Comércio Exterior e Localização de Componentes As questões técnicas, tributárias e fiscais. Reintegra. O conteúdo dos sistemas automotivos

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1 Comércio Exterior e Localização de Componentes As questões técnicas, tributárias e fiscais. Reintegra. O conteúdo dos sistemas automotivos São Paulo 14 de Setembro de

2 Índice Cenário Atual Compliance Eficiência Operacional Regimes Aduaneiros Especiais Bloco K Contexto Objetivos do Fisco Benefícios e Obrigações REINTEGRA RESOLUÇÃO 13/2012 RECOF DRAWBACK ACORDOS DE COMPLEMENTAÇÃO ECONÔMICA Como a Deloitte pode ajudar Conclusão Deloitte Touche Tohmatsu. All rights reserved. 2

4 Cenário Atual Superando desafios O cenário brasileiro atual conta com algumas particularidades: Instabilidade política; Inflação; Alta carga tributária; Volatilidade cambial. As empresas do setor precisam buscar alternativas para o incremento de resultado, por meio da aplicação de regimes e programas que visam eficiência tributária e logística. Todavia, para obtenção deste resultado, é importante que os players tenham um compliance robusto no que proporcione rastreabilidade de suas práticas às normas em vigor Deloitte Touche Tohmatsu. All rights reserved. 4

6 Compliance Tributário e Aduaneiro Programa de Trade Compliance existente no Brasil reconhecido pela OMA/WCO (Organização Mundial das Aduanas) = Linha Azul Operador Econômico Autorizado. Fundamentos do OEA são dois pilares da OMA: 1. Aduana Aduana e 2. Aduana Empresa. Parceiro confiável Pilar 2 da OMA (Aduana para Empresa). Demais operadores da cadeia logística: No one is above suspicion. Para obter reconhecimento de operador legítimo e confiável a empresa tem que manter um alto nível de compliance Deloitte Touche Tohmatsu. All rights reserved. 6

7 Eficiência operacional Operador Econômico Autorizado A certificação tem como objetivo a simplificação dos procedimentos aduaneiros nas operações de importação e exportação; O credenciamento leva à agilidade e tratamento diferenciado nas operações aduaneiras; Este benefício impacta diretamente no fluxo de caixa. BENEFÍCIOS: Acelera a liberação da carga Diminui os custos de armazenagem Permite medidas especiais em períodos de interrupção do comércio ou elevado nível de ameaça Reduz a duração do trânsito aduaneiro Dá acesso à informações de seu interesse Permite exame prioritário para participação em todos os novos programas de processamento da carga 2015 Deloitte Touche Tohmatsu. All rights reserved. 7

10 Bloco K Contexto O Bloco K da EFD-ICMS/IPI destina-se a prestar informações da produção e do estoque escriturado pelos 1 estabelecimentos industriais ou a eles equiparados pela legislação federal e pelos atacadistas, podendo, a critério do Fisco, ser exigido de estabelecimento de contribuintes de outros setores (conforme Convênio s/número, de 1970). 2 Com a inclusão do Livro Registro de Controle da Produção e do Estoque no SPED Fiscal, o Fisco terá acesso ao processo produtivo e a movimentação completa de cada item de estoque, possibilitando o cruzamento quantitativo dos saldos apurados eletronicamente pelo SPED com os informados pelas indústrias/atacadistas, através do inventário. Assim, eventuais diferenças entre os saldos, se não justificadas, poderão configurar sonegação fiscal. 3 As empresas devem se preparar para absorver mais essa complexa obrigatoriedade fiscal. Mesmo aqueles enquadradas no regime tributário de Lucro Presumido, terão que informar os registros do Bloco K Deloitte Touche Tohmatsu. All rights reserved. 10

11 Bloco K Objetivos do Fisco Detalhar os insumos consumidos em cada produto em processo ou produto acabado; Obter o consumo padrão de cada produto em processo e/ou produto acabado; Identificar as quantidades produzidas pelo contribuinte; Avaliar o estoque dos contribuintes, conciliando o estoque escriturado versus estoque projetado; Analisar as informações de industrialização efetuada por terceiros Deloitte Touche Tohmatsu. All rights reserved. 11

