Como adequar a área fiscal e contábil aos aspectos do SISCOSERV.

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2 Como adequar a área fiscal e contábil aos aspectos do SISCOSERV. Como adequar a área fiscal e contábil de sua empresa aos aspectos legais e operacionais do SISCOSERV.

3 Para saber mais sobre o tema

4 Alguns segmentos abrangidos pelo Siscoserv Apoio aos Transportes Associações, Câmaras, Sindicatos Agentes de Carga Agência Marítima Agência de Viagens Armadores Bancos Corretores de Câmbio Clubes de Futebol Construtoras Couriers Despachantes Aduaneiros Escritório de Advocacia Escritórios de Propriedade Intelectual Escritório de Contabilidade Empresas de Mídia Empresa de Consultoria Empresa de Tecnologia Federações de Ind, ACI S Importadores e Exportadores NVOCC S Operação Portuária Órgãos Governamentais Trading Companies Transportadoras Transporte Aéreo

5 Base legal: IN RFB Nº 1.277, de 28 de Junho de 2012 Lei nº , de 14 de Dezembro de 2011, artigos 24 a 27 Veja a seguir algumas informações básicas sobre o tema.

6 O Siscoserv foi criado para controlar os dados referentes a compra e venda internacional de: Serviços onde normalmente ocorre uma manifestação física de uma pessoa prestando de serviço para outra. Intangíveis Quando não há manifestação física, quando se transfere algo a alguém. Outras Operações que Produzam Variação no Patrimônio São as que não se encaixam em nenhuma das duas anteriores, são operações mistas (com produto e serviço, ex. fornecimento de refeições), operações financeiras, arrendamentos, franquias, factorings, etc.

7 Entre 2008 e 2013, aumento de 287% no déficit na balança de pagamentos (Fonte:BCB) Setor terciário possui 78,4% dos empregos formais no país (Fonte: RAIS 2010) Em 2013: Déficit da Balança de Serviços: US$ 47,4 bilhões - 10 X maior do que em 2003 (Fonte: BCB) Déficit da Balança de Pagamentos: US$81,6 bilhões Recorde Histórico (Fonte:BCB) Exportações de Serviços cresceram 32,3%, entre 2008 e 2012 (Fonte:SCS / MDIC) Importações de Serviços cresceram 75,1%, entre 2008 e 2012 (Fonte:SCS / MDIC) 30ª posição entre os exportadores 7ª posição entre os importadores 3º maior déficit do mundo

8 Como Funciona - Módulos e Modos do Siscoserv O Siscoserv é composto por dois Módulos: Aquisição Venda Cada módulo contém os modos de prestação de serviços identificados segundo a localização do prestador e do tomador, conforme estabelecido no Acordo Geral sobre Comércio de Serviços da OMC (GATS). Os modos determinam basicamente onde é executada a operação, se no domicílio do prestador, do tomador ou sem que nenhum dos dois se desloque.

9 Modos de Prestação Modo 1 Comércio Transfronteiriço Modo 2 Consumo no Brasil (Venda) ou Exterior (Aquisição) Modo 3 Presença comercial no exterior (Venda) Modo 4 Movimento temporário de pessoas físicas

10 Cronograma de Implantação Serviços que passaram a ter registro obrigatório á partir de 01/08/2012: Capítulos da NBS Capítulo 1 Capítulo 7 Capítulo 20 Descrição do Capítulo Serviços de construção Serviços postais; serviços de coleta, remessa ou entrega de documentos (exceto cartas) ou de pequenos objetos; serviços de remessas expressas Serviços de manutenção, reparação e instalação (exceto construção) Serviços que passaram a ter registro obrigatório a partir de 01/10/12: Capítulo 13 Capítulo 14 Capítulo 21 Capítulo 26 Capítulo 3 Serviços jurídicos e contábeis Outros serviços profissionais Serviços de publicação, impressão e reprodução Serviços pessoais Fornecimento de alimentação e bebidas e serviço de hospedagem Serviços que passaram a ter registro obrigatório a partir de 01/12/12: Capítulo 2 Capítulo 10 Capítulo 18 Serviços de distribuição de mercadorias; serviços de despachante aduaneiro Serviços imobiliários Serviços de apoio às atividades empresariais

