SISTEMA DE CONTROLE INTERNO. João Paulo Silvério

Transcrição

1 SISTEMA DE CONTROLE INTERNO João Paulo Silvério

2 CONTROLE Elementos do processo administrativo. DIREÇÃO 1. Estabelecimento de padrões de desempenho. ORGANIZAÇÃO CONTROLE 2. Avaliação do desempenho. 3. Comparação do desempenho com o padrão. 4. Tomada de ação corretiva. PLANEJAMENTO Chiavenato, Idalberto - Administracão: teoria, processo e prática São Paulo(SP): Makron Books, 2000

3 CONTROLE Em termos técnicos, controle é a função administrativa que mede e avalia o desempenho, viabilizando a adoção imediata de ação corretiva quando alguma falha no processo controlado é identificada. A principal finalidade do controle é assegurar que os resultados estratégicos, táticos e operacionais de uma organização sejam alcançados Privada Pública

4 CONTROLE NA ADM. PÚBLICA Controle Externo Controle Interno Controle Social

5 LEGISLAÇÃO APLICADA Legislação aplicada Lei 4.320/64 Constituição Federal Lei Comp. 101/2000 (LRF) NBC T 16.8

6 LEGISLAÇÃO APLICADA -CF Art. 31. A fiscalização do Município será exercida pelo Poder Legislativo Municipal, mediante controle externo, e pelos sistemas de controle interno do Poder Executivo Municipal, na forma da lei.

7 LEGISLAÇÃO APLICADA -CF Art. 74. Os Poderes Legislativo, Executivo e Judiciário manterão, de forma integrada, sistema de controle interno com a finalidade de: I - avaliar o cumprimento das metas previstas no Plano Plurianual, a execução dos programas de governo e dos orçamentos da União; II - comprovar a legalidade e avaliar os resultados, quanto à eficácia e eficiência, da gestão orçamentária, financeira e patrimonial nos órgãos e entidades da administração federal, bem como da aplicação de recursos públicos por entidades de direito privado;

8 LEGISLAÇÃO APLICADA -CF Art. 74. Os Poderes Legislativo, Executivo e Judiciário manterão, de forma integrada, sistema de controle interno com a finalidade de: III - exercer o controle das operações de crédito, avais e garantias, bem como dos direitos e haveres da União; IV - apoiar o controle externo no exercício de sua missão institucional.

9 LEGISLAÇÃO APLICADA - LRF Art. 54. Ao final de cada quadrimestre será emitido pelos titulares dos Poderes e órgãos referidos no art. 20 Relatório de Gestão Fiscal, assinado pelo: (...) Parágrafo único. O relatório também será assinado pelas autoridades responsáveis pela administração financeira e pelo controle interno, bem como por outras definidas por ato próprio de cada Poder ou órgão referido no art. 20.

10 LEGISLAÇÃO APLICADA - LRF Art. 59. O Poder Legislativo, diretamente ou com o auxílio dos Tribunais de Contas, e o sistema de controle interno de cada Poder e do Ministério Público, fiscalizarão o cumprimento das normas desta Lei Complementar, com ênfase no que se refere a: I - atingimento das metas estabelecidas na Lei de Diretrizes Orçamentárias; II - limites e condições para realização de operações de crédito e inscrição em Restos a Pagar;

11 LEGISLAÇÃO APLICADA - LRF Art. 59. O Poder Legislativo, diretamente ou com o auxílio dos Tribunais de Contas, e o sistema de controle interno de cada Poder e do Ministério Público, fiscalizarão o cumprimento das normas desta Lei Complementar, com ênfase no que se refere a: III - medidas adotadas para o retorno da despesa total com pessoal ao respectivo limite, nos termos dos art. 22 e 23; IV - providências tomadas, conforme o disposto no art. 31, para recondução dos montantes das dívidas consolidada e mobiliária aos respectivos limites;

12 LEGISLAÇÃO APLICADA - LRF Art. 59. O Poder Legislativo, diretamente ou com o auxílio dos Tribunais de Contas, e o sistema de controle interno de cada Poder e do Ministério Público, fiscalizarão o cumprimento das normas desta Lei Complementar, com ênfase no que se refere a: V - destinação de recursos obtidos com a alienação de ativos, tendo em vista as restrições constitucionais e as desta Lei Complementar; VI - cumprimento do limite de gastos totais dos legislativos municipais, quando houver.

13 CONTROLE INTERNO Visão geral CONTROLE INTERNO FALTA DE VISÃO SISTÊMICA MEDO DE IMPLANTAR FALTA DE QUALIFICAÇÃO APOIO DO GESTOR VISÃO EQUIVOCADA DE CONTROLE VISÃO LEGALISTA DE CONTROLE

14 CONTROLE INTERNO Definições Controles Internos são os meios a que se utiliza um órgão/setor para evitar erros, fraudes e desperdícios. Sistema de Controle é o funcionamento integrado dos Controles Internos. Unidade Central de Controle é o órgão responsável pela Coordenação dos Sistemas de Controle Auditoria Interna é uma técnica utilizada a fim de certificar-se sobre o funcionamento dos controles, bem como do sistema.