14 Obrigações Acessórias (FCI) Resolução n.º 13/2012 A Resolução do Senado Federal nº 13/2012, estabelece que, a partir de 1º de Janeiro de 2013, a alíquota do ICMS nas operações interestaduais com bens e mercadorias importadas é de 4%. Essa alíquota é aplicada aos bens e mercadorias importados que, após o seu desembaraço aduaneiro, não tenham sido submetidos a nenhum processo de industrialização ou qualquer processo de transformação, que resultem em mercadorias ou bens com o Conteúdo de Importação superior a 40% Deloitte Touche Tohmatsu. All rights reserved. 14

15 Obrigações Acessórias (FCI) Resolução n.º 13/2012 Rastreabilidade: FICHA DE CONTEÚDO INDUSTRIALIZADO (FCI) Conteúdo de importação é o percentual correspondente ao quociente entre o valor da parcela importada do exterior e o valor total da operação de saída interestadual da mercadoria ou bem submetido a processo de industrialização. A FCI contém informações que permitem determinar a participação da parcela importada no total do bem ou mercadoria (Conteúdo de Importação), além de identificar o contribuinte e a mercadoria. As empresas devem prestar informações sobre o Conteúdo de Importação de seus produtos por meio de arquivo digital a ser encaminhado à Administração Tributária através da utilização do Sistema FCI Deloitte Touche Tohmatsu. All rights reserved. 15

16 Regime Especial Benefício Fiscal REINTEGRA O Regime Especial de Reintegração de Valores Tributários para as Empresas Exportadoras REINTEGRA é um programa do governo federal que tem por objetivo devolver parcial ou integralmente o resíduo tributário remanescente na cadeia de produção de bens exportados. Originalmente o REINTEGRA foi criado em 2011, com base legal na Medida Provisória n.º 540, de 2 de agosto, devolvendo aos exportadores de produtos manufaturados determinada porcentagem da receita com as vendas externas e os compensando por tributos indiretos, com alíquota entre 0 (zero) e 3 por cento Deloitte Touche Tohmatsu. All rights reserved. 16

17 Regime Especial Benefício Fiscal REINTEGRA Rastreabilidade: Para se beneficiar do Reintegra, a empresa deve produzir itens que sejam produzidos no Brasil ou industrializado segundo os termos da legislação de Impostos sobre Produtos Industrializados; Insumos dos países que fazem parte do Mercado Comum do Sul (MERCOSUL) são considerados nacionais Quando o programa foi criado, em 2011, o valor era de 0,1 até 3%. Para promover cortes nos gastos, foi reduzida a alíquota para 1% até 31 de dezembro de Passará para 2% a partir de 1º de janeiro de 2017 (valendo até 31 de dezembro desse mesmo ano) e de 1º de janeiro de 2018 em diante, passará a ser 3% Deloitte Touche Tohmatsu. All rights reserved. 17

18 Regimes Aduaneiros Especiais RECOF O Regime Aduaneiro Especial de Entreposto Industrial sob Controle Informatizado (RECOF) permite a empresa importar ou adquirir no mercado interno, com suspensão do pagamento de tributos, mercadorias a serem submetidas a operações de montagem de produtos destinados à exportação ou ao mercado interno, tornando-se uma opção muito vantajosa do ponto de vista de diminuição de custo para a cadeia como um todo, uma vez que existe a figura de CO-HABILITAÇÃO. Flexibilização - Há uma minuta de Instrução Normativa sobre a utilização do SPED para simplificar os procedimentos de adesão e controle. Benefícios: Entreposto Aduaneiro Trânsito Aduaneiro Admissão Temporária Exportação Temporária Drawback 2015 Deloitte Touche Tohmatsu. All rights reserved. 18

19 Regimes Aduaneiros Especiais RECOF Rastreabilidade: SISTEMA INFORMATIZADO DE CONTROLE ADUANEIRO COM LIVRE E PERMANENTE ACESSO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL. Sistema totalmente integrado aos principais sistemas corporativo: módulos de compras, comércio exterior, recebimentos, inventário, produção, vendas e contabilidade; Controle do prazo de permanência no regime; Controle da estrutura de produção; Controle dos processos de perdas inevitáveis ao processo produtivo; Controle dos processos administrativos de destruição e Apuração do pagamento dos impostos suspensos devido à importação sob o regime. Controle informatizado do RECOF é totalmente integrado ao sistema SISCOMEX. Auditoria remota por parte da Receita Federal Deloitte Touche Tohmatsu. All rights reserved. 19

