Sistema Integrado de Comércio Exterior de Serviços, Intangíveis e de outras Operações que Produzam Variações no Patrimônio

Transcrição

1 Sistema Integrado de Comércio Exterior de Serviços, Intangíveis e de outras Operações que Produzam Variações no Patrimônio

2 Legislação PwC (DC0) Informação Pública

3 Legislação Lei Federal nº /2011: obrigação de prestar informações para fins econômico-comerciais ao MDIC: transações entre residentes ou domiciliados no País e no exterior; e serviços, intangíveis e outras operações que produzam variações no patrimônio de PF, PJ ou entes despersonalizados. Decreto Federal nº 7.708/2012: cria a Nomenclatura Brasileira de Serviços, Intangíveis e Outras Operações que Produzam Variações no Patrimônio (NBS) PwC 3

4 Legislação Justificativas: carência de informações detalhadas sobre o comércio exterior de serviços; déficit crescente na conta de serviços do balanço de pagamentos; iniciativa do Governo para fortalecer a participação do País no comércio internacional de serviços; e geração de estatística para formulação e consecução de políticas públicas para o setor. PwC 4

5 Principais desafios PwC (DC0) Informação Pública

6 Principais desafios Formação da equipe de trabalho. Mapeamento e classificação das operações. Documentação-base para alimentação do Sistema. Garantia de continuidade dos processos. PwC 6

7 Informações gerais sobre o sistema PwC (DC0) Informação Pública

8 Estrutura do sistema PwC 8

9 Módulo Aquisição Registro de Aquisição (RAS) de: a) serviços; b) intangíveis; e c) outras operações que produzam variações no patrimônio. PwC 9

10 Módulo Aquisição (continuação) RAS independe da contratação de câmbio ou existência de contrato escrito. Um RAS por estabelecimento Aquisições iniciadas e não concluídas antes da data indicada no cronograma devem ser registradas pelo valor do saldo remanescente a pagar. Operações iniciadas e concluídas antes das datas previstas no cronograma não são registradas, ainda que pendentes de pagamento. Cada RAS deve corresponder a um contrato. Pode haver mais de uma operação em um mesmo RAS. Dispensa: PF que realize operações até US$ 30mil. PwC 10

11 Módulo Aquisição (continuação) Novidades do Manual (6ª Edição) Gastos com consumo pessoal de PF que se desloque temporariamente ao exterior a serviço de PJ domiciliada no país: tratados no SISCOSERV como operação da pessoa física. abrangida pela dispensa de US$ 30mil no mês. PwC 11

12 Módulo Aquisição (continuação) Novidades do Manual (6ª Edição) Retificação do RAS: após a data da conclusão da operação o valor total pago deverá coincidir com o valor da operação. se, após a data de conclusão da operação, os valores do RAS e do Registro de Pagamento (RP) não forem coincidentes: valores diferentes: retificar o valor da operação para o valor do serviço efetivamente prestado. serviços prestado com pagamento parcial ou inexistente: retificar para incluir em informações complementares a justificativa. PwC 12

13 Módulo Aquisição (continuação) Novidades do Manual (6ª Edição) Retificação para zero do valor da operação: O usuário tenha registrado a operação para um adquirente incorreto. A operação tenha sido informada em duplicidade. A operação tenha sido informada no módulo aquisição indevidamente. OBS: justificar essa retificação no campo Informações Complementares Impossibilidade de exclusão de operação, só retificação Retificação do aditivo possui essas mesmas regras PwC 13

14 Módulo Venda Registro de Venda de Serviço (RVS) Contém dados referentes à venda, por residente ou domiciliado no País a residente no exterior Um registro por estabelecimento Dispensa: PF que realize operações até US$ 30mil PwC 14

15 Módulo Venda (continuação) Operação com data de conclusão indeterminada: registros periódicos. Operação sem valor contratual definido: estimar valor. Consumo no Brasil - movimento temporário de profissionais: registrar valores acumulados mensalmente, por NBS e por país do adquirente. PwC 15

16 Módulo Venda (continuação) Retificação do RV: após a data da conclusão da operação o valor total faturado deve coincidir com o valor da operação. se, após a data de conclusão da operação, os valores do RVS e do Registro de Faturamento (RF) não forem coincidentes: valores diferentes: retificar o valor da operação para o valor do serviço efetivamente prestado serviços prestado com pagamento parcial ou inexistente: retificar para incluir em informações complementares a justificativa PwC 16

17 Módulo Venda (continuação) Retificação para zero do valor da operação: o usuário tenha registrado a operação para um vendedor incorreto. a operação tenha sido informada em duplicidade. a operação tenha sido informada no módulo venda indevidamente. OBS: justificar essa retificação no campo Informações Complementares. Impossibilidade de exclusão de operação, só retificação. Retificação do aditivo possui essas mesmas regras. PwC 17

