PROCESSO ADMINISTRATIVO PROCEDIMENTO ADMINISTRATIVO PROCEDIMENTO ADMINISTRATIVO

Transcrição

1 PROCESSO ADMINISTRATIVO PROCEDIMENTO FISCAL - AÇÕES Orientação, verificação e controle - resultando em: Auto de Infração; Auto de Infração e Apreensão; Notificação de Lançamento; Aviso de Lançamento. Arrecadação de documentos, coleta e tratamento de informações. 3 PROCEDIMENTO ADMINISTRATIVO INÍCIO: CIENTIFICAÇÃO TIAF; AUTO DE INFRAÇÃO OU AUTO DE INFRAÇÃO E APREENSÃO; ATO DE ADMINISTRAÇÃO TRIBUTÁRIA RELACIONADA À INFRAÇÃO. ATO DA ADMINISTRAÇÃO TRIBUTÁRIA RELACIONADO À REGULARIDADE DO TRÂNSITO DE MERCADORIAS ATOS DE MONITORAMENTO: BUSCAR CUMPRIMENTO ESPONTÂNEO 4 PROCEDIMENTO ADMINISTRATIVO DESIGNAÇÃO DE SERVIDOR: ORDEM DE SERVIÇO (O.S.) 5 1

2 PROCEDIMENTO ADMINISTRATIVO O início exclui a espontaneidade em relação aos atos anteriores relacionados com a infração. Os atos que configurem o início do procedimento serão válidos por 60 dias, prorrogáveis por igual período a critério do superior hierárquico. Os atos administrativos de monitoramento não excluem a espontaneidade. 6 Exigência de Crédito AUTO DE INFRAÇÃO (AI); AUTO DE INFRAÇÃO E APREENSÃO(AIA); NOTIFICAÇÃO DE LANÇAMENTO (NL). 7 NOTIFICAÇÃO DE LANÇAMENTO IPVA; IPTU; ITBI; ITCD; ISS-AUTÔNOMO; TLP; CIP. Expedida pelo órgão que administra o tributo. Utilizada para os tributos diretos. Indiretos, quando não houver infração à legislação. 8 2

3 AUTO DE INFRAÇÃO Em monitoramento, o débito não declarado, constatado e não recolhido (lavrado em razão de ação fiscal). Demais casos distintos da NL 9 AUTO DE INFRAÇÃO E APREENSÃO Encontrados bens ou mercadorias que constituam prova material da infração. Retenção: indícios de infração poderão ser recolhidos ao depósito da Sefaz DIAS PRAZO PARA IMPUGNAÇÃO CRÉDITO NÃO CONTENCIOSO esgotado prazo sem pagamento nem impugnação (AI, AIA e NL) inscrição em Dívida Ativa após 30 dias da constituição definitiva. sujeitos à homologação não recolhidos e declarados pelo contribuinte 11 3

4 FASE LITIGIOSA INÍCIO: IMPUGNAÇÃO TEMPESTIVA REVELIA: NÃO CUMPRIMENTO NEM IMPUGNAÇÃO NO PRAZO DE 30 DIAS 12 JULGAMENTO 1ª Instância Subsecretário da Receita (pode delegar) RECURSO VOLUNTÁRIO: 30 dias REEXAME NECESSÁRIO: 30 dias, se exonerar SP em valor superior a R$ ,93 (salvo comprovação inequívoca de pagamento) 13 JULGAMENTO 2ª Instância TARF Composição: 7 Fazendários e 7 contribuintes (mandato 3 anos, permitida 1 recondução) 2 Câmaras e o Pleno (vedado direito a voto do Vice-Presidente) 1ª Câmara: Presidente do Tarf, 3 Fazendários e 3 Contribuintes 2ª Câmara: Vice do Tarf, 3 Fazendários e 3 Contribuintes 14 4

5 INTEMPESTIVO Não Recebimento EM PLENA CONFORMIDADE COM SÚMULA DO TARF 15 ACÓRDÃO DO TARF EMBARGOS DE DECLARAÇÃO 5 DIAS RECURSO EXTRAORDINÁRIO REEXAME NECESSÁRIO 16 RECURSO EXTRAORDINÁRIO Prazo: 20 dias I decisão não unânime; II decisão, com o voto de desempate do Presidente, contrária à legislação ou à evidência dos autos; III decisão, embora unânime, divergir de outras das Câmaras ou do Pleno quanto à interpretação do direito em tese, ou deixar de apreciar matéria de fato ou de direito. 17 5

