PROCEDIMENTO ADMINISTRATIVO TRIBUTÁRIO CONTENCIOSO

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1 PROCEDIMENTO ADMINISTRATIVO TRIBUTÁRIO CONTENCIOSO CONCEITO: É todo sistema de prestação jurisdicional destinado a resolver conflitos emergentes da relação entre o contribuinte e o fisco, dentro do próprio âmbito da Administração Pública. - Pode ocorrer no nível Federal, Estadual ou Municipal. 2 - ÂMBITO FEDERAL Regido basicamente pelo Decreto /72 e algumas outras legislações esparsas MPF MANDADO DE PROCEDIMENTO FISCAL PORTARIA 1.468/03 SRF É a ordem específica que inicia o procedimento de fiscalização que deverá ser apresentado pelos Auditores Fiscais da Receita Federal na execução deste procedimento. 2.2 ELEMENTOS Nº. de Identificação dos Auditores; Dados do sujeito passivo; Natureza do Procedimento a ser executado (fiscalização ou diligência); Prazo para cumprimento; Nº. da Matrícula do responsável pela execução do Mandado ETC; 2.3 COMPETÊNCIA PARA EMISSÃO DO MPF O MPF somente poderá ser emitidos por Coordenadores / Delegados Superintendentes da Receita Federal 2.4 EXTINÇÃO DO MPF O MPF será extinto pela conclusão do procedimento fiscal, registrado em termo próprio ou pelo decurso dos prazos de validade; 2.5 GARANTIAS DO CONTRIBUINTE Impede ações fiscalizadoras com motivações subjetivas; Restringe a autonomia da própria fiscalização (Vinculado / Legalidade)

2 2 3 AUTO DE INFRAÇÃO E IMPOSIÇÃO DE MULTA A exigência do crédito tributário é formalizada em Auto de Infração ou notificação de lançamento. 3.1 FORMALIZAÇÃO DA EXIGÊNCIA DO CRÉDITO Notificação é o documento pelo qual se leva ao conhecimento do sujeito passivo o fato de ele estar obrigado ao cumprimento da exigência fiscal. Auto de Infração e Imposição de Multa Formaliza a exigência do crédito tributário e/ou pagamento de multa, após lavratura do Auditor Fiscal (Autoridade Competente), cientificando o sujeito passivo. 3.2 ELEMENTOS OBRIGATÓRIOS Qualificação do Autuado; Local, data e hora da lavratura do Auto de Infração; Descrição dos Fatos; Disposição legal infringida e penalidade aplicável; Determinação da exigência e a intimação para cumpri-la ou impugna-la; Prazo 30 dias Assinatura do autuante e a indicação de seu cargo ou função bem como o nº. da matrícula. 4 DEFESA E JULGAMENTO DE PRIMEIRA INSTÂNCIA A impugnação da exigência do crédito tributário instaura a fase litigiosa do Procedimento Administrativo Tributário Contencioso. IMPUGNAÇÃO / DEFESA / RECLAMAÇÃO Designa a peça pela qual o contribuinte / autuado apresenta suas razões de fato e de direito e requer diligências. Prazo 30 dias contados da intimação do autuado PROVAS

3 3 Todas as provas devem ser juntadas com a impugnação sob pena de preclusão. (Artigo 16, 4º do Decreto / ELEMENTOS DA IMPUGNAÇÃO Autoridade julgadora a quem é dirigida à impugnação; A qualificação do Impugnante; Razões do Recurso Fatos e fundamentos; Provas; Pedido de diligência (Inquirições, vistorias), expondo os motivos que as justificam, com a formulação de quesitos referentes aos exames desejados, assim como no caso de perícia o nome, qualificação e endereço do perito para notificação. OBS: As diligências poderão ser requeridas pelo impugnante ou ex offício. (Artigo 17 / 19 do Decreto /72) 4.3 REVELIA Em caso de não impugnação no prazo legal, será declarado revel o autuado, sendo encaminhado para a cobrança executiva, após inscrição em Dívida Ativa (CDA) Torna-se exeqüível o valor autuado. 4.4 APRESENTAÇÃO DA IMPUGNAÇÃO Apresentada a defesa, será encaminhada à Delegacia da Receita Federal de Julgamento. 4.5 DECISÃO Após cientificação do contribuinte do teor da decisão, dependendo do teor, terá o prazo para pagar ou recorrer. OBS: Falar sobre a antiga exigência de depósito de 30% para se recorrer. AULA 12 29/04/2009 PROCEDIMENTO ADMINISTRATIVO TRIBUTÁRIO CONTENCIOSO

4 4 5 RECURSO VOLUNTÁRIO E RECURSO DE OFÍCIO: Na faze recursal, o Contencioso Fiscal da União é formado pelos Conselhos de Contribuintes, órgãos colegiados de composição paritária que decidem controvérsias sobre tributos federais. Tanto o recurso voluntário, oferecido pelo contribuinte, quanto o recurso de ofício, interposto pela autoridade administrativa, serão julgados em segunda instância por estes conselhos. Toda decisão dos conselhos podem ser revista pelo judiciário. 6 JULGAMENTO EM SEGUNDA INSTÂNCIA Criados pelo Decreto /31, hoje, os Conselhos de Contribuintes são em número de três, compostos pelo Pleno e por Câmaras de julgamento. Cada Câmara tem oito Conselheiros e quatro Suplentes, de reconhecida competência e possuidores de conhecimentos especializados em assuntos tributários. Metade dos Conselheiros e dos Suplentes é constituída de representantes da Fazenda Nacional, ocupante de cargo de Auditor-fiscal, e a outra metade de representantes dos Contribuintes, estes indicados por entidades de classe de suas categorias econômicas de nível nacional, por solicitação do Presidente do respectivo conselho. Os recursos serão ordinariamente distribuídos, por sorteio, na ordem cronológica de seu ingresso na Câmara, salvo alguma especificidade (conexão, valor envolvido etc.) O Relator devolverá, com seu visto, os processos à Secretaria nos 30 dias subseqüentes ao da distribuição, para julgamento ou com proposta de realização de diligência, hipótese em que o Presidente decidirá em 08 dias. Em caso de deferimento de diligência, após sua realização, o recurso retornará ao Relator, que o restituirá à Secretaria da Câmara nos 15 dias seguintes ao de seu recebimento. A decisão, em forma de ACÓRDÃO ou RESOLUÇÃO, será assinada pelo Relator e pelo Presidente, e dela constará o nome dos Conselheiros presentes, especificando-se, se houver, os Conselheiros vencidos e a matéria em que o forma e os impedidos. 6.1 EMBARGOS DE DECLARAÇÃO

