46 KPMG Business Magazine. Siscoserv inspira cuidados

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2 Novo sistema eletrônico demanda dados até então não sistematizados pelas empresas, elevando os riscos ao compliance da norma Em meio a um emaranhado de dúvidas envolvendo empresas e mesmo agentes públicos, o Governo Federal anunciou, no final de fevereiro, a ampliação do prazo para que as companhias reportem a exportação e importação de serviços e de direitos, como os royalties. Agora, os reportes (que deveriam ser feitos em 180 dias) passam a ter como data limite o último dia útil do sexto mês subsequente ao do início da prestação do serviço. A obrigação de reportar está prevista na Lei /11 e na Instrução Normativa RFB 1.277, modificada pela Instrução Normativa RFB 1.336/13 e as informações alimentarão o novo Sistema Integrado de Comércio Exterior de Serviços Intangíveis e Outras Operações que Produzam Variações no Patrimônio, mais conhecido pela sigla Siscoserv. A KPMG Business Magazine reuniu, para debater o tema, um time de especialistas da firma: Celso Alcântara, sócio de TAX Financial Services, Fábio Maranesi, diretor da área de TAX, Hélio Hanada, diretor de TAX Financial Services, e Patrícia Quintas, sócia de International Executive Services. KPMG Business Magazine 47

3 Business Magazine Quais foram os principais problemas que levaram à ampliação do prazo para o reporte? Volume e complexidade das operações exigem muita atenção no reporte das informações Celso Alcântara As empresas fizeram seus estudos iniciais, levantaram uma série de dúvidas e se reuniram nas associações de classe, com o intuito de dialogar com o Governo. Logo, imaginamos que a ampliação do prazo seria resultado dessas conversas, mas, na prática, a postergação de 180 dias para o último dia útil do sexto mês subsequente à data de início da prestação de serviços (prazo válido até 31 de dezembro de 2013) e último dia útil do mês subsequente à data de início do serviço (prazo válido a partir de 1º de janeiro de 2014) pode não ser suficiente para os contribuintes, tendo em vista a complexidade e sofisticação das operações e a quantidade de operações e informações a reportar, que nunca antes foram solicitadas pelas autoridades fiscais. Hélio Hanada O universo de informações a serem prestadas no Siscoserv é proporcional ao volume e à complexidade das operações havidas com não residentes. Em outros casos, o volume de operações a reportar é enorme e as informações requeridas nem sempre estão disponíveis de forma imediata e fácil, requerendo trabalho adicional para coleta de dados que, em momento algum, foram solicitadas, como é o caso do número de identificação fiscal do não residente. Mas por que tantos problemas se existem há muito tempo reportes semelhantes para a importação e exportação de mercadorias? Fábio Maranesi e Celso Alcântara A justificativa do Governo é obter dados estatísticos para fins de ações setoriais e também para reproduzir 48 KPMG Business Magazine

4 a experiência que já existe no Siscomex, sistema aplicável apenas às mercadorias. Serviços, intangíveis e outras operações que produzam variação no patrimônio não são cobertos pelo Siscomex, porém estão ganhando relevância crescente na balança comercial brasileira. Procedimentos diferem dos utilizados pelas empresas no Siscomex A grande questão aqui é que, no caso de importação e exportação de mercadorias a serem informadas no Siscomex, existe um bem tangível, o qual somente possui um canal de entrada e saída do país. Ou seja, toda a informação a ser apresentada no Siscomex é facilmente rastreável. No caso de serviços e intangíveis a grande dificuldade é que podem existir diversos departamentos dentro da empresa autorizados a contratar ou vender serviços e o momento em que a contratação ocorre (início da contagem do prazo para prestar informações no Siscoserv) não necessariamente corresponde aos eventos financeiros do contrato. Em outras palavras, para atender ao Siscoserv as empresas têm de rever seus fluxos de processos e informações, pois não é possível aguardar apenas o momento do pagamento ou recebimento dos valores sob o risco de já ter expirado o prazo legal de reporte. Não basta terceirizar o seu preenchimento (percebemos que muitas empresas estão delegando o preenchimento do Siscoserv para bancos e corretoras de câmbio) e achar que está cumprindo com as suas obrigações de forma satisfatória. Adicionalmente, como a Receita Federal terá acesso às informações prestadas no Siscoserv, as empresas precisam estar muito atentas sobre a qualidade e consistência dos reportes. KPMG Business Magazine 49