18 Módulo Venda (continuação) Registro de Presença Comercial (RPC): registro da receita anual total obtida por meio de presença comercial no exterior filial, sucursal ou controlada da pessoa jurídica domiciliada no Brasil. registro de posições da NBS mais representativas da receita anual total. PwC 18

19 Penalidades PwC (DC0) Informação Pública

20 Penalidades Multas por descumprimento de prazo: R$ 500,00 por mês-calendário ou fração, para PJs que na última declaração apuraram CSLL e IRPJ com base no Lucro Presumido; e R$ 1.500,00 para PJs que na última declaração apuraram CSLL e IRPJ com base no lucro real ou auto-arbitramento. Multa reduzida à metade quando Siscoserv for apresentada depois do prazo, mas antes de qualquer procedimento de ofício. PwC 20

21 Penalidades Multa por informações omitidas, inexatas ou incompletas: 0,2% sobre o faturamento (receita decorrente das vendas de mercadorias/serviços) do mês anterior ao da prestação da informação equivocada, por omitir informações/prestar informações inexatas ou incompletas. Multa por não atendimento à intimação da RFB: R$ 1000,00 por mês/calendário relativamente ao não atendimento à intimação da RFB para prestar esclarecimentos nos prazos estipulados (nunca inferiores a 45 dias) PwC 21

22 Penalidades Lei 9779/99, Art. 16. Compete à Secretaria da Receita Federal dispor sobre as obrigações acessórias relativas aos impostos e contribuições por ela administrados, estabelecendo, inclusive, forma, prazo e condições para o seu cumprimento e o respectivo responsável. MP /2001, Art. 57 Alterado pela Lei nº /2012. PwC 22

23 Como enviar as informações PwC (DC0) Informação Pública

24 Como enviar as informações!! Sistemas não integrados Via WEB: inclusão manual ( online ) Geração automática dos números de controle (RAS/RVS); baixo nível de integração; e validação online Via lote de arquivos no formato XML: empresa determina o número de controle (RAS/RVS); melhor nível de integração PwC 24

25 Dúvidas frequentes PwC (DC0) Informação Pública

26 Dúvidas frequentes Cost-sharing agreements / Cost-contribution arrangements. Expatriados. Viagens de executivos Contratos entre empresas do mesmo grupo econômico a terminologia empregada nem sempre revela a natureza dos serviços contratados ( BPO Business Process Outsourcing, Capital Project Management, Customer Contact, Supply Chain, Utilities ). PwC 26

27 Dúvidas frequentes Conversão de dívidas com não residentes em capital social. Enquadramentos na NBS (por exemplo, serviços de consultoria). Processo de Consulta ( Decreto 70235/72) PwC 27

28 Dúvidas frequentes Solução de Consulta 106/13 9ª RF Nas operações de comércio exterior de bens e mercadorias, os serviços conexos (transporte, seguro e de agentes externos), podem ser registrados no SISCOSERV pois não são incorporados aos bens e mercadorias. A definição dos serviços registráveis depende do Incoterm utilizado na operação, que define a repartição das responsabilidades do importador e do exportador pela contratação e pagamento do serviço. PwC 28

29 Solução de Consulta Solução de Consulta 106/13 9ª RF (...cont.) (i) No comércio exterior de mercadorias, a responsabilidade pelo registro dos serviços conexos é do importador ou exportador, não do despachante aduaneiro; (ii) Na importação de mercadorias por conta e ordem, a responsabilidade pelo registro é do adquirente e do importador, cada qual pelos serviços conexos que contratar; (iii) Na importação de mercadorias por encomenda, a responsabilidade pelo registro dos serviços conexos é do importador, não do encomendante. PwC 29

30 Solução de Consulta Agenciamento de fretes: Solução de Consulta 106/13 9ª RF (...cont.) Havendo agenciamento de frete prestado por residente no País para transportador residente ou domiciliado no exterior: (i) o registro do contrato de transporte no Módulo Compra é de responsabilidade do agenciador e o valor a registrar corresponderá ao do frete; e (ii) o registro do contrato de agenciamento no Módulo Venda também é de responsabilidade do agenciador mas o valor a registrar corresponderá ao da comissão ou corretagem. PwC 30

31 Esclarecimentos MDIC Data de início da prestação de serviços: data do efetivo início da prestação dos serviços, não a data da assinatura do contrato. serviços ainda não iniciados não devem ser informados. prova do início: correspondências, s, ou o próprio contrato. Data da transferência do intangível: data do efetivo início da fruição do direito. a data da conclusão da transferência do intangível deve ser a data limite para fruição do direito. PwC 31

