Economia e Finanças Públicas Aula T11

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1 Economia e Finanças Públicas Aula T Receitas tributárias e equidade (concl.) Princípio do benefício Impostos progressivos, proporcionais e regressivos Incidência legal e económica. 3.4 O conflito eficiência/equidade EFP - ISEG 1 Obrigatória: Livro EFP: Cap. 7, pp (3ª ed.) pp (2ª ed.) Complementar: Bibliografia J. Stiglitz, Economics of the Public Sector, 2ª ed., Cap. 16 Taxation: an introduction EFP - ISEG 2 Conceitos a reter Princípio do benefício Imposto progressivo, proporcional e regressivo Incidência legal e económica de um imposto Repercussão de um imposto Conflito eficiência/equidade Curva de Laffer EFP - ISEG 3 1

2 Definição: Princípio do Benefício Os impostos devem ser distribuídos entre os indivíduos, em função dos benefícios recebidos da provisão pública de bens e serviços Este princípio baseia-se numa concepção contratualista da actividade do Estado Os impostos são considerados uma espécie de preços-sombra (ou pseudo-preços ) EFP - ISEG 4 Princípio do Benefício (cont.) Vantagens: Ligar usos (dimensão e estrutura da despesa pública) a fontes (receita fiscal) e a ónus (repartição da carga fiscal) Proporcionar maior eficiência e transparência na provisão de bens públicos Aumentar a aceitação social dos impostos Limitações: Exigiria que se conhecessem as preferências dos indivíduos Não permitiria políticas redistributivas EFP - ISEG 5 Equidade e progressividade dos impostos Tipo de Impostos Imposto progressivo A taxa média aumenta quando o rendimento cresce. Imposto proporcional A taxa média mantém-se constante. Imposto regressivo A taxa média decresce quando o rendimento aumenta. Usualmente o conceito de equidade vertical está associado à progressividade do imposto. EFP - ISEG 6 2

3 Equidade e progressividade (cont.) O imposto sobre o rendimento das pessoas singulares (tipo IRS) éprogressivo, por excelência: É personalizado. Baseia-se no rendimento, líquido de encargos vários (custos de obtenção, despesas familiares, etc.). Tem taxas marginais crescentes. EFP - ISEG 7 Equidade e progressividade (concl.) Os impostos sobre o consumo (tipo IGC ou IVA) são normalmente regressivos: Porque são independentes do rendimento auferido. Porque a propensão a consumir é maior nas classes de rendimento mais baixo. Nota Final: Ainda que cada imposto deva ser julgado pelos seus próprios méritos, o objectivo mais relevante é a análise da equidade do sistema fiscal no seu todo. EFP - ISEG 8 Incidência dos Impostos Incidência legal vs económica (distinção) Incidência legal de um imposto: De acordo com definição constante da lei ou código tributário, é a realidade sobre a qual o imposto incide, ou a pessoa a quem incumbe a obrigação do seu pagamento (contribuinte legal ou sujeito passivo). Exemplo: titular do rendimento, no caso do IRS; empresa vendedora de um bem, no caso do IVA. EFP - ISEG 9 3

4 Incidência dos Impostos (cont.) Incidência legal vs económica (distinção) Incidência económica de um imposto: Refere-se à realidade ou à pessoa sobre que efectivamente recaiu o ónus da tributação (contribuinte de facto), após a cadeia de reacções e ajustamentos operados no comportamento dos agentes (o designado, fenómeno da repercussão ). EFP - ISEG 10 Incidência dos Impostos (cont.) Incidência Económica e Repercussão (hipóteses): Repercussão total para a frente: Quando o imposto é repercutido totalmente sobre os consumidores ou utilizadores dos bens, através do aumento do preço. (ver representação gráfica-1) EFP - ISEG 11 Repercussão total para a frente Representação gráfica - 1 Ver Painel A Fig. 7.3, EFP, pp. 221 (2ª ed.); pp. 235 (3ª ed.) Pc Po = t EFP - ISEG 12 4

5 Incidência dos Impostos (cont.) Incidência Económica e Repercussão (hipóteses): Não repercussão: Quando se dá a total identificação entre o contribuinte legal e o contribuinte de facto, ou seja, entre incidência legal e incidência económica. (ver representação gráfica-2) EFP - ISEG 13 Representação gráfica - 2 Não repercussão Ver Painel B Fig. 7.3, EFP, pg. 221(2ª ed.); pp. 235 (3ª ed.) Po Pp = t EFP - ISEG 14 Incidência dos Impostos (cont.) Incidência Económica e Repercussão (hipóteses): Repercussão partilhada ou mista: Quando consumidores e produtores repartem entre si a incidência económica do imposto. (ver representação gráfica-3) EFP - ISEG 15 5

6 Repercussão partilhada ou mista Representação gráfica - 3 Ver Painel C Fig. 7.3, EFP, pg. 221(2ª ed.); pp. 235 (3ª ed.) (Pc Po) + (Po Pp) = t EFP - ISEG 16 Incidência dos Impostos (concl.) Factores explicativos da incidência económica Tipo de imposto (unitário, ad valorem ; geral, selectivo) Tipo de mercado (concorrencial, monopolista) Elasticidades da oferta e da procura (os agentes que tiverem a função mais rígida são os que mais suportam o ónus da tributação) Economia aberta ou fechada Duração do período de ajustamento EFP - ISEG 17 Equidade e Eficiência: conflitos Há, por vezes, conflitos entre equidade e eficiência: Exemplo: um imposto sobre o tabaco Do ponto de vista da equidade é criticável pois é regressivo mas, simultaneamente, pode justificar-se por razões de eficiência (correcção de um efeito externo negativo ) EFP - ISEG 18 6

7 Equidade e Eficiência: conflitos (cont.) Trade-offs (I) Um imposto desejável do ponto de vista da equidade, pode ser mau no que respeita à eficiência, pois que: Quanto mais progressivo for um imposto menor será o grau de desigualdade na distribuição, mas maior tenderá a ser a carga excedentária por ele gerada. EFP - ISEG 19 Equidade e Eficiência: conflitos (concl.) Trade-offs (II) Um imposto desejável do ponto de vista da eficiência, pode ser mau no que respeita à equidade, pois que: Do ponto de vista da eficiência teria sentido tributar mais fortemente os bens de procura menos elástica/mais rígida (Ramsey), mas do ponto de vista da equidade não necessariamente. Porquê? EFP - ISEG 20 Representação gráfica A curva de Laffer Existe um nível de tributação para o qual as receitas fiscais são maximizadas Taxa de Imposto % Fig. 8.10, de EFP - painel A (EFP, pp ª ed; pp ª ed.) x % 0 Rec.max Receita Fiscal EFP - ISEG 21 7