6 REEXAME NECESSÁRIO O Presidente da Câmara ao Pleno Prazo: 20 dias se a decisão, não unânime, exonerar o sujeito passivo de crédito superior a R$36.605,78 (2015) 18 LIBERAÇÃO Após a lavratura do AIA, ainda que pendente o pagamento do imposto, desde que o infrator: I efetue o pagamento das despesas da retenção ou apreensão; II esteja regular// inscrito no CF/DF, CPF, ou CNPJ, salvo: I pf em situação cadastral irregular ou paralisação de atividade que comprove domicílio no DF; II pj em situação cadastral irregular ou paralisação de atividade que comprove ter qualquer de seus sócios ou titulares domiciliado no DF ou que participe como sócio ou titular de empresa regularmente 19 inscrita no CF/DF.. RESTITUIÇÃO Os bens ou as mercadorias apreendidas e não liberados poderão, por requerimento, ser restituídos antes da decisão definitiva do processo, mediante depósito extrajudicial do valor do crédito constituído, desde que com pagamento das despesas decorrentes da retenção e apreensão. A critério da autoridade competente, poderá ser nomeado fiel depositário, na forma da lei civil, dos bens e das mercadorias apreendidos. 20 6

7 ABANDONO I não impugnado o AIA em 30 dias, nem retirados ou reclamados em 30 dias da apreensão; II não retirados em 30 dias, do trânsito em julgado da decisão administrativa contrária ao SP; III fácil deterioração cuja liberação não tiver sido promovida no máx 72h ou, excepcional//, em prazo inferior fixado pelo autuante; IV faltarem menos de 30 dias para expirar a validade dos bens ou mercadorias; V não reclamados em 60 dias após decisão administrativa ou judicial definitiva favorável ao SP; VI impossibilidade de identificação do SP. 21 ABANDONO os bens ou as mercadorias poderão ser: I incorporados ao patrimônio de órgão ou entidade da Adm do DF ou U, com precedência da 1ª; II doados a instituições beneficentes, campanhas públicas de cunho social, entidades ou órgãos públicos. Fácil deterioração ou próximo ao vencimento da validade, poderão ser distribuídos a órgão ou entidade da Adm do DF ou a instituições sem fins lucrativos. Os bens ou as mercadorias abandonados que não forem objeto de incorporação ou doação serão 22 levados a leilão. ABANDONO Extinção Proporcional do CT crédito e despesas com transporte, carga, descarga, guarda e conservação dos bens e das mercadorias retidos ou apreendidos serão extintos proporcional// ao valor: I da avaliação dos bens ou das mercadorias incorporados ou doados; II da arrematação dos bens ou das mercadorias levados a leilão. 23 7

8 ABANDONO RESSARCIMENTO DA DIFERENÇA INCORPORADOS OU DOADOS: não conferem direito. ARREMATAÇÃO: confere direito. A autoridade terá prazo de 30 dias para: I inscrição em dívida ativa do crédito não extinto; II retificação da CDA relativamente ao crédito extinto proporcionalmente; III extinção do processo, se não identificado o SP. 24 RESTITUIÇÃO Prova do pagamento indevido E Não recebido de outro ou transferido a terceiros MODALIDADES: ESTORNO CONTÁBIL COMPENSAÇÃO FINANCEIRA MOEDA CORRENTE 25 MOEDA CORRENTE recolhimento indevido de: I tributos diretos; II tributos indiretos, quando o titular do direito for contribuinte: a) autônomo do ISS; b) não inscrito no CF/DF; c) optante pelo SIMPLES NACIONAL 26 8

9 Compensação Financeira terá precedência à restituição em moeda corrente na hipótese de restituição de recolhimento indevido a contribuinte em débito de natureza tributária para com a Fazenda Pública do DF. 27 Estorno Contábil O recolhimento indevido de impostos indiretos por contribuinte inscrito no CF/DF, na forma de crédito fiscal a ser utilizado nos períodos subsequentes. 28 CONSULTA Interpretação sobre determinado fato. Inadmissão (não cabe recurso): sem preencher requisitos legais; assunto estranho à atividade desenvolvida pelo consulente; submetido à ação fiscal 29 9

10 CONSULTA Ineficaz (não cabe recurso): disposição literal de legislação; disciplinado em ato normativo. DECISÃO: Subsecretário da Receita 2ª Instância: Secretário da Fazenda (recurso 30 dias) Competências podem ser delegadas 30 CONSULTA EFEITOS: Não incidirão juros ou multa de mora relativos à matéria enquanto inexistir trânsito em julgado, desde que protocolizada antes do vencimento da obrigação (não se aplica a consulta inadmissível ou ineficaz). 31 CONSULTA EFEITOS: SP não será submetido a procedimento fiscal ou compelido a cumprir obrigação tributária relativos à matéria consultada, desde a data de protocolo até: I a ciência em Declaração de Inadmissibilidade; II a ciência em Declaração de Ineficácia; III o trânsito em julgado da decisão