11 Os demais capítulos possuem o seguinte cronograma: Capítulo 9 Serviços financeiros e relacionados; securitização de recebíveis e fomento comercial 01/02/2013 Capítulo 15 Serviços de tecnologia da informação 01/02/2013 Capítulo 4 Serviços de transporte de passageiros 01/04/2013 Capítulo 5 Serviços de transporte de cargas 01/04/2013 Capítulo 6 Serviços de apoio aos transportes 01/04/2013 Capítulo 11 Arrendamento mercantil operacional, propriedade intelectual, franquias empresariais e exploração de outros direitos 01/07/2013 Capítulo 12 Serviços de pesquisa e desenvolvimento 01/07/2013 Capítulo 25 Serviços recreativos, culturais e desportivos 01/07/2013 Capítulo 27 Cessão de direitos de propriedade intelectual 01/07/2013 Capítulo 8 Serviços de transmissão e distribuição de eletricidade; serviços de distribuição de gás e água 01/10/2013 Capítulo 17 Serviços de telecomunicação, difusão e fornecimento de informações 01/10/2013 Capítulo 19 Serviços de apoio às atividades agropecuárias, silvicultura, pesca, aquicultura, extração mineral, eletricidade, gás e água 01/10/2013 Capítulo 22 Serviços educacionais 01/10/2013 Capítulo 23 Serviços relacionados à saúde humana e de assistência social 01/10/2013 Capítulo 24 Serviços de tratamento, eliminação e coleta de resíduos sólidos, saneamento, remediação e serviços ambientais 01/10/2013

12 Quem é obrigado a registrar? Deverão efetuar o registro no SISCOSERV todas as pessoas físicas, jurídicas e entes despersonalizados residentes ou domiciliadas no Brasil que tenham operações com residentes ou domiciliados no exterior, envolvendo serviços, intangíveis e outras operações que produzam variações no patrimônio das entidades, inclusive operações de importação e exportação de serviços. A responsabilidade pelos registros no Siscoserv é do residente ou domiciliado no País que mantenha relação contratual com residente ou domiciliado no exterior e que por este seja faturado (na aquisição) ou que fature (na venda) a prestação de serviço, transferência de intangível ou realização de outra operação que produza variação no patrimônio, ainda que ocorra a subcontratação de residente ou domiciliado no País ou no exterior.

13 Quem está dispensado do registro Estão dispensadas do registro no Siscoserv, nas operações que não tenham utilizado mecanismos de apoio ao comércio exterior de serviços, de intangíveis e demais operações de que trata o art. 26 da Lei nº , de 14 de dezembro de 2011: I Pessoas jurídicas optantes pelo Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte Simples Nacional e os Microempreendedores Individuais (MEI) de que trata o 1o do artigo 18-A da Lei Complementar no 123, de 14 de dezembro de 2006; II Pessoas físicas residentes no País que, em nome individual, não explorem, habitual e profissionalmente, qualquer atividade econômica de natureza civil ou comercial, com o fim especulativo de lucro, desde que não realizem operações em valor superior a US$ 30, (trinta mil dólares dos Estados Unidos da América), ou o equivalente em outra moeda, no mês.

14 Consumo de PF no Exterior em nome de PJ Operação envolvendo gastos pessoais no exterior por pessoas físicas residentes no Brasil: Os gastos pessoais no exterior de pessoas físicas residentes no País, em operações de valor superior a US$ ,00 (trinta mil dólares dos Estados Unidos da América), ou o equivalente em outra moeda, no mês, relativas à aquisição de serviços, intangíveis e outras operações que produzem variação no patrimônio, devem ser registrados pela pessoa física pelos seus montantes acumulados mensalmente, por NBS e por País do vendedor. Nesse caso, a data de início será o primeiro dia do mês e a data de conclusão será o último dia do mês, para as operações ocorridas nesse período. São exemplos de gastos pessoais a aquisição de refeições, hospedagem, serviços médico-hospitalares, locomoção no exterior em viagens de turismo, de negócios, de treinamento, missões oficiais, participação em congressos, feiras e conclaves.

15 Nova Multa (3ª geração) Art. 57. O sujeito passivo que deixar de cumprir as obrigações acessórias exigidas nos termos do art. 16 da Lei n o 9.779, de 19 de janeiro de 1999, ou que as cumprir com incorreções ou omissões será intimado para cumpri-las ou para prestar esclarecimentos relativos a elas nos prazos estipulados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil e sujeitar-se-á às seguintes multas: a) R$ 500,00 (quinhentos reais) por mês-calendário ou fração, relativamente às pessoas jurídicas que estiverem em início de atividade ou que sejam imunes ou isentas ou que, na última declaração apresentada, tenham apurado lucro presumido ou pelo Simples Nacional; b) R$ 1.500,00 (mil e quinhentos reais) por mês-calendário ou fração, relativamente às demais pessoas jurídicas; c) R$ 100,00 (cem reais) por mês-calendário ou fração, relativamente às pessoas físicas;