15 CONTROLE INTERNO Formas de controle: Operacional Contábil Normativa

16 CONTROLE INTERNO Formas de atuação: ORIENTAÇÃO CONTROLADORIA AUDITORIA orientações preventivas e expedição de atos normativos referentes a procedimentos administrativos Acompanhamento da execução dos registros de atos e fatos contábeis, buscando assessorar e colocar todas as Informações geradas à disposição dos gestores públicos para a tomada de decisões Verificação da legalidade e regularidade dos atos administrativos em relação ao planejamento, programação, execução, fiscalização, controle e avaliação da gestão pública

17 CONTROLE INTERNO Foco do controle: Pessoa Administração Produto

18 TCE E O CONTROLE INTERNO Comunicado SDG nº 32/ é dever dos Municípios, por meio de normas e instruções, instituir, se inexistentes, e regulamentar a operação do controle interno, de molde que o dirigente municipal disponha de informações qualificadas para a tomada de decisões,......de se registrar, ainda, que a adequada instituição do correspondente órgão de controle interno é medida que será verificada por ocasião da fiscalização levada a efeito pelo Tribunal de Contas, com repercussão no exame das contas anuais.

19 TCE E O CONTROLE INTERNO Comunicado SDG nº 35/ Sistema de Controle Interno...A atividade de controle interno abrange todo órgão ou entidade, de tal sorte, que os responsáveis pelos setores devem prestar informações e esclarecimentos mediante o preenchimento de relatórios padronizados para subsidiar o relatório periódico do controlador interno. É da responsabilidade do controle interno, após a determinação da autoridade, acompanhar as medidas e o prazo estipulado ao setor responsável pela correção. De se registrar, ainda, que a adequada instituição e atuação do correspondente órgão de controle interno é medida que será verificada por ocasião da fiscalização levada a efeito pelo Tribunal de Contas, com repercussão no exame das contas anuais.

20 TCE E O CONTROLE INTERNO Relatório de Alertas gerado pelo Sistema AUDESP Entregas da documentação exigida pelo TCE-SP MENSAL Despesas com Pessoal (ano eleitoral) - Mensal a partir de junho Análise das despesas assumidas nos últimos quatro bimestres (Art. 42 da LRF) - Mensal a partir de abril

21 TCE E O CONTROLE INTERNO Relatório de Alertas gerado pelo Sistema AUDESP Análise da Receita (Execução Orçamentária) Análise da Despesa (Execução Orçamentária) BIMESTRAL Análise do Resultado Primário - LOA Atualizada X Meta da LDO Regime Próprio Previdência Social - Previsão X Realização das Receitas Previdenciárias Regime Próprio Previdência Social - Análise das Disponibilidades Financeiras do Regime Previdenciário

22 TCE E O CONTROLE INTERNO Relatório de Alertas gerado pelo Sistema AUDESP Planejamento Atualizado de Aplicação em Ensino Aplicação de Recursos Próprios em Ensino com base na Despesa Liquidada Aplicação de Recursos do FUNDEB TRIMESTRAL Aplicação de Recursos do FUNDEB na remuneração do Magistério Planejamento Atualizado de Aplicação em Saúde Aplicação de Recursos Próprios em Saúde com base na Despesa Liquidada

23 TCE E O CONTROLE INTERNO Relatório de Alertas gerado pelo Sistema AUDESP Despesas com Pessoal Dívida Consolidada QUADRIMESTRAL Análise das Operações de Crédito por Antecipação da Receita Orçamentária (ARO) Análise de Concessão de Garantias

24 TCE E O CONTROLE INTERNO Relatório de Alertas gerado pelo Sistema AUDESP ANUAL Operações de Crédito X Despesas de Capital (regra de Ouro, art. 12, 2º da LRF

25 TCE E O CONTROLE INTERNO COMUNICADO SDG Nº 11/2014 Informamos que os servidores do quadro efetivo das Prefeituras e Câmaras Municipais, nomeados como responsáveis pelo controle interno, poderão solicitar através do Canal de comunicação Fale Conosco do Sistema AUDESP a sua senha de acesso ao citado Sistema.

26 TCE E O CONTROLE INTERNO QUAIS OS PRINCIPAIS PONTOS DO MANUAL BÁSICO DO TCE?

27 TCE E O CONTROLE INTERNO QUAIS OS PRINCIPAIS PONTOS DO MANUAL BÁSICO DO TCE? Ideal que o sistema de controle interno seja instituído por lei municipal, nela previstas as incumbências desse órgão, o perfil e o processo de escolha dos controladores internos, bem como os deveres e, sobretudo, as fundamentais garantias funcionais desses servidores, os quais não poderão ser transferidos ou ter seu trabalho impedido por qualquer agente político.

