Revisão Bloco 1 AUDITORIA FISCAL PROF. CHRISTIAN AZEVEDO

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1 Revisão Bloco 1 AUDITORIA FISCAL PROF. CHRISTIAN AZEVEDO

2 01) ESAF Auditor-Fiscal da Receita Estadual do CE ADAPTADA A indústria náutica A, em janeiro de 2014,, situada no RS, vendeu um jet ski para ser entregue ao destinatário B, em outro Estado, comprometendo-se o vendedor a providenciar o transporte e seguro, que seriam cobrados do adquirente do jet ski. Sabendo que B não é contribuinte do imposto, indique, nas opções abaixo, qual o valor calculado do imposto, considerando os seguintes dados relacionados com a operação: - Preço de venda - R$ ,00 - IPI - R$ 5.000,00 - Frete - R$ 500,00 - Seguro - R$ 1.500,00 a) R$ 8.550,00 b) R$ 9.690,00 c) R$ ,00 d) R$ 6.240,00 e) R$ ,00

3 Base de Cálculo Normas Gerais Art Integra a base de cálculo do imposto, inclusive na hipótese do inciso III do art. 16 [importação]: I - o montante do próprio imposto, constituindo o respectivo destaque mera indicação para fins de controle; II - o valor correspondente: a) a seguros, juros e demais importâncias pagas, recebidas ou debitadas, bem como descontos concedidos sob condição; b) a frete, caso o transporte seja efetuado pelo próprio remetente ou por sua conta e ordem e seja cobrado em separado; c) ao montante do IPI, quando a mercadoria se destinar a consumo ou ativo permanente do estabelecimento destinatário ou a consumidor final. (...) Art Não integra a base de cálculo do imposto: I - o montante do IPI, quando a operação, realizada entre contribuintes e relativa a produto destinado a industrialização ou a comercialização, configurar fato gerador de ambos os impostos; II - o valor dos descontos concedidos no ato da emissão do documento fiscal, desde que constem deste. (...)

4 BC =? Alíquota =? ICMS = BC X alíquota BC = =

5 Alíquota jet ski operações internas Seção I do Apêndice I Embarcações de lazer Alíquota jetski: 25% Alíquota operações interestaduais Sul e Sudeste (exceto ES): 12% Demais: 7%

6 CF antes de 2016 (EC 87/2015) VII - em relação às operações e prestações que destinem bens e serviços a consumidor final localizado em outro Estado, adotar-se-á: a) a alíquota interestadual, quando o destinatário for contribuinte do imposto; b) a alíquota interna, quando o destinatário não for contribuinte dele; VIII - na hipótese da alínea "a" do inciso anterior, caberá ao Estado da localização do destinatário o imposto correspondente à diferença entre a alíquota interna e a interestadual;

7 CF após 2016 (EC 87/2015) Art. 155, 2º: VII - nas operações e prestações que destinem bens e serviços a consumidor final, contribuinte ou não do imposto, localizado em outro Estado, adotar-se-á a alíquota interestadual e caberá ao Estado de localização do destinatário o imposto correspondente à diferença entre a alíquota interna do Estado destinatário e a alíquota interestadual; VIII - a responsabilidade pelo recolhimento do imposto correspondente à diferença entre a alíquota interna e a interestadual de que trata o inciso VII será atribuída: a) ao destinatário, quando este for contribuinte do imposto; b) ao remetente, quando o destinatário não for contribuinte do imposto; Ato das Disposições Constitucionais Transitórias: Art. 99. Para efeito do disposto no inciso VII do 2º do art. 155, no caso de operações e prestações que destinem bens e serviços a consumidor final não contribuinte localizado em outro Estado, o imposto correspondente à diferença entre a alíquota interna e a interestadual será partilhado entre os Estados de origem e de destino, na seguinte proporção: I - para o ano de 2015: 20% (vinte por cento) para o Estado de destino e 80% (oitenta por cento) para o Estado de origem; II - para o ano de 2016: 40% (quarenta por cento) para o Estado de destino e 60% (sessenta por cento) para o Estado de origem; III - para o ano de 2017: 60% (sessenta por cento) para o Estado de destino e 40% (quarenta por cento) para o Estado de origem; IV - para o ano de 2018: 80% (oitenta por cento) para o Estado de destino e 20% (vinte por cento) para o Estado de origem; V - a partir do ano de 2019: 100% (cem por cento) para o Estado de destino.

