Boletimj. Manual de Procedimentos. ICMS - IPI e Outros. Bahia. Federal. Estadual. IOB Setorial. IOB Comenta. IOB Perguntas e Respostas

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1 Boletimj Manual de Procedimentos Fascículo N o 25/2014 Bahia Federal IOF Operações de seguro Estadual ICMS Programas governamentais - Artigos esportivos IOB Setorial Federal Farmacêutico - IPI - Requisitos específicos exigidos na emissão de nota fiscal IOB Comenta Estadual ICMS - Informações à Sefaz de operações com cartão de crédito ou de débito IOB Perguntas e Respostas IPI Informações ecônomico-fiscais - e-cac - Acesso Medicamentos - Preço de tabela - Indicação na nota fiscal - Exigência Substituição tributária - Regime especial - Competência ICMS/BA Cadastro de Contribuintes do Estado da Bahia (CAD-ICMS) - Obrigatoriedade DMD - Retificações Estabelecimentos diversos - Não configuração Veja nos Próximos Fascículos a IPI - Venda a varejo no estabelecimento industrial a ICMS - Infrações e penalidades a ICMS - Substituição tributária - Regra geral

2 2014 by IOB FOLHAMATIC EBS > SAGE Capa: Marketing IOB FOLHAMATIC EBS > SAGE Editoração Eletrônica e Revisão: Editorial IOB FOLHAMATIC EBS > SAGE Telefone: (11) (São Paulo) (Outras Localidades) Dados Internacionais de Catalogação na Publicação (CIP) (Câmara Brasileira do Livro, SP, Brasil) ICMS, IPI e outros : IOF : operações de seguro ed. -- São Paulo : IOB Folhamatic, (Coleção manual de procedimentos) ISBN Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços - Brasil 2. Imposto sobre Produtos Industrializados - Brasil 3. Tributos - Brasil I. Série CDU-34: (81) Índices para catálogo sistemático: 1. Brasil : Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços : ICMS : Direito tributário 34: (81) 2. Brasil : Imposto sobre Produtos Industrializados : IPI : Direito tributário 34: (81) Todos os direitos reservados. É expressamente proibida a reprodução total ou parcial desta obra, por qualquer meio ou processo, sem prévia autorização do autor (Lei n o 9.610, de , DOU de ). Impresso no Brasil Printed in Brazil Boletim IOB

3 Boletimj Manual de Procedimentos a Federal IOF Operações de seguro 3.2 Responsáveis São responsáveis pela cobrança e pelo recolhimento do IOF: SUMÁRIO 1. Introdução 2. Fato gerador 3. Contribuintes e responsáveis 4. Base de cálculo 5. Alíquotas 6. Isenção 7. Cobrança e recolhimento 1. Introdução O Imposto sobre Operações de Crédito, Câmbio e Seguro ou Relativas a Títulos ou Valores Mobiliários (IOF) incide, entre outras, sobre as operações de seguro, compreendendo os de vida e congêneres, de acidentes pessoais e do trabalho, de bens, valores e coisas e outros não especificados. (Constituição Federal/1988, art. 153, V; Regulamento do IOF - Decreto nº 6.306/2007, art. 18, 1º) a) as seguradoras; ou b) as instituições financeiras encarregadas, pelas seguradoras, da cobrança do prêmio. Nota A base de cálculo do IOF nas operações de seguro é o valor do prêmio pago pelo segurado A seguradora é responsável pelos dados constantes da documentação remetida para cobrança. (RIOF/2007, art. 20) 4. Base de cálculo A base de cálculo do IOF sobre operações de seguro é o valor do prêmio pago pelo segurado. (RIOF/2007, art. 21) 5. Alíquotas A alíquota básica do IOF sobre operações de seguro é de 25%. 2. Fato gerador Ocorre o fato gerador do IOF e se torna devido o tributo no ato do recebimento total ou parcial do prêmio. (RIOF/2007, art. 18, caput, 2º) 3. Contribuintes e responsáveis 3.1 Contribuintes São contribuintes do IOF as pessoas físicas ou jurídicas seguradas. (RIOF/2007, art. 19) Contudo, são efetivamente aplicadas as alíquotas reduzidas descritas no subitem 5.1. Nota No caso de majoração das alíquotas do IOF, não se aplicam os princípios constitucionais da anterioridade anual e nonagesimal, ou noventena (Constituição Federal/1988, art. 150, III, b e c, 1º). (Constituição Federal/1988, art. 150, III, b e c, 1º; RIOF/2007, art. 22, caput) 5.1 Alíquotas reduzidas A alíquota do IOF fica reduzida para os percentuais indicados na seguinte tabela: Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Jun/ Fascículo 25 BA25-01