28 TCE E O CONTROLE INTERNO QUAIS OS PRINCIPAIS PONTOS DO MANUAL BÁSICO DO TCE? A estrutura do controle interno deve estar diretamente vinculada ao dirigente máximo: -Prefeito -Presidente da mesa diretora. -Presidentes -Diretores -Superintendentes. C.I

29 TCE E O CONTROLE INTERNO QUAIS OS PRINCIPAIS PONTOS DO MANUAL BÁSICO DO TCE? Provido mediante concurso público especifico. PREFEITURAS DE MUNÍCIPIOS DE 100 MIL HABITANTES Um único servidor pode responder pelo Controle Interno, sem a necessidade de contratação, bastando gratificação específica para servidor designado

30 CONTROLADOR INTERNO QUEM PODE SER DESIGNADO COMO CONTROLADOR INTERNO? DE ACORDO COM O ATO LEGAL QUE INSTITUIR O CONTROLE INTERNO

31 CONTROLADOR INTERNO

32 O CONTROLE INTERNO

33 O CONTROLE INTERNO COMO PLANEJAR A IMPLANTAÇÃO DO CONTROLE INTERNO? Fazer mapeamento das áreas de controle (pg 17) Elaborar cronograma de trabalho (pg 35) Identificar pontos de controle (checklist) pg 29 Elaborar Normas e procedimentos (pg 39) Elaborar Relatório do Controle

38 O CONTROLE INTERNO FLUXOGRAMA:

39 RECURSOS HUMANOS O CONTROLE INTERNO Elaborar Normas e procedimentos Manutenção e cadastro de pessoal e controle sobre vantagens, adicionais, afastamentos legais, sanções Nomeação, exoneração e destituição de comissionados Geração da Folha de pagamento e realização de horas extras Treinamento e capacitação de pessoal Contratação de pessoal em caráter temporário Fonte : Escola de Contas - TCMGO

40 PATRIMÔNIO O CONTROLE INTERNO Elaborar Normas e procedimentos Registro e controle de bens móveis Registro e controle de bens imóveis Inventários periódicos Avaliação, reavaliação e depreciação Alienação, doação, inservibilidade, extravio, furto e cassão de uso de bens Fonte : Escola de Contas - TCMGO

41 COMPRAS E LICITAÇÕES O CONTROLE INTERNO Elaborar Normas e procedimentos Compras, licitações e contratação de obras e serviços Gerenciamento de contratos e fornecimento de bens Controle de estoques Cadastramento de fornecedores Fonte : Escola de Contas - TCMGO

42 TESOURARIA O CONTROLE INTERNO Elaborar Normas e procedimentos Controle diário da receita e das disponibilidades vinculadas e não vinculadas Programação financeira de curto prazo Adiantamentos Fonte : Escola de Contas - TCMGO

43 O CONTROLE INTERNO CONTABILIDADE Fonte : Escola de Contas - TCMGO Elaborar Normas e procedimentos Emissão, liquidação, anulação e cancelamento de notas de empenho e inscrição de restos a pagar Procedimentos Contábeis em situações especificas da execução orçamentárias e extra - orçamentárias Registro e controle contábil do ativo imobilizado Geração, divulgação e acompanhamento dos demonstrativos da LRF (RREO e RGF) Registro e controle contábil da dívida ativa Registro e controle das Dívidas fundada e flutuante

44 CONTABILIDADE O CONTROLE INTERNO Elaborar Normas e procedimentos Elaboração do demonstrativo e controle de gastos nas áreas de educação e saúde Encaminhamento de informações contábeis ao controle Externo e demais órgãos de fiscalização Elaboração e encaminhamento de prestação de contas de recursos recebidos Prestação de contas mensais e anuais ao TCE Prestação de contas e a acompanhamento de recursos repassados ao terceiro setor Fonte : Escola de Contas - TCMGO

45 O CONTROLE INTERNO Elaborar Normas e procedimentos (OUTRAS ÁREAS) TRIBUTAÇÃO TRANSPORTES OBRAS E ENGENHARIA SAÚDE E EDUCAÇÃO PLANEJAMENTO Fonte : Escola de Contas - TCMGO

47 O CONTROLE INTERNO QUAL DEVE SER O CONTEÚDO DO RELATÓRIO DO CONTROLE INTERNO? Apresentação do município Papel de trabalho do Controle Interno Legislação de referência Visão geral da execução orçamentária/financeira/patrimonial Encaminhamento ao gestor dos pontos irregulares Pag 94

48 CONTROLE NA ADM. PÚBLICA

49 CONTROLE NA ADM. PÚBLICA

50 CONTROLE

51 CONTROLE

52 CONTROLE

53 CONTROLE

54 CONTROLE DESCRIÇÃO DAS PERGUNTAS SE ATENDEU OU NÃO A CONDIÇÃO DESCRIÇÃO DE OBSERVAÇÕES ANEXAR DOCUMENTOS

55 CONTROLE

56 CONTROLE

57 CONTROLE

58 CONTROLE CRIAÇÃO DE LISTAS DE VERIFICAÇÃO (CHEKCLIST) POSSUI MAIS DE 600 QUESTÕES DE AUDITORIA INTERAÇÃO COM OS AUDITADOS VIA WEB CADASTRO DE GRUPOS, ASSUNTOS E UNIDADES SCIM IMPRESSÃO DE RELATÓRIOS

59 João Paulo Silvério