8 BC = Alíquota = 25% ICMS? ICMS = BC X Alíquota ICMS = X 25% =

9 01) ESAF Auditor-Fiscal da Receita Estadual do CE ADAPTADA A indústria náutica A, situada no RS, vendeu um jet ski para ser entregue ao destinatário B, em outro Estado, comprometendo-se o vendedor a providenciar o transporte e seguro, que seriam cobrados do adquirente do jet ski. Sabendo que B não é contribuinte do imposto, indique, nas opções abaixo, qual o valor calculado do imposto, considerando os seguintes dados relacionados com a operação: - Preço de venda - R$ ,00 - IPI - R$ 5.000,00 - Frete - R$ 500,00 - Seguro - R$ 1.500,00 a) R$ 8.550,00 b) R$ 9.690,00 c) R$ ,00 d) R$ 6.240,00 e) R$ ,00

10 Gabarito C

11 2) FCC - Agente Fiscal de Rendas da Sefaz de SP ADAPTADA Um certo fabricante de refrigerantes, substituto tributário pela legislação do ICMS do Estado do RS, remeteu para um atacadista estabelecido dentro do Estado, uma partida de mercadorias de sua fabricação, com o ICMS retido antecipadamente. Os dados dessa operação foram os seguintes: valor da mercadoria FOB: R$ ,00 valor do IPI: R$ 2.000,00 valor do frete efetuado por terceiro e pago pelo atacadista: R$ 1.000,00 margem de valor agregado fixado para a mercadoria na legislação: 40% alíquota do produto nas operações internas: 18% Com base na legislação do ICMS, a base de cálculo da substituição tributária e o valor do imposto retido por antecipação, nessa ordem, são: A) R$ ,00 e R$ 1.296,00 B) R$ ,00 e R$ 1.476,00 C) R$ ,00 e R$ 1.116,00 D) R$ ,00 e R$ 1.224,00 E) R$ ,00 e R$ 720,00

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13 BC ICMS próprio =? ICMS próprio =? BC ST =? ICMS ST =?

14 BC ICMS próprio = ICMS próprio = X 0,18 = BC ST = ( X 40%) OU BC ST = X 1,4 = ICMS ST = (BC ST X alíquota substituído) ICMS próprio ICMS ST = ( X 0,18) ICMS ST = 1.476

15 2) FCC - Agente Fiscal de Rendas da Sefaz de SP ADAPTADA Um certo fabricante de refrigerantes, substituto tributário pela legislação do ICMS do Estado do RS, remeteu para um atacadista estabelecido dentro do Estado, uma partida de mercadorias de sua fabricação, com o ICMS retido antecipadamente. Os dados dessa operação foram os seguintes: valor da mercadoria FOB: R$ ,00 valor do IPI: R$ 2.000,00 valor do frete efetuado por terceiro e pago pelo atacadista: R$ 1.000,00 margem de valor agregado fixado para a mercadoria na legislação: 40% alíquota do produto nas operações internas: 18% Com base na legislação do ICMS, a base de cálculo da substituição tributária e o valor do imposto retido por antecipação, nessa ordem, são: A) R$ ,00 e R$ 1.296,00 B) R$ ,00 e R$ 1.476,00 C) R$ ,00 e R$ 1.116,00 D) R$ ,00 e R$ 1.224,00 E) R$ ,00 e R$ 720,00