20 Regimes Aduaneiros Especiais Drawback O Regime Aduaneiro Especial que permite a aquisição no mercado interno, ou a importação, de mercadoria para emprego ou consumo na industrialização ou elaboração de produto a ser exportado com a suspensão, por um período de um ano prorrogável por mais um ano, dos tributos: II; IPI; PIS; Cofins; e ICMS (Drawback Suspensão) Deloitte Touche Tohmatsu. All rights reserved. 20

21 Regimes Aduaneiros Especiais Drawback Rastreabilidade: CONTROLE DOS INSUMOS IMPORTADOS E MERCADORIA EXPORTADA. A extinção do regime: exportação definitiva dos produtos industrializados a partir dos insumos importados ou adquiridos no mercado interno. As empresas devem controlar as importações, aquisições no mercado interno e exportações vinculadas ao regime. Em caso de não exportação efetiva da totalidade ou parte dos insumos importados ou adquiridos no mercado interno sob o regime de Drawback, este também deverá ser extinto conforme legislação específica. Fungibilidade dos insumos importados. Controle dos insumos importados x Bloco K Deloitte Touche Tohmatsu. All rights reserved. 21

22 Benefício Fiscal Acordos de Complementação Econômica São tratados internacionais firmados com o objetivo de promover a integração econômica. Esse processo de integração pode ser realizado entre dois ou mais países e prevê o livre comércio de bens para alguns produtos Deloitte Touche Tohmatsu. All rights reserved. 22

23 Benefício Fiscal Acordos de Complementação Econômica Rastreabilidade: CONTROLE DA ORIGEM DOS PRODUTOS IMPORTADOS; E CONTROLE DO CONTEÚDO NACIONAL DOS PRODUTOS COMERCIALIZADOS Deloitte Touche Tohmatsu. All rights reserved. 23

25 Conclusão Ainda que o momento econômico seja desfavorável existem alternativas que permitem às empresas do setor o incremento de competividade e rentabilidade, principalmente considerando a oportunidade que visa o aumento da inserção e desenvolvimento de mercados globais e regionais e a flexibilização de requisitos visando o aumento das exportações. Todavia, o enfoque em Compliance torna-se fundamental para uma alavancagem eficaz. Próximos passos Diagnóstico e avaliação (Compliance); Analise de viabilidade; Restruturação e processos; Estratégia Tributária e Aderência; Solicitação e pleito; Critérios de Admissibilidade; Acompanhamento Deloitte Touche Tohmatsu. All rights reserved. 25

26 Contato Carolina Velloso Verginelli Partner Tax Consulting Deloitte Touche Tohmatsu Golden Tower Rua Henri Dunant, º andar Santo Amaro São Paulo Tel/Direct: + 55 (11) Fax: +55 (11) Cel:+ 55 (11) cverginelli@deloitte.com Deloitte Touche Tohmatsu. All rights reserved. 26

27 DRAFT Deloitte is the brand under which tens of thousands of dedicated professionals in independent firms throughout the world collaborate to provide audit, consulting, financial advisory, risk management, and tax services to selected clients. These firms are members of Deloitte Touche Tohmatsu Limited (DTTL), a UK private company limited by guarantee. Each member firm provides services in a particular geographic area and is subject to the laws and professional regulations of the particular country or countries in which it operates. DTTL does not itself provide services to clients. DTTL and each DTTL member firm are separate and distinct legal entities, which cannot obligate each other. DTTL and each DTTL member firm are liable only for their own acts or omissions and not those of each other. Each DTTL member firm is structured differently in accordance with national laws, regulations, customary practice, and other factors, and may secure the provision of professional services in its territory through subsidiaries, affiliates, and/or other entities. Deloitte refers to one or more of Deloitte Touche Tohmatsu Limited, a UK private company limited by guarantee, and its network of member firms, each of which is a legally separate and independent entity. Please see for a detailed description of the legal structure of Deloitte Touche Tohmatsu Limited and its member firms Deloitte Touche Tohmatsu. All rights reserved. 27