SUMÁRIO PREFÁCIO...7 APRESENTAÇÃO...20

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1 SUMÁRIO PREFÁCIO...7 APRESENTAÇÃO...20 CAPÍTULO I A Ação do Controle...24 A ação do controle Natureza e funções dos Tribunais de Contas A Tomada de Contas Especial O devido processo legal e a TCE...32 CAPÍTULO II A Tomada de Contas Especial...36 Noções Elementares Conceito Procedimento e processo A TCE na fase interna A TCE na fase externa Objetivo da TCE Características Distinções Entre Tomada de Contas Especial e processo administrativo disciplinar ou sindicância Entre Tomada de Contas Especial e inquérito policial militar Entre Tomada de Contas Especial e ação de reparação de danos A integração das normas referentes à TCE Princípios informativos Princípio da legalidade Conseqüências do princípio Denúncia Denúncia anônima Denúncia pela imprensa Princípio da oficialidade Conseqüências do princípio Atraso na tramitação da TCE Prescrição intercorrente Princípio do informalismo moderado Conseqüências do princípio Prazos Defesa subscrita por Procurador sem o instrumento do mandato Cópias sem autenticação Uso de fac-símile (fax) Princípio da publicidade Acepções do termo publicidade Como publicação na imprensa Como conhecimento dos atos pelo interessado Princípio da verdade material Princípio da economia processual Princípio da gratuidade Princípio do contraditório e da ampla defesa Princípios específicos de TCE Princípio da proteção do erário Princípio da razão suficiente ab-rogável Analogia...76

2 CAPÍTULO III Fatos Ensejadores de TCE Da estrutura normativa A omissão no dever de prestar contas O dever de prestar contas A natureza jurídica do dever de prestar contas Obrigação de fazer Obrigação não personalíssima O dever de prestar contas originário e o contratual Particular sem vínculo com a Administração A omissão e a prestação de contas extemporânea O exame da culpa e a omissão Omissão sem culpa Contas iliqüidáveis Força maior e caso fortuito Incêndio Extravio de processo Insanidade mental Morte Omissão com culpa Dos diversos casos de omissão no dever de prestar contas e suas peculiaridades Contas anuais Contas dos Convênios A prestação de contas anual As contas do Governo Dos demais administradores que prestam contas A tomada de contas anual A prestação de contas dos recursos de taxas de inscrição em concurso Fundo partidário Não-comprovação de aplicação de recursos repassados pela União Noções gerais e conflitos de competência entre TCs Convênios Royalties do petróleo A aplicação de multa pela omissão Crime de omissão no dever de prestar contas Desfalque Desvio de dinheiro, bem ou valor públicos Relevância econômica do dinheiro, bem ou valores públicos desviados O desvio de dinheiros, bens e valores que caracteriza crime Dano ao erário Excludentes de responsabilidade Ato ilegal Despesas em favor de associações de servidores Criação de benefícios para servidores Criação de benefícios e vantagens na administração indireta Devolução de valores recebidos por força de convênio Despesas com coquetéis, jantares, músicos, flores e filmagens Despes as com aquisição de veículos de repres entação pelos tribunais federais não superiores Contratação de pessoal sem concurso público Aposentadorias, reformas e pensões julgadas ilegais Pagamentos extrajudiciais de questões trabalhistas Pagamento de despesa decorrente de acordo judicial Pagamento de despesa decorrente de acordo administrativo...150

3 Licitação superfaturada A licitação e os cartéis Providências recomendadas Quantificação do prejuízo Justificativa do preço Objetos singulares e o preço Fracionamento de despesa para fugir à modalidade de licitação A execução do contrato e o reequilíbrio econômico-financeiro Obras inacabadas Empréstimos bancários e operações de crédito Pagamento de multa Pagamento indevido de salário, vencimentos, proventos ou pensões Ato ilegítimo Aumento de quadro de pessoal Desvio de finalidade A ilegitimidade e o princípio da moralidade Ato antieconômico Racionalização de procedimentos Antieconomicidade que revela deszelo Outras causas A possibilidade de consultar o Tribunal de Contas sobre instaurar ou não a TCE CAPÍTULO IV A Instauração da TCE A instauração da TCE A competência Instauração de ofício pelo Tribunal de Contas O controle interno e os órgãos de contabilidade A Lei e as normas internas na definição da competência A delegação de competência Conversão em TCE Prazo Instauração de ofício pelos Tribunais de Contas Instauração pela autoridade administrativa Possibilidade de aguardar a conclusão do processo administrativo disciplinar ou da sindicância Possibilidade de consultar o Tribunal de Contas da União e a questão do prazo Omissão Sanções administrativas Multa pela omissão em instaurar TCE A solidariedade como sanção pela omissão Inabilitação para o exercício de cargo em comissão ou função de confi ança no âmbito da Administração Pública Efeitos civis da sanção administrativa Sanção penal Providências no caso de recalcitrância A comissão de TCE Comissão ou servidor Composição Suspeição ou impedimento Subordinado ou colega de setor A recusa do encargo Comissão permanente ou temporária Sugestões...227