16 Gabarito B

17 3) FCC - Agente Fiscal de Rendas da Sefaz de SP Determinado contribuinte do ICMS importou um equipamento do exterior para o seu ativo permanente, com os seguintes dados da operação: Valor da importação convertido em moeda nacional: R$ ,00; Imposto de importação: R$ ,00; Despesas pagas a repartição alfandegária: R$ 5.000,00; Frete interno do porto até o estabelecimento: R$ 6.000,00; Data do desembaraço aduaneiro: 30/11; Data da entrada física da mercadoria no estabelecimento: 2/12; Alíquota interna relativa à mercadoria: 17%. Considerando que o montante do ICMS integra sua própria base de cálculo, inclusive na importação, o valor do ICMS devido e o momento da ocorrência do fato gerador são, nessa ordem, A) R$ ,00 e 30/11. B) R$ ,00 e 02/12. C) R$ ,14 e 30/11. D) R$ ,14 e 02/12. E) R$ ,15 e 02/12.

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19 BC =? Alíquota =? Valor do bem = Imposto de importação = Despesas aduaneiras = Frete = NÃO ENTRA TOTAL =

20 BC = / (1 0,17) BC = / 0,83 BC = ,15 ICMS = ,15 X 0,17 ICMS = ,14 Ocorrência do FG na importação: DESEMBARAÇO ADUANEIRO

21 3) FCC - Agente Fiscal de Rendas da Sefaz de SP Determinado contribuinte do ICMS importou um equipamento do exterior para o seu ativo permanente, com os seguintes dados da operação: Valor da importação convertido em moeda nacional: R$ ,00; Imposto de importação: R$ ,00; Despesas pagas a repartição alfandegária: R$ 5.000,00; Frete interno do porto até o estabelecimento: R$ 6.000,00; Data do desembaraço aduaneiro: 30/11; Data da entrada física da mercadoria no estabelecimento: 2/12; Alíquota interna relativa à mercadoria: 17%. Considerando que o montante do ICMS integra sua própria base de cálculo, inclusive na importação, o valor do ICMS devido e o momento da ocorrência do fato gerador são, nessa ordem, A) R$ ,00 e 30/11. B) R$ ,00 e 02/12. C) R$ ,14 e 30/11. D) R$ ,14 e 02/12. E) R$ ,15 e 02/12.

22 Gabarito C

24 1) FCC - Agente Fiscal de Rendas da Sefaz de SP ADAPTADA Considere o seguinte encadeamento de três operações sujeitas à legislação do ICMS, todas ocorridas em território gaúcho, considerando que a alíquota é uniforme de 20%. Operação 1: A Sociedade Anônima O2B vende à empresa Laranjeira Ltda. matérias-primas no valor de R$ 100,00, em operação sujeita ao ICMS. Operação 2: A partir das matérias-primas adquiridas de O2B e de energia elétrica, adquirida ao custo de R$ 20,00 da concessionária local, tributada normalmente, a empresa Laranjeira Ltda. aplica mão-de-obra ao custo de R$ 10,00 para elaborar produtos e os vende, com isenção do ICMS, à empresa Pinto da Silva e Cia., para quem tais produtos são insumos para a sua produção. Operação 3: A empresa Pinto da Silva e Cia. efetua transformação dos insumos adquiridos, com tributação normal, da Laranjeira Ltda., e vende seu produto em operação tributada ao consumidor final por R$ 200,00.

25 1) FCC - Agente Fiscal de Rendas da Sefaz de SP ADAPTADA A carga tributária total do ICMS do produto levado ao consumo é de A) R$ 40,00. B) R$ 42,00. C) R$ 44,00. D) R$ 48,00. E) R$ 64,00.

26 O2#B# Energia#Elétrica# Débito! Crédito!!! Débito! Crédito! 20!-!!! 4!-!!!!!!!!!! Laranjeiras#!!!! Pinto#! Débito! Crédito!!! Débito! Crédito! -! 20!!! 40!-!!!!!!!!!!!! Total#!!!!! Débito! Crédito!!!!! 20!-!!!!! 4!!!!!!! 40!!!!!!! 64###!!!!!!