16 Nova Multa (3ª geração) II - por não cumprimento à intimação da Secretaria da Receita Federal do Brasil para cumprir obrigação acessória ou para prestar esclarecimentos nos prazos estipulados pela autoridade fiscal: R$ 500,00 (quinhentos reais) por mês-calendário; III - por cumprimento de obrigação acessória com informações inexatas, incompletas ou omitidas: a) 3% (três por cento), não inferior a R$ 100,00 (cem reais), do valor das transações comerciais ou das operações financeiras, próprias da pessoa jurídica ou de terceiros em relação aos quais seja responsável tributário, no caso de informação omitida, inexata ou incompleta; b) 1,5% (um inteiro e cinco décimos por cento), não inferior a R$ 50,00 (cinquenta reais), do valor das transações comerciais ou das operações financeiras, próprias da pessoa física ou de terceiros em relação aos quais seja responsável tributário, no caso de informação omitida, inexata ou incompleta. 3 o A multa prevista no inciso I do caput será reduzida à metade, quando a obrigação acessória for cumprida antes de qualquer procedimento de ofício.

17 Onde registrar? O Siscoserv está disponível nos seguintes endereços eletrônicos: e e no Centro Virtual de Atendimento ao Contribuinte (e-cac) da Secretaria da Receita Federal do Brasil. Para acessá-lo é necessário que a pessoa possua E-CPF e, em caso de representar uma empresa, possua uma Procuração Eletrônica. Esta pode ser obtida em: Nesta seção o representante da empresa deverá, além de preencher os dados do representado e do representante, indicar o SISCOSERV como objeto da representação, conforme indicação:

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19 RAS - Registro de Aquisição de Serviço Registro de Aquisição de Serviços (RAS): contém dados referentes à aquisição de operações por residente no Brasil de residente no exterior. + Dados do Fornecedor Nome, Endereço, País e NIF Informações Complementares Vinculação de Declaração de Importação (a partir 7ª edição opcional) + Dados da operação NBS, País, Moeda, Modo, Início, Fim, Valor) Enquadramento Registro de Pagamento (RP): contém dados referentes ao pagamento relativo à aquisição objeto de prévio RAS. + Dados do Pagamento Data de Pagamento, Valor (no Brasil ou no Exterior), Nr Documento Movimentação Temporária de Bens (RE e DI) Atenção Muita Atenção

20 RVS - Registro de Venda de Serviço Registro de Venda de Serviços (RVS): contém dados referentes à venda de operações por residente no Brasil a residente no exterior; + Dados do Cliente Nome, Endereço, País e NIF Informações Complementares Vinculação de Registro de Exportação (a partir 7ª edição opcional) + Dados da operação NBS, País, Moeda, Modo, Início, Fim, Valor) Enquadramento Registro de Faturamento (RF): contém dados referentes ao faturamento relativo à venda objeto de prévio RVS. + Dados do Faturamento Data de FATURAMENTO, Valor (Brasil ou Exterior), Nr Documento Movimentação Temporária de Bens (RE e DI) Atenção Muita Atenção

21 Prazo para registro da operação O prazo para registro do RAS ou do RVS é o último dia útil do mês subsequente a DATA DE INÍCIO da prestação do Serviço, comercialização do intangível ou da realização da operação. Não é possível efetuar o registro antes do início do serviço. Excepcionalmente até 31 de dezembro de 2013 o prazo para registro é o último dia útil do sexto mês subsequente a data de início da operação. Excepcionalmente entre 01 de Janeiro de 2014 até 31 de dezembro de 2014 o prazo para registro é o último dia útil do terceiro mês subsequente a data de início da operação (Cfme Portaria MDIC 261 de 22/08/13)

22 Prazo para registro de pagamento Para o registro de pagamento, há dois prazos possíveis, dependendo da data de pagamento: 1) quando o pagamento ocorrer após o início da operação, o usuário deverá efetuar o RP até o último dia útil do mês subsequente ao pagamento. Esse prazo será estendido para até o último dia útil do sexto mês subsequente a data de inclusão do RAS (em conformidade com o caso de extensão do prazo para o RAS), até o dia 31 de dezembro de Excepcionalmente entre 01 de Janeiro de 2014 até 31 de dezembro de 2014 o prazo para registro é o último dia útil do terceiro mês subsequente a data de início da operação (Cfme Portaria MDIC 261 de 22/08/13).