4 ALÍQUOTAS REDUZIDAS Descrição Alíquota a) resseguro; 0% b) seguro obrigatório vinculado a financiamento de imóvel habitacional realizado por agente do Sistema Financeiro da Habitação (SFH); 0% c) seguro de crédito à exportação e de transporte internacional de mercadorias; 0% d) seguro contratado no Brasil referente à cobertura de riscos relativos ao lançamento e à operação dos satélites Brasilsat I e II; 0% e) valor de prêmios destinados ao custeio dos planos de seguro de vida com cobertura por sobrevivência; 0% f) seguro aeronáutico e seguro de responsabilidade civil pagos por transportador aéreo, quando contratado por companhia aérea 0% que tenha por objeto principal o transporte remunerado de passageiros ou de cargas; g) seguro garantia (efeitos a partir de ); 0% h) seguros de vida e congêneres, de acidentes pessoais e do trabalho, incluídos os seguros obrigatórios de danos pessoais 0,38% causados por veículos automotores de vias terrestres e por embarcações, ou pela carga destes, a pessoas transportadas ou não, excluídas aquelas descritas na letra f ; i) seguros privados de assistência à saúde; e 2,38% j) demais operações de seguro. 7,38% (RIOF/2007, art. 22, 1º e 2º) 6. Isenção São isentas do IOF as seguintes operações de seguro: a) cujo segurado seja a entidade binacional Itaipu; b) rurais; c) em que os segurados sejam missões diplomáticas e repartições consulares de carreira; e d) contratadas por funcionário estrangeiro de missão diplomática ou representação consular, exceto o que tenha residência permanente no Brasil. Notas (1) A isenção mencionada nas letras c e d não se aplica aos consulados e cônsules honorários (RIOF/2007, art. 23, 1º). (2) Os membros das famílias dos funcionários estrangeiros de missão diplomática ou representação consular descritos na letra c, desde que com estes mantenham relação de dependência econômica e não tenham residência permanente no Brasil, também gozam da isenção do IOF (RIOF/2007, art. 23, 3º). A isenção do IOF também se aplica aos organismos internacionais e regionais de caráter permanente de que o Brasil seja membro e aos funcionários estrangeiros desses organismos, nos termos dos acordos firmados. (RIOF/2007, art. 23) a Estadual ICMS Programas governamentais - Artigos esportivos SUMÁRIO 1. Introdução 2. Diferimento 3. Condições para operar no regime de diferimento 7. Cobrança e recolhimento O IOF será cobrado na data do recebimento total ou parcial do prêmio. O recolhimento do IOF deverá ser efetuado por meio de Documento de Arrecadação de Receitas Federais (Darf) até o 3º dia útil subsequente ao decêndio de sua cobrança ou de seu registro contábil, com utilização do código de receita (RIOF/2007, art. 24; Listagem de Especificações de Receitas emitida pela SRF/Cosar em 1º ) 7.1 Recolhimento fora do prazo O IOF recolhido fora do prazo será acrescido de: a) juros de mora equivalentes à taxa Selic, acumulada mensalmente, calculados a partir do 1º dia do mês subsequente ao do vencimento até o último dia do mês anterior ao pagamento, e de 1% no mês do pagamento; e b) multa de mora, calculada partir do 1º dia subsequente ao do vencimento, à taxa de 0,33% por dia de atraso, limitada a 20%. (RIOF/2007, art. 47) 4. Habilitação 5. Código de Situação Tributária (CST) 6. Crédito fiscal 7. Vigência do benefício 1. Introdução O Estado da Bahia concede diversos incentivos fiscais a contribuintes localizados em seu território. N BA Manual de Procedimentos - Jun/ Fascículo 25 - Boletim IOB

5 Neste procedimento, apresentaremos os benefícios concedidos a contribuintes referentes a artigos esportivos, instituídos pelo Decreto nº 7.727/ Diferimento São diferidos o lançamento e o pagamento do ICMS devido nas entradas oriundas do exterior: a) em estabelecimento industrializador, de matéria-prima, componentes e embalagens, destinados à fabricação de artigos esportivos, para o momento em que ocorrer a saída dos produtos resultantes de sua industrialização; b) promovidas por fabricante de artigos esportivos ou por empresa comercial por ele controlada, de artigos esportivos, cujos modelos sejam diferentes dos produzidos pela própria empresa neste Estado, para o momento em que ocorrer a sua saída do estabelecimento importador. (Decreto nº 7.727/1999, art. 1º, I e II) 3. Condições para operar no regime de diferimento Para fruição do benefício do diferimento, serão observadas as seguintes condições: a) durante a implantação do projeto industrial, na