27 1) FCC - Agente Fiscal de Rendas da Sefaz de SP ADAPTADA Considere o seguinte encadeamento de três operações sujeitas à legislação do ICMS, todas ocorridas em território gaúcho, considerando que a alíquota é uniforme de 20%. Operação 1: A Sociedade Anônima O2B vende à empresa Laranjeira Ltda. matérias-primas no valor de R$ 100,00, em operação sujeita ao ICMS. Operação 2: A partir das matérias-primas adquiridas de O2B e de energia elétrica, adquirida ao custo de R$ 20,00 da concessionária local, tributada normalmente, a empresa Laranjeira Ltda. aplica mão-de-obra ao custo de R$ 10,00 para elaborar produtos e os vende, com isenção do ICMS, à empresa Pinto da Silva e Cia., para quem tais produtos são insumos para a sua produção. Operação 3: A empresa Pinto da Silva e Cia. efetua transformação dos insumos adquiridos, com tributação normal, da Laranjeira Ltda., e vende seu produto em operação tributada ao consumidor final por R$ 200,00.

28 1) FCC - Agente Fiscal de Rendas da Sefaz de SP ADAPTADA A carga tributária total do ICMS do produto levado ao consumo é de A) R$ 40,00. B) R$ 42,00. C) R$ 44,00. D) R$ 48,00. E) R$ 64,00.

29 Gabarito E

30 2) FGV Fiscal de Rendas do RJ ADAPTADA No mês de maio de 2013, as Indústrias Geroboão, do Rio Grande do Sul, realizaram APENAS operações de saída de mercadorias tributadas. Nesse mesmo mês, efetuaram as seguintes aquisições: material de embalagem, no valor de R$ ,00, com ICMS de R$ ,00; mesa de reuniões para a diretoria da empresa, no valor de R$ ,00, com ICMS no valor de R$ 5.400,00; despesas com serviços de comunicação utilizados na atividade de compras de insumos e de vendas de produtos, no valor de R$ ,00, com ICMS de R$ 5.000,00; veículo para entrega de mercadorias vendidas no valor de R$ ,00, com ICMS de R$ ,00. Com base no Dec. Estadual nº /97, o valor que essa empresa poderá lançar como crédito, nesse mês, é; a) R$ ,00. b) R$ ,00. c) R$ ,00. d) R$ ,00. e) R$ ,00.

31 Apenas saídas tributadas Não há que se falar em estorno de créditos Não há que se falar em exportações Geram créditos fiscais: Material de embalagem: Veículo para entrega das mercadorias: CIAP Não geram créditosfiscais: Mesa de reuniões Serviços de comunicação Crédito CIAP = / 48

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33 2) FGV Fiscal de Rendas do RJ ADAPTADA No mês de maio de 2013, as Indústrias Geroboão, do Rio Grande do Sul, realizaram APENAS operações de saída de mercadorias tributadas. Nesse mesmo mês, efetuaram as seguintes aquisições: material de embalagem, no valor de R$ ,00, com ICMS de R$ ,00; mesa de reuniões para a diretoria da empresa, no valor de R$ ,00, com ICMS no valor de R$ 5.400,00; despesas com serviços de comunicação utilizados na atividade de compras de insumos e de vendas de produtos, no valor de R$ ,00, com ICMS de R$ 5.000,00; veículo para entrega de mercadorias vendidas no valor de R$ ,00, com ICMS de R$ ,00. Com base no Dec. Estadual nº /97, o valor que essa empresa poderá lançar como crédito, nesse mês, é; a) R$ ,00. b) R$ ,00. c) R$ ,00. d) R$ ,00. e) R$ ,00.