5 Cabem Embargos de Declaração quando existir no acórdão OBSCURIDADE, CONTRADIÇÃO E OMISSÃO COMPETÊNCIA PARA A PROPOSITURA DO E.D. Os Embargos de Declaração serão interpostos, por Conselheiro da Câmara julgadora, pelo Procurador da Fazenda Nacional, pelo Sujeito Passivo, pela autoridade julgadora de primeira instância ou pela autoridade encarregada da execução do acórdão, mediante petição fundamentada, dirigida ao Presidente da Câmara, no prazo de cinco dias contado da ciência do acórdão. Os Embargos de Declaração INTERROMPEM o prazo para a interposição de RECURSO ESPECIAL. 7 JULGAMENTO EM INSTÂNCIA ESPECIAL A Câmara Superior de Recursos Fiscais tem por finalidade o julgamento administrativo, em instância especial, dos litígios fiscais. Compete à Câmara Superior de Recursos Fiscais julgar recurso especial interposto contra: a) decisão não unânime de Câmara de Conselho de Contribuintes, quando for contrária à lei ou à evidência da prova; e b) decisão que der à lei tributária interpretação divergente da que lhe tenha dado outra Câmara de Conselho de Contribuintes ou a própria Câmara Superior de Recursos Fiscais. A matéria objeto da divergência será decidida pelo Pleno da própria Câmara Superior de Recursos Fiscais. O Recurso Especial deverá ser formalizado em petição dirigida ao Presidente da Câmara que houver prolatado a decisão recorrida e deverá ser apresentado por Procurador da Fazenda Nacional, no prazo de 15 dias, contado da vista oficial do acórdão, ou pelo sujeito passivo, em igual prazo, contado da data da ciência da decisão. Em caso de Recurso Especial, compete ao Presidente da Câmara recorrida, em despacho fundamentado, admiti-lo ou, caso não satisfeitos os pressupostos de sua admissibilidade, negar-lhe seguimento. Em caso de negativa de seguimento, caberá AGRAVO do despacho requerido em petição dirigida ao Presidente da Câmara Superior de Recursos Fiscais, no prazo de 05 dias contados da ciência do despacho negativo. OBS: Os Procuradores da Fazenda Nacional serão intimados pessoalmente dos recursos voluntários interpostos pelo sujeito passivo para oferecerem contrarazões, no prazo de 30 dias.

6 6 8 EFICÁCIA E EXECUÇÃO DAS DECISÕES Definitivas são as decisões que não podem mais sofrer modificações. Assim, são definitivas as decisões: a) de 1ª instância, esgotado o prazo para recurso voluntário, sem que este tenha sido interposto dentro do prazo de trinta dias seguintes à ciência, pelo sujeito passivo, da decisão; b) de 2ª instância de que não caiba recurso ou, se cabível, quando decorrido o prazo de trinta dias sem sua interposição. OBS - A não interposição de recurso pode ser decorrência do não-cabimento de tal expediente, ou da falta de interesse da parte que poderia ter recorrido. OBS De qualquer maneira, cabível o recurso e decorrido o prazo que o mesmo deveria ter sido interposto sem que isso aconteça, é definitiva a decisão de 2ª instância. c) de decisão da instância especial não cabe qualquer espécie de recurso, produzindo, desde logo, sua eficácia. 9 ARROLAMENTO ADMINISTRATIVO TRIBUTÁRIO O Pacote Fiscal de 1997, veiculado pela lei nº /97, instituiu um novo instituto o chamado Arrolamento Administrativo. Consiste o Arrolamento Administrativo em mais um instrumento com vistas a garantir o recebimento dos créditos tributários. Verdadeiro desmembramento da medida cautelar fiscal na esfera administrativa, esse instrumento visa estabelecer um controle da evolução patrimonial dos contribuintes, cujo débito para com o Fisco supere 30% desse patrimônio e que consolidado alcance um mínimo de R$ 500 mil. Sem adquirir o caráter de constrição efetiva dos bens e direitos sob os quais venha a recair, o arrolamento administrativo determina que se proceda à comunicação de qualquer transferência, oneração e alienação ao órgão da receita da jurisdição do contribuinte.

7 Em termos práticos, esse controle das alterações patrimoniais permitirá a instrução de eventual Medida Cautelar Fiscal dando eficácia a esse instrumento judicial de rara utilização. OBS Inadvertidamente, o Procedimento criado pelo art. 64 da lei 9.532/97 não estabelece o exercício do contraditório, ao arrepio do que determina a Constituição de 1988, o que deverá levar muitos contribuintes à busca do poder judiciário, pautados também no fato de que essa espécie de liberdade vigiada configuraria uma mácula ao próprio direito de propriedade. 7