos agentes para melhorar a eficiência. Logo, não só não geram ineficiências, como promovem a eficiência. Exemplo: um imposto sobre o consumo de bebidas alcoólicas ( sin taxation ) EFP - ISEG 5 Impostos e (in)eficiência (cont.) (i) Efeitos sobre o comportamento opções ao nível da oferta de trabalho, educação, reforma; escolhas entre poupança, investimento, assunção de riscos; opção familiar casamento/divórcio; nº. de filhos, etc. EFP - ISEG 6 2

3 Impostos e (in)eficiência (cont.) (ii) Efeitos a nível financeiro: opção por remunerações em espécie ( fringe benefits ); efeitos sobre a estrutura financeira das empresas. EFP - ISEG 7 Quadro-resumo Impostos e (in)eficiência Escolhas fixas Cons./Poupança Cons./Poupança Escolha variável Cons./Poupan. Impostos SEM carga exc. I. geral s/ consum. I. geral s/ consum. I. select.s/consum. Impostos COM carga exc. I.select.s/consum. I. geral s/consum. I.select.s/consum. EFP - ISEG 8 Equidade de um sistema fiscal É difícil definir de forma precisa o que é um sistema fiscal justo ( fairness ). Desde logo, há que considerar dois conceitos distintos de equidade: Equidade horizontal Equidade vertical EFP - ISEG 9 3

4 Equidade de um sistema fiscal (cont.) Equidade horizontal Definição de Stiglitz (pg. 399, 2ª ed.): Indivíduos que são idênticos ou semelhantes em todos os aspectos relevantes, devem ser tratados de forma igual. Questões complexas: Quando se podem considerar dois indivíduos idênticos em todos os aspectos relevantes? O que significa para dois indivíduos ser tratado de forma igual? EFP - ISEG 10 Equidade de um sistema fiscal (cont.) Equidade vertical Definição de Stiglitz (pg. 400): Alguns indivíduos estão em situação de pagar mais impostos e deverão fazê-lo. Porquê? Porque têm maior capacidade de pagar? Porque têm maiores benefícios? Porque têm maior bem-estar? [Nota: a seguir estudar-se-ão os 2 primeiros critérios ou princípios] EFP - ISEG 11 Princípio da Capacidade de Pagar Definição: Os impostos deverão ser distribuídos equitativamente em função da respectiva capacidade económica. Implementação: Como se determina a capacidade de pagar? Qual o montante de imposto a cobrar a pessoas com capacidade de pagar distintas? Que tipo de aplicação concreta é dada aos conceitos de equidade horizontal e vertical? EFP - ISEG 12 4

5 Princípio da Capacidade de Pagar (cont.) Indicadores: Rendimento ( simples ou equivalente ) Riqueza e propriedade Consumo EFP - ISEG 13 Princípio da Capacidade de Pagar (concl.) Indicador mais consensual: Rendimento Numa perspectiva abrangente: inclui rendimentos periódicos e ganhos extraordinários (mais-valias, ganhos do jogo, etc.) Considera factores específicos: situação familiar (ex: nº de filhos), despesas socialmente relevantes (saúde, educação, habitação, etc.) Noção-chave: capacidade económica líquida Exemplo: IRS (Caixa 7.3, EFP, pp ª ed; pp ª ed.) ver último slide -> EFP - ISEG 14 Exemplo Indicador de capacidade no IRS Rendimento bruto Custos de obtenção do rendimento Rendimento líquido Outras deduções ao rendimento Rendimento colectável x Taxas Colecta Deduções à colecta Imposto EFP - ISEG 15 5