34 Gabarito B

35 3) Auditoria Fiscal Prof. Christian Azevedo Um contribuinte beneficiador de arroz não registrou saídas internas dessa mercadoria no valor de R$ Dentre os procedimentos abaixo, assinale o único correto que o auditor-fiscal deve tomar: a) Autuar o contribuinte por omissão de ICMS próprio no valor de R$ 1.700, com multa qualificada. b) Autuar o contribuinte por omissão de ICMS próprio no valor de R$ 1.200, com multa qualificada. c) Autuar o contribuinte por omissão de ICMS próprio no valor de R$ e de substituição tributária, de R$ 240, com multa básica. d) Autuar o contribuinte por omissão de ICMS próprio no valor de R$ 700 e de substituição tributária, de R$ 140, com multa qualificada. e) Autuar o contribuinte por omissão de ICMS próprio no valor de R$ 700 e de substituição tributária, de R$ 140, com multa básica.

36 BC =? Alíquota =? ICMS próp. =? Arroz beneficiado é produto da cesta básica:

37 c) 38,888% (trinta e oito inteiros e oitocentos e oitenta e oito milésimos por cento), quando a alíquota aplicável for 18%;

38 Alíquota = 12% BC reduzida = 41,176% BC red. = X 58,333% = 5.833,33 ICMS = BC red. X alíquota ICMS = 5.833,33 X 12% = 700

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40 ICMS = X 12% ICMS = Lei 6.537/73: Art. 8º - Consideram-se, ainda: I - qualificadas, as seguintes infrações tributárias: h) aquelas em que a lesão ao erário tiver sido ocultada por falta de emissão de documentação fiscal relativa à saída ou ao fornecimento de mercadorias ou às prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação;

41 3) Auditoria Fiscal Prof. Christian Azevedo Um contribuinte beneficiador de arroz não registrou saídas internas dessa mercadoria no valor de R$ Dentre os procedimentos abaixo, assinale o único correto que o auditor-fiscal deve tomar: a) Autuar o contribuinte por omissão de ICMS próprio no valor de R$ 1.700, com multa qualificada. b) Autuar o contribuinte por omissão de ICMS próprio no valor de R$ 1.200, com multa qualificada. c) Autuar o contribuinte por omissão de ICMS próprio no valor de R$ e de substituição tributária, de R$ 240, com multa básica. d) Autuar o contribuinte por omissão de ICMS próprio no valor de R$ 700 e de substituição tributária, de R$ 140, com multa qualificada. e) Autuar o contribuinte por omissão de ICMS próprio no valor de R$ 700 e de substituição tributária, de R$ 140, com multa básica.

42 Gabarito B

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45 1) FGV Fiscal de Rendas do RJ ADAPTADA Sociedade empresária "X" importou da França uma máquina para seu ativo permanente. O preço constante dos documentos de importação foi de US$ 1.000,00. O contribuinte suportou as seguintes despesas: US$ 100,00 de imposto de importação, à taxa de câmbio de R$ 2,00; R$ 250,00 de IPI; R$ 50,00 de despesas aduaneiras diversas; R$ 40,00 de frete pelo transporte do porto até seu estabelecimento.

46 1) FGV Fiscal de Rendas do RJ ADAPTADA O pagamento da máquina ao exportador estrangeiro foi feito ao câmbio de R$ 2,10 e a alíquota do ICMS aplicável na importação foi de 17%. Assinale a alternativa que indique corretamente a base de cálculo do ICMS. a) igual a R$ 2.600,00 b) inferior a R$ 2.500,00 c) igual a R$ 2.540,00 d) igual a R$ 2.500,00 e) superior a R$ 3.000,00

47 Gabarito E

48 2) Auditoria Fiscal Prof. Christian Azevedo Um contribuinte apresenta os seguintes dados relativos a sua apuração de ICMS:

49 2) Auditoria Fiscal Prof. Christian Azevedo Considere ainda os seguintes fatos: - o saldo credor do período anterior, no mês I, é de 30; - a partir do mês III, o contribuinte entra no Fundopem; - o coeficiente de apropriação de créditos presumidos definido em termo de acordo assinado com o Estado do RS é de 75% e a base fixa é igual a 30. Aponte, dentre as alternativas abaixo, os valores de créditos presumidos relativos ao Fundopem para cada um dos meses da tabela, na mesma ordem: A) 37,5; 97,5; 135; 172,5; 210 B) 82,5; 187,5; 330; 442,5; 795 C) 0; 0; 90; 112,5; 135 D) 22,5; 67,5; 90; 112,5; 135 E) 0; 0; 375; 502,5; 870