4 CAPÍTULO V A Formação do Processo Noções preliminares Objetivos da atividade da Comissão Elementos essenciais Ficha de qualificação Termo formalizador da avença, quando for o caso Demonstrativo financeiro do débito O valor original do débito Bens sem registro do valor de aquisição ou com valor irrisório Bens sem registro do valor de aquisição e sem valor de mercado Imóveis Origem e data da ocorrência Parcelas j á recolhidas e respectivas datas de recolhi mento, s e for o caso, com os respectivos pagamentos Relatório do tomador das cont as indicando, de forma circunstanciada, as providências adotadas pela autoridade competente, inclusive quanto aos expedientes de cobrança do débito remetidos ao responsável Certi fi cado de auditoria, emitido pelo órgão de Controle Interno, acompanhado do respectivo relatório Pronunci amento do Ministro de Estado supervisor da área, ou da autoridade de nível hierárquico equivalente, na forma do art. 52 da Lei no 8.443, de Cópia do relatório da comissão de sindicância ou de inquérito, se for o caso Cópia das notificações de cobrança expedidas ao responsável Outras peças que permitam ajuizamento acerca da responsabilidade ou não pelo prejuízo verificado Documentos que devem ser juntados quando a TCE se referir a convênio ou instrumentos congêneres Providências a serem adotadas pelo Tribunal quando ausent e documento essencial CAPÍTULO VI Fase Interna Da fase interna Do início do processo Da portaria de designação da Comissão Requisitos formais da portaria Sugestões de modelo de portaria de designação de Comissão de TCE A publicação da portaria A designação por outros atos administrativos Do início dos trabalhos Sugestão de modelo de ata de início dos trabalhos Da organização dos trabalhos Sugestão de modelo de termo de autuação Sugestão de modelo de termo de juntada Das provas Noções gerais Do ônus da prova Noções sobre o objeto da prova e dispensa do ônus Fatos notórios Afirmados por uma parte e confessados pela outra Fatos incontroversos Em cujo favor milita presunção legal de existência ou de veracidade O que deve ser provado...271

5 2.5 Dos meios de prova Do depoimento pessoal Do depoimento na TCE Da capacidade para depor Da participação do advogado Do não-comparecimento para depor Da recusa em depor Do uso de evasivas na resposta e outros comportamentos Do não-comparecimento e da recusa seguidos de arrependimento Da confissão Da divisibilidade ou indivisibilidade da confissão Dos efeitos da confissão e da retratação Da confissão ficta Da prova testemunhal Da obrigação de declarar a verdade Da acareação Da prova documental Da argüição de falsidade Do dever de exibir documentos Dos documentos protegidos por sigilo bancário (Lei no 4.595/64) Dos documentos dos comerciantes Da prova pericial Das diligências Das gravações Das provas ilícitas Das provas emprestadas Da citação na fase interna da TCE TCE de rito simplificado Valor de alçada Recomposição do dano Reaparecimento do bem ou valor Reposição do bem Da conclusão da comissão Relatório conclusivo Elementos essenciais do relatório Forma de apresentação Recorribilidade da conclusão Remessa à autoridade instauradora Relatório e certificado de auditoria A ação do controle interno Verificação dos elementos do processo O parecer do controle interno Pronunciamento do Ministro de Estado ou autoridade de nível equivalente Remessa ao Tribunal de Contas CAPÍTULO VII Fase Externa Da entrada do processo no Tribunal de Contas Da distribuição Da designação do relator Do impedimento e da suspeição Da remessa ao órgão instrutivo Do exame do processo pelo órgão instrutivo Da verificação dos elementos do processo Da manifestação conclusiva do órgão Da restituição do processo...339