23 Prazo para registro de faturamento Para o registro de faturamento, há dois prazos possíveis, dependendo da data de emissão da nota fiscal ou documento equivalente: 1) quando a nota fiscal ou documento equivalente forem emitidos após o início da operação, o usuário deverá efetuar o RF até o último dia útil do mês subsequente a emissão da NF ou documento equivalente. Esse prazo será estendido para até o último dia útil do sexto mês subsequente a data de inclusão do RAS (em conformidade com o caso de extensão do prazo para o RAS), até o dia 31 de dezembro de Excepcionalmente entre 01 de Janeiro de 2014 até 31 de dezembro de 2014 o prazo para registro é o último dia útil do terceiro mês subsequente a data de início da operação (Cfme Portaria MDIC 261 de 22/08/13). 2) quando a nota fiscal ou documento equivalente forem emitidos antes do início da operação, o usuário deverá efetuar o RF até o último dia útil do mês subsequente a inclusão do RVS.

24 NBS - Nomenclatura Brasileira de Serviços Assim como existe a NCM para classificação de mercadorias, o governo institui uma nomenclatura para a classificação dos serviços. ANTES de efetuar um registro no Siscoserv, o contribuinte deverá CLASSIFICAR adequadamente cada serviço vendido ou consumido para efetuar os registros corretamente afim de evitar multas e penalidades.

25 NBS - Nomenclatura Brasileira de Serviços NOMENCLATURA BRASILEIRA DE SERVIÇOS, INTANGÍVEIS E OUTRAS OPERAÇÕES QUE PRODUZAM VARIAÇÕES NO PATRIMÔNIO Permite a identificação precisa do serviço sob a ótica de produto e não de atividade econômica NEBS NOTAS EXPLICATIVAS DA NBS Elemento subsidiário para a correta interpretação da NBS

26 NBS - Nomenclatura Brasileira de Serviços Ex: Serviços de transporte intermodal de outros produtos perigosos Nove dígitos Código que se refere a um serviço da NBS Dígitos que indicam o Capítulo da NBS Representa a posição dentro do um Capítulo Subposições de primeiro e de segundo nível Ítem Subítem

27 Para quem é de Comex: Importante A obrigação de registro não se estende às transações envolvendo serviços e intangíveis incorporados aos bens e mercadorias importados e exportados, registrados no Sistema Integrado de Comércio Exterior - Siscomex.

28 Para quem é de Comex: MUITO Importante! Os serviços de frete, seguro e de agentes externos, bem como demais serviços relacionados às operações de comércio exterior de bens e mercadorias, serão objeto de registro no Siscoserv, por não serem incorporados aos bens e mercadorias.

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30 Análise de Cenários Cenário Pré Siscoserv Grande facilidade de envio de divisas Grande liberdade para emissão de documentos (mesmo sem lastro fiscal) Facilidade para manutenção de divisas no exterior Governo com poucos meios para cruzamento de informações de serviço Conformidade do mercado (usos e costumes) Cenário Pós Siscoserv Criação de um complexo conjunto de leis, normas e regulamentos Criação da Classificação Fiscal de Serviços Criação da obrigatoriedade de preenchimento de um novo sistema Obrigatoriedade de abertura para o fisco da rastreabilidade das operações por BLs, Faturas, Notas Fiscais, Contratos de Câmbio, Viagens, etc Possibilidade de cruzamento com outros sistemas do governo, como Siscomex e Siscarga, Sisbacen, Derex, por exemplo. Resumo: Inicio de um Cenário padronizado de Serviços.

31 Principais problemas enfrentados pelas empresas Alto grau de especialização necessário Falta de uma área responsável na empresa Problemas de interpretação e entendimento dos manuais, leis e impactos na empresa Sub dimensionamento do problema Falta de profissionais qualificados no mercado Compras e vendas de serviço descentralizadas na empresa Falta de sistemas e processos de controle de serviços na empresa Dificuldade de identificação da nacionalidade de alguns fornecedores Dificuldades com os campos NIF e Enquadramento Confusões com Incoterms Confusões com o Siscomex Poucos fornecedores no mercado Desinformação e opiniões contraditórias no mercado Grande demanda reprimida e futura Confusões entre fluxo do serviço e fluxo do pagamento Documentos de serviço (ou sua ausência) sem validade fiscal Falta de melhores práticas no mercado

32 Casos Reais Serviços do Google são passíveis de registro? Resposta: Depende. Depende do quê: Do documento. Exemplos: Google Adwords Google Apps

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35 Google Apps

36 Alteração na NBS Casos Reais

37 05 Coisas que você deveria saber A maioria das empresas não está registrando todos os serviços que deveria O campo enquadramento é ignorado por mais de 90% das empresas O que fazer com registros atrasados Qual a importância do NIF e o que vem pela frente Como funcionam as multas e o que vem pela frente Bônus: Nova versão manuais + novas consultas + nova NBS

38 Bônus SINDCONT-SP 30 minutos de consultoria gratuita por telefone Planilha para levantamento de serviços internacionais Serviços que sua empresa pode estar esquecendo de Registrar no SISCOSERV