50 Resolução Empresa ingressa no Fundopem a partir do mês III Verificar se há saldo credor a transportar: Mês I

51 Resolução Mês III

52 Resolução Mês III

53 Questão proposta Gabarito C

54 3) O contribuinte X, cuja atividade é a revenda de móveis usados, em relação ao mês de outubro de 2012, registrou as seguintes ocorrências: Estoque de mercadorias em 01/10/2012 zero Valor das mercadorias adquiridas no mês R$ ,00 Valor do imposto cobrado relativamente às mercadorias adquiridas R$ 1.360,00 (Obs.: Todas as mercadorias foram adquiridas de outro comerciante estabelecido com a mesma atividade, e o imposto incidiu sobre base de cálculo reduzida.) Valor do estoque em 31/10/2012 zero Valor do ICMS referente à energia elétrica consumida no mês no estabelecimento R$ 250,00 Vendas para destinatário contribuinte do imposto localizado no Rio de Janeiro: valor total das operações R$ ,00 Vendas para destinatário não contribuinte do imposto localizado em Cidreira/RS - valor total das operações R$ ,00 Vendas para destinatário não contribuinte do imposto localizado em São Paulo - valor total das operações R$ ,00

55 3) O contribuinte X, cuja atividade é a revenda de móveis usados, em relação ao mês de outubro de 2012, registrou as seguintes ocorrências: Considerando os dados acima, bem como que não havia saldo credor de imposto de período anterior, assinale a opção que indica o valor do ICMS a ser recolhido, correspondente ao período de apuração. a) R$ 9.740,00 b) R$ 8.740,00 c) R$ 1.948,00 d) R$ 860,00 e) R$ 9.490,00

56 Créditos por entradas: BC reduzida: ICMS = BC x alíquota = BCR x 17% BCR = % RBC = 8.000/ = 20% ( para )

57 Venda para RJ: BCR = x 20% = ICMS = x 12% = Venda para Cidreira: BCR = x 20% = ICMS = x 17% = 340 Venda para SP: BCR = x 20% = ICMS = x 17% = 680

58 Total de débitos: Total de créditos: SDR: 860

59 3) O contribuinte X, cuja atividade é a revenda de móveis usados, em relação ao mês de outubro de 2012, registrou as seguintes ocorrências: Estoque de mercadorias em 01/10/2012 zero Valor das mercadorias adquiridas no mês R$ ,00 Valor do imposto cobrado relativamente às mercadorias adquiridas R$ 1.360,00 (Obs.: Todas as mercadorias foram adquiridas de outro comerciante estabelecido com a mesma atividade, e o imposto incidiu sobre base de cálculo reduzida.) Valor do estoque em 31/10/2012 zero Valor do ICMS referente à energia elétrica consumida no mês no estabelecimento R$ 250,00 Vendas para destinatário contribuinte do imposto localizado no Rio de Janeiro: valor total das operações R$ ,00 Vendas para destinatário não contribuinte do imposto localizado em Cidreira/RS - valor total das operações R$ ,00 Vendas para destinatário não contribuinte do imposto localizado em São Paulo - valor total das operações R$ ,00

60 3) O contribuinte X, cuja atividade é a revenda de móveis usados, em relação ao mês de outubro de 2012, registrou as seguintes ocorrências: Considerando os dados acima, bem como que não havia saldo credor de imposto de período anterior, assinale a opção que indica o valor do ICMS a ser recolhido, correspondente ao período de apuração. a) R$ 9.740,00 b) R$ 8.740,00 c) R$ 1.948,00 d) R$ 860,00 e) R$ 9.490,00

61 Gabarito D

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