6 3. Da participação do Ministério Público junto ao Tribunal Da função institucional Do exame das nulidades Da proposta de citação Da indicação dos elementos essenciais à defesa Da citação Da forma Das peculiaridades da citação Do tempo Dos requisitos Da resposta do citado O princípio da eventualidade Das exceções Das exceções processuais peremptórias Da coisa julgada Incompetência da Corte para o julgamento Das exceções processuais dilatórias Das exceções substanciais Falhas estruturais carência de recursos na organização Falecimento do responsável Regularidade da conduta Outras defesas Da revelia Do julgamento Da competência das Câmaras Da competência do Plenário Da deliberação do Tribunal Da decisão preliminar Do sobrestamento Da citação e da audiência dos responsáveis Da conversão do julgamento em diligência Da decisão definitiva Contas regulares Contas regulares com ressalvas Contas irregulares Da decisão terminativa Das demais deliberações do julgamento A comunicação ao Ministério Público ordinário As relações institucionais entre Tribunais de Contas Da aplicação de multa Do acórdão condenatório CAPÍTULO VIII Recursos das Decisões dos Tribunais de Contas Recursos das decisões dos Tribunais de Contas Princípios e pressupostos gerais da recorribilidade Recorribilidade do ato decisório Da tempestividade do recurso Da suspensão e da interrupção dos prazos Da adequação do recurso Legitimidade da parte Recurso de terceiro sem vínculo com a Administração Recurso do Ministério Público junto ao Tribunal de Contas Recurso interposto por advogado ou procurador A ausência de procuração Recurso de Advogados da Uni ão e Procuradores de órgãos públicos

7 em geral A questão do duplo grau de jurisdição A questão da reformatio in pejus Efeitos do recurso Dos recursos em espécie Do recurso de reconsideração Do recurso de embargos de declaração Do recurso de revisão Do pedido de reexame Da coisa julgada administrativa Dos recursos judiciais Mandado de segurança Outras ações CAPÍTULO IX Da Execução e dos Efeitos das Decisões dos Tribunais de Contas Da execução e dos efeitos das decisões dos Tribunais de Contas Do acórdão condenatório Da natureza jurídica do acórdão Da eficácia de título executivo Título executivo extrajudicial autônomo Inscrição em dívida ativa Dos demais efeitos do acórdão Da inelegibilidade É inelegível quem tiver suas contas relativas ao exercício de cargos ou funções públicas rejeitadas por irregularidade insanável Contas rejeitadas por decisão irrecorrível Salvo s e a quest ão houver sido (ou estiver sendo) submetida à apreciação do Poder Judiciário Contas irregulares de quem não é agente público Compulsori edade da comunicação. Competências dos Tribunais de Contas e da Justiça Eleitoral Das outras restrições (chefia de controle interno) Da liquidação do acórdão De quem deve ser inscrito como devedor Pessoa física ou jurídica Solidariedade entre devedores A divisão do débito A solidariedade na condenação e inscrição Execução voluntária Pelo devedor Por consignação em pagamento Pagamento do débito com recursos do erário Por terceiros Pelos sucessores Parcelamento Da execução forçada Do desconto nos vencimentos, salários ou proventos Desconto em salários Desconto nos vencimentos e nos proventos Regra geral esfera federal Ato doloso esfera federal Estados, Municípios e Distrito Federal Limite de valor do dano para desconto em folha Desconto em valores de pensão Desconto em pensão decorrente de débito do servidor falecido...461

8 Desconto em pensão decorrente de débito do beneficiário Desconto de valores na demissão e exoneração Da execução judicial do acórdão Competência de foro Da legitimidade ativa processual Da legitimidade passiva processual Das medidas cautelares para garantia da eficácia das decisões Panorâmica sobre a eficácia das decisões ANEXOS Lei Orgânica do Tribunal de Contas da União Lei no / Regimento Interno do Tribunal de Contas da União Instrução Normativa TCU no 013/ Manual de Instruções de Processos de Tomadas de Contas Especial ÍNDICE ONOMÁSTICO ÍNDICE ALFABÉTICO-REMISSIVO...675