5 A instituição do reporte gera ônus para as empresas? Hélio Hanada Sim, de certa maneira, porque a empresa deverá adaptar a sua estrutura operacional, investir recursos disponíveis e tempo de gente qualificada para ser treinada para ser capaz de buscar as informações necessárias para produzir a documentação e mitigar a ocorrência de eventuais multas. Muitas empresas estão, inclusive, buscando a aquisição de soluções informatizadas em sistemas que permitam a coleta e transmissão dos dados. Celso Alcântara Sem dúvida o grande beneficiado com a implantação do Siscoserv é o Poder Público, que passa a ter maior controle sobre a importação e exportação de serviços e de intangíveis. Porém, não podemos esquecer que o Brasil está adotando o Siscoserv não apenas por decisão própria, mas por ser signatário do Acordo Geral de Comércio de Serviços (General Agreement on Trade in Services, GATS). O Siscoserv foi concebido dentro dos princípios que regem o GATS. E como tem sido a reação das pessoas físicas? Por exemplo, os executivos expatriados. Patrícia Quintas É difícil explicar a eles. Em geral, perguntam: Informamos os rendimentos recebidos do exterior no momento em que estamos sujeitos à tributação mensal, sistema conhecido como carnêleão e, consequentemente, informamos na Declaração de Ajuste Anual. Por que fazer um novo reporte? Ao contrário do que ocorre com as empresas, as pessoas físicas, por enquanto, não são multadas caso não enviem o relatório. Recentemente, encaminhamos um comunicado sobre o assunto aos nossos clientes expatriados e a maioria tem optado por não entregar o reporte. Lembramos, porém, que a obrigatoriedade da entrega existe e a qualquer momento poderá ser exigida a cobrança de multa pelo descumprimento dos prazos estipulados em lei. Importante informar, ainda, que operações que resultem em aumento de patrimônio para a pessoa Multas aplicáveis Comparativo com relação às alterações introduzidas pela IN RFB 1.336/13 Situação Regra anterior Regra IN Apresentação extemporânea (valor por mês/fração) R$ R$ 500,00 (apuração pelo lucro presumido) R$ 1.500,00 (apuração pelo lucro real) Não atendimento à intimação (valor por mês-calendário) NA R$ 1.000,00 Informação omitida, inexata ou incompleta 5% do valor das transações 0,2% sobre o faturamento do mês anterior ao da prestação de serviço (assim entendido como a receita decorrente das vendas de mercadorias e serviço do mês anterior, não podendo ser inferior a R$ 100,00) 50 KPMG Business Magazine

6 física com valor mensal igual ou superior a US$ 20 mil estarão sujeitas à entrega do relatório ao Siscoserv. Hélio Hanada E não se pode esquecer que, na prática, a instrução normativa também não se estende às micro e pequenas empresas optantes pelo Simples Nacional e Micro Empreendedores Individuais (MEI). Qual é o principal alerta a ser lançado às empresas a respeito do Siscoserv? Celso Alcântara Um problema grave é que, na hora de fazer o reporte, as companhias se preocupam com o seu principal negócio e não incluem as outras operações com não residentes não relacionadas à sua atividade-fim. Esquecem, por exemplo, os gastos que seus executivos fazem em viagens ao exterior com cartões corporativos. Multas por atraso ou omissão de informações são bem salgadas Hélio Hanada Vale destacar que a multa, mesmo tendo sido recentemente alterada pela RFB IN 1.336/13, continua podendo ser bem salgada: R$ 500 para as empresas tributadas pelo lucro presumido e R$ mensais para as empresas tributadas com base no lucro real, em caso de entrega atrasada do reporte. Em caso de omissão de informações ou quando elas forem inexatas ou incompletas, a multa será de 0,2% sobre o valor das receitas de vendas de produtos e serviços (faturamento) do mês anterior da informação. Celso Alcântara Em relação às multas, é aconselhável realizar um estudo detalhado sobre os impactos dessa alteração na forma de aplicação das multas, considerando a situação fática do declarante, tendo em vista que 0,2% sobre receita de vendas de produtos e serviços do mês anterior (penalidade atual para o caso de omissão de informações ou quando elas forem inexatas ou incompletas) pode ser maior que 5% do valor da operação (penalidade anterior). O Siscoserv é uma obrigação acessória criada pela Lei /12, que visa o registro das operações do prestador ou tomador de serviço, pessoa física ou jurídica, residente ou domiciliado no Brasil ou no exterior. Trata-se de um sistema que permitirá o gerenciamento das estatísticas do comércio exterior de serviços, intangíveis e operações que produzam variações no patrimônio das pessoas físicas, jurídicas e dos entes despersonalizados, sendo que sua gestão será compartilhada entre o Ministério do Desenvolvimento, Indústria e Comércio Exterior (MIDC) e a Receita Federal do Brasil (RFB). Para o Governo, o sistema possibilitará diagnósticos setoriais que orientarão o fortalecimento de políticas públicas partindo do Governo Federal, mas com alcance nas esferas estaduais e municipais. Estão obrigados a prestar informações: o prestador ou tomador do serviço residente ou domiciliado no Brasil (pessoa física ou jurídica); o residente ou domiciliado no Brasil e no exterior, que transfere ou adquire serviços, intangíveis, inclusive os direitos de propriedade intelectual, por meio de cessão, concessão, licenciamento ou por quaisquer outros meios admitidos em direito; e o residente ou domiciliado no Brasil e no exterior que realize outras operações que produzam variações no patrimônio. KPMG Business Magazine 51