32 Esclarecimentos MDIC Pagamentos antecipados: devem ser registrados até o último dia útil do mês subsequente à inclusão do RAS relativo aos direitos ou serviços (ou seja, após o efetivo início da prestação dos serviços). Data de conclusão do serviço desconhecida: estimar uma data provável ou realizar o registro a cada serviço demandado ou periodicamente, como se o contrato fosse constantemente renovado PwC 32

33 Esclarecimentos MDIC Reembolso de despesas: Há previsão de registro no manual. Serviço não enquadrável na NBS: Sem registro - consulta formal à RFB. Mútuo entre empresas vinculadas: MDIC desobriga o registro do principal e dos juros. Só a cobrança de tarifas deve ser registrada JCP, MEP: não devem ser registrados. PwC 33

34 Esclarecimentos RFB Frete e seguro: Os custos contratados com não residente só será registrado no Siscoserv pelo importador/exportador brasileiro nos casos em que tais serviços forem diretamente contratados por ele. Depende da pactuação do INCOTERMS. Aplicação da multa (IN): Não há previsão de multa para Pessoa Física Multa de 0,2% do faturamento Somente será aplicada após prévia intimação do contribuinte que terá 45 para consertar o erro/sanar a omissão detectada PwC 34

35 Implicações fiscais PwC (DC0) Informação Pública

36 Orientações finais Nova obrigação acessória com imposição de pesada multa Desenho de processos para captura das informações. Controle da tempestividade e consistência das informações declaradas. Informações declaradas devem ser consistentes Guarda da documentação PwC 36

37 Possíveis cruzamentos de informações Mecanismos de apoio Preços de transferência DIRF SISCOSERV DIPJ ECD EFD Contribuições PwC 37

38 Prazos PwC (DC0) Informação Pública

39 Prazo para registro (aquisição/venda) Último dia útil do mês subsequente à data de início da operação Até 31/12/2013 prazo estendido para o último dia útil do 6 mês subsequente à data de início da operação. De 1º até : o prazo para a prestação das informações no SISCOSERV, será, excepcionalmente, o último dia útil do 3º mês subsequente à data de início da prestação de serviço, da comercialização de intangível, ou da realização da operação que produza variação no patrimônio das pessoas físicas, das pessoas jurídicas ou dos entes despersonalizados. PwC 39

40 Módulo Aquisição Registro de Pagamento (RP) Prazo para registro - no Sistema: a) pagamento posterior ao início da prestação: até o último dia útil do mês subsequente ao do pagamento. Até , e caso o documento comprobatório tenha sido emitido antes da inclusão do RAS, esse prazo será até o último dia útil do mês subsequente ao RAS. b) Pagamento anterior ao início da prestação: último dia útil do mês subsequente ao RAS. PwC 40

41 Módulo Venda Registro de Faturamento (RF) Prazo para registro no Sistema: a) NF emitida depois do início da prestação: até o último dia útil do mês subsequente ao do pagamento. Até , e caso a NF tenha sido emitida antes da inclusão no RVS, esse prazo será até o último dia útil do mês subsequente ao RVS. b) NF emitida antes do início da prestação : último dia útil do mês subsequente ao RVS. PwC 41

42 Prazos Exemplo de registro de operação S1 S2 S3 S4 S5 S Data do início da operação Data da inclusão do RAS/RVS PwC 42

43 Prazos Exemplo de registro de pagamento ou faturamento S1 NF1 NF2 S2 S3 NF3 S4 NF4 S5 NF5 S6 NF Data do início da operação 2014 Data da inclusão do RAS/RVS Data do pagamento/faturamento Data da inclusão do RP/RF (desde que a NF tenha sido emitida antes do RAS/RVS) PwC 43

44 Agradecemos a todos! 2013 PricewaterhouseCoopers Contadores Públicos Ltda. Todos os direitos reservados. Neste documento, PwC refere-se à PricewaterhouseCoopers Contadores Públicos Ltda., a qual é uma firma membro do network da PricewaterhouseCoopers, sendo que cada firma membro constitui-se em uma pessoa jurídica totalmente separada e independente. O termo PwC refere-se à rede (network) de firmas membro da PricewaterhouseCoopers International Limited (PwCIL) ou, conforme o contexto determina, a cada uma das firmas membro participantes da rede da PwC. Cada firma membro da rede constitui uma pessoa jurídica separada e independente e que não atua como agente da PwCIL nem de qualquer outra firma membro. A PwCIL não presta serviços a clientes. A PwCIL não é responsável ou se obriga pelos atos ou omissões de qualquer de suas firmas membro, tampouco controla o julgamento profissional das referidas firmas ou pode obrigá-las de qualquer forma. Nenhuma firma membro é responsável pelos atos ou omissões de outra firma membro, nem controla o julgamento profissional de outra firma membro ou da PwCIL, nem pode obrigá-las de qualquer forma. PwC 44