EXERCÍCIO. Elaboração dos Demonstrativos Contábeis

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1 EXERCÍCIO Elaboração dos Demonstrativos Contábeis Considerando a Lei Orçamentária Aprovada para a Prefeitura de Belo Jardim para o exercício de X1, e os fatos contábeis ocorridos, lance os valores nos demonstrativos Contábeis: Orçamentário, Financeiro, Demonstração das Variações Patrimoniais e o Balanço Patrimonial. Obs. Considerando que fizemos ao longo desta obra vários lançamentos contábeis, por uma questão de facilitar o entendimento faremos os lançamentos diretamente nos demonstrativos contábeis. PREFEITURA DE BELO JARDIM Lei Orçamentária aprovada em dezembro de X0, para o exercício de X1. RECEITA PREVISTA DESPESA FIXADA Correntes Correntes Tributárias Pessoal IPTU Outras desp. Correntes Contrib. de melhoria Desp. de Capital Transf. Correntes Investimentos Intergovernamentais Capital Operações de Crédito Alienações de bens Total Total

2 Fatos contábeis ocorridos no exercício de X1 na Prefeitura de Belo Jardim. Item Fatos Valor 01- Provisão para devedores duvidosos, relativos ao IPTU (10% do valor a receber) Receitas de IPTU arrecadadas Receitas de Contribuições Sociais recebidas no período Transferências Correntes recebidas da União Receita de Transferências Correntes referentes a dezembro não recebidas no exercício Transferência. Estadual Salários empenhados e pagos durante o exercício Salários empenhados e liquidados a serem pagos no exercício seguinte Aquisição e pagamento de 3 imóveis no exercício Aquisição e pagamento de material de consumo Obtenção de empréstimo para pagamento no exercício Juros sobre empréstimos empenhados e pagos no mesmo dia da ARO 12- Reavaliação dos Imóveis, com laudo devidamente assinado Venda de 01 dos Imóveis pelo valor contábil Empréstimos a LP tomado no exterior Depósitos de Terceiros recebidos no período Material solicitado no estoque Despesas com depreciação dos imóveis, sendo o valor residual de R$ e 08 meses de despesas com depreciação no período Despesas realizadas com serviços no período, NF recebida. Obs. a despesa não foi empenhada Despesas empenhadas com energia elétrica, cuja NFs. foram recebidas no período, mas não foram liquidadas até 31 de dezembro ização da Receita Corrente a realizar Autorização para Operação de Crédito aprovada pelo legislativo Credito Adicional suplementar corrente, aberto no exercício, usando como fonte de recurso, excesso de arrecadação Pago empréstimo de curto prazo no exercício

3 Classe Orçamentária lançamentos sintéticos X.XX.XX Previsão da receita a) X.XX.XX Receita a Realizar R) (a A1) (22a XX.XX Dotação Inicial b) XX.XX Crédito disponível d) (b (22a C.A. Especial 22) X.XX.XX Receita Realizada (R Crédito Emp.em liquidação f) (e XX Crédito Emp. a LIq. e) (d Crédito Emp. Liq. a pagar g) (f h) Crédito empenhado pago (g Restos Proc.Inscr. no (h Receita Prev.atualizada (A (22a BALANÇO ORÇAMENTÁRIO Previsão Previsão Receitas Saldo Receita Orçamentária Inicial izada Realizadas (a) (b) c = b-a CORRENTE CAPITAL REFINANCIAMENTO SUBTOTAL COM REFINANCIAMENTO DÉFICIT TOTAL SALDO DE EXERC. ANTERIORES (utilizado p/créd. adicionais) Superávit Financeiro Reabertura de créd. Adicionais TOTAL

4 Despesa Orçamentária Dotação Inicial (d) Dotação izada (e) Despesas Empenhadas (f) Despesas Liquidadas (g) Despesas Pagas (h) Saldo da Dotação i = e-f CORRENTE CAPITAL SUBTOTAL Amortização da Dívida /Refinanciamento SUBTOTAL SUPERÁVIT TOTAL RECEITAS ORÇAMENTÁRIAS Memória de cálculos: DESPESAS ORÇAMENTÁRIAS Tipo Item Valor Tipo Item Emp. Liq. Paga Correntes Correntes Subtotal Capital Subtotal Subtotal Capital Total Total Analise do Balanço Orçamentário 1- Quociente de Equilíbrio Orçamentário R$ 0,00 2- Quociente de Execução da receita 1.04 ou R$ Quociente de Desempenho de Arrecadação ou R$ Quociente de utilização do Excesso de Arrecadação 0.79 ou R$ Quociente de utilização do Superávit Financeiro 6- Quociente de Execução da despesa 0.82 ou R$ Quociente de Resultado Orçamentário 1.28 ou R$ Quociente da Execução Orçamentária Corrente 2.88 ou Quociente Financeiro Real da Execução Orçamentária 1.43 ou R$ Quocientes do Balanço Orçamentário 1 - O Quociente do Equilíbrio Orçamentário é resultante da relação entre a Previsão Inicial da Receita e a Dotação Inicial da Despesa, indicando se há equilíbrio entre a previsão e fixação constante na LOA.

5 2 - O Quociente de Execução da Receita é resultante da relação entre a Receita Realizada e a Previsão izada da Receita, indicando a existência de excesso ou falta de arrecadação para a cobertura de despesas. 3 - O Quociente de Desempenho da Arrecadação é resultante da relação entre a Receita Realizada e a Previsão Inicial da Receita, indicando a existência de excesso ou falta de arrecadação para administração dos indicadores fiscais. 4 - O Quociente de Utilização do Excesso de Arrecadação é resultante da relação entre os Créditos Adicionais abertos por meio de excesso de arrecadação e o total do excesso de arrecadação, indicando a parcela do excesso de arrecadação utilizada para abertura de créditos adicionais. Adicionalmente, é pertinente que esta análise seja desdobrada por destinação de recursos. 5 - O Quociente de utilização do Superávit Financeiro é resultante da relação entre os Créditos Adicionais Abertos por meio de superávit financeiro e o total do superávit financeiro apurado no exercício anterior, indicando a parcela do superávit financeiro utilizada para abertura de créditos adicionais. Adicionalmente, é pertinente que esta análise seja desdobrada por destinação de recursos. 6 - O Quociente de Execução da Despesa é resultante da relação entre a Despesa Executada e Dotação izada, cuja discrepância pode ser ocasionada por ineficiência no processo planejamento-execução ou a uma economia de despesa orçamentária. 7 - O Quociente do Resultado Orçamentário é resultante da relação entre a Receita Realizada e a Despesa Empenhada, indicando a existência de superávit ou déficit. 8 - O Quociente da Execução Orçamentária Corrente é resultante da relação entre a Receita Realizada Corrente e a Despesa Empenhada Corrente. A interpretação desse quociente indica se a receita corrente suportou as

6 despesas correntes ou se foi necessário utilizar receitas de capital para financiar despesas correntes. 9 - O Quociente Financeiro Real da Execução Orçamentária é resultante da relação entre a Receita Realizada e a Despesa Paga, indicando o quanto a receita orçamentária arrecadada representa em relação à despesa orçamentária paga CLASSE COMPENSAÇÃO Controle de disponibilidade R1) Disponib. por destin.de Rec. D1) (R Disponib.por dest.rec.p/emp. F1) (D Disponib.p/dest.comprom.p/liq G1) (F Disponib.por dest.rec. utilizada G1) Exec. de outros atos potenciais 21A) ( Outros atos potenc.ativo 21) (21A

7 CLASSE PATRIMONIAL Crédito a CP a) ( Variação Patrimonial Aumentativa c) (a ( (4 600 (D ( Ajuste de perdas e... D) ( Variação Patrimonial Diminutiva 1) (b 6) ) ) ) 500 7) ) a) Pessoal a pagar 6ª) ( ( Caixa e equivalente de caixa 2) (6A 3) (8 4) (9A 10) (11A 13) (23 14) ) Bens Imóveis. 8) (13 12) Outros Créditos e valores 5) Ajustes de Avaliação Patrimonial. 600 D) Forneced.e Contas a pagar 9a) (9 400 ( ( Estoques 9) ( Emprest. A CP. 23) (10 11A) (11

8 Emprést. e Financ. LP ( Valores restituiveis 100( Deprec. Acumulada 320 ( Lucros e Prejuízos do Exercício B) (c ATIVO ESPECIFICAÇÃO ATIVO CIRCULANTE BALANÇO PATRIMONIAL PASSIVO Ant. ESPECIFICAÇÃO PASSIVO CIRCULANTE Ant. -Caixa e Equivalente de Caixa... - Créditos Realizáveis de Curto Prazo - Demais Créditos e Valores de Curto Prazo -Investimentos - Temporários - Estoques... -Variações -Patrimoniais -Diminutivas Pagas Antecipadamente ATIVO CIRCULANTE NÃO- - Ativo Realizável a Longo Prazo - Investimento - Imobilizado... - Intangível Obrigações Trab. e Previdenc. a Pagar de Curto Prazo... -Emprést.Financiam. de Curto Prazo - Fornecedores e Contas a Pagar de Curto Prazo... - Obrigações Fiscais de Curto Prazo - Demais Obrig. de Curto Prazo - Provisões de Curto Prazo PASSIVO NÃO-CIRCULANTE -Obrigações Trabalh. e Previdenc.a Pagar de Longo Prazo -Empréstimos e Financiamentos de Longo Prazo -Fornecedores de Longo Prazo -Obrigações Fiscais de Longo Prazo -Demais Obrigações de Longo Prazo Provisões de Longo Prazo -Resultado Diferido TOTAL DO PASSIVO PATRIMÔNIO LÍQUIDO ESPECIFICAÇÃO -Patrimônio -Social/Capital Social -Reservas de Capital -Ajustes de Avaliação Patrimonial Reservas de Lucros Resultados Acumulados Ações/Cotas em Tesouraria TOTAL DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO TOTAL TOTAL Ant.

9 COMPENSAÇÕES ESPECIFICAÇÃO ESPECIFICAÇÃO Saldo dos Atos Potenciais Ativos Exerc Saldo dos Atos Potenciais Passivos Controle de Disponibilidade Disponib. por dest. de rec. Disp.por dest.rec.p/emp. Disp.p/dest.comprom.p/liq. Disponibilidade por dest.de recurso xutilizada... TOTAL TOTAL Memória de cálculos: ATIVO PASSIVO Item Valor Item Valor Caixa e Equivalentes Obrigações Trab. Saldo Transferido do Balanço Financeiro Salários a pagar Créditos e valores a CP Fornecedores a CP Transferências Correntes Despesas com serviço ( + ) Energia Elétrica IPTU Saldo 900 Valores a receber LOA ( - ) Valor a Recebido 02 6,000 Demais Obrig. a CP ( = ) Valor a Receber Depósitos de 3ºs ( - ) PDD Financiamento de LP (-) Reversão 600 Empréstimos a LP (=) Saldo 100 Total Ajustes de Avaliação Reav. de Imóveis Material de Consumo Aquisição Resultados Acum. (-) Consumo Saldo transferido da DVP- Saldo Demonstração das Variações Patrimoniais Imobilizado Aquisições Reavaliação (-) Venda (-)Depreciação Saldo

10 BALANÇO FINANCEIRO Especificação INGRESSOS Receita Orçamentária (I) Ordinária Vinculada Previdência Social Transferências obrigatórias de outro ente Convênios (...) Exercício Exercício Especificação DISPÊNDIOS Despesa Orçamentária (VI) Ordinária Vinculada Previdência Social Transferências obrigatórias de outro ente Convênios (...) Exercício Exercício Deduções da Receita Orçamentária Transferências Financeiras Recebidas (II) Transferências Financeiras Concedidas (VII) Recebimentos Extraorçamentários (III) Pagamentos Extraorçamentários (VIII) Saldo em Espécie do Saldo em Espécie para o Exercício (IV) Exercício Seguinte (IX) * TOTAL (V) = (I+II+III+IV) TOTAL (X) = (VI+VII+VIII+IX) * Valor transferido para a conta Caixa e Equivalente de Caixa no Balanço Patrimonial. Memórias de cálculos: RECEBIMENTOS EXTRAORÇAMENTÁRIOS PAGAMENTOS EXTRAORÇAMENTÁRIOS Tipo Item Valor Tipo Item Valor ARO ARO Dep. 3º Salários a pagar Despesa empenhada (Restos a pagar) Total 6.600

11 DEMONSTRAÇÃO DAS VARIAÇÕES PATRIMONIAIS Item VARIAÇÕES PATRIMONIAIS QUANTITATIVAS Exercício Variações Patrimoniais Aumentativas Tributos e Contribuições Exercício LOA Impostos... Taxas Contribuições de Melhoria Contribuições Sociais... Contribuições Econômicas Financeiras Transferências Transferências Intra Governamentais 04 e 05 Transferências Inter Governamentais... Transferências das Instituições Privadas Transferências das Instituições Multigovernamentais Transferências de Consórcios Públicos Transferências do Exterior Transferências das Pessoas Físicas Exploração de Bens e Serviços Valorização e Ganhos com Ativos 600 * Outras Variações Patrimoniais Aumentativas 600 * - Valor da reversão do PDD, por ocasião de valores recebidos do IPTU (6.000 x 10%) Exercício Exercício Item Variações Patrimoniais Diminutivas Pessoal e Encargos 06 e 07 Remuneração a Pessoal... Encargos Patronais Benefícios a Pessoal Outras Variações Patrimoniais Diminutivas Pessoal e Encargos Benefícios Previdenciários Benefícios Assistenciais Financeiras Juros e Encargos de Empréstimos e Financiamentos Obtidos... Juros e Encargos de Mora Variações Monetárias e Cambiais Transferências Tributos e Contribuições 300

12 Uso de Bens, Serviços e Consumo de Capital Fixo 16 Uso de Material de Consumo e 19 Serviços Depreciação, Amortização e Exaustão... Desvalorização e Perda de Ativos * Redução a Valor Recuperável ( PDD )... Perdas com alienação Perdas involuntárias Outras Variações Patrimoniais Diminutivas ** Resultado Patrimonial do Período ** - Valor transferido para a Conta Resultados Acumulados no Balanço Patrimonial. Item VARIAÇÕES PATRIMONIAIS QUALITATIVAS (decorrentes da execução orçamentária) Ex. Ex. Incorporação de ativo... Desincorporação de passivo... Incorporação de passivo... Desincorporação de ativo

13 DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA FLUXOS DE CAIXA DAS ATIVIDADES DAS OPERAÇÕES Ex. Ex. INGRESSOS (-) DESEMBOLSOS DAS OPERAÇÕES (=) FLUXO DE CAIXA LÍQUIDO DAS ATIVIDADES DAS OPERAÇÕES FLUXOS DE CAIXA DAS ATIVIDADES DE INVESTIMENTO INGRESSOS Ex. Ex. Alienações de Bens Amortização de Empréstimos e Financiamentos Concedidos (-)DESEMBOLSOS - Aquisição de Ativo não Circulante (Aquis. de Imóveis) Concessão de Empréstimos e Financiamentos -x (=)FLUXO DE CAIXA LÍQUIDO DAS ATIVIDADES DE INVESTIMENTO FLUXOS DE CAIXA DAS ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO Ex. Ex. INGRESSOS Operações de Crédito (-)DESEMBOLSOS Amortização/Refinanciamento da Dívida (=)Fluxo de Caixa Líquido das Atividades de Financiamento GERAÇÃO LÍQUIDA DE CAIXA E EQUIVALENTE DE CAIXA CAIXA E EQUIVALENTE DE CAIXA INICIAL CAIXA E EQUIVALENTE DE CAIXA FINAL Obs. Há de se observar que a Demonstração dos Fluxos de Caixa visa à análise do desempenho financeiro do setor público.

14 DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES NO PATRIMÔNIO LÍQUIDO ESPECIFICAÇÃO Patrimônio Social/ Capital Social Reservas de Capital Ajustes de Avaliação Patrimonial Reservas de Lucros Resultados Acumulados Ações/Cotas em Tesouraria TOTAL Saldo Inicial Ex. Ajustes de Exercícios es Aumento de Capital Resultado do Exercício Constituição/ Reversão de Reservas Dividendos Não faremos a DRE por ser um demonstrativo facultativo e não termos elementos para levantamento dos custos praticados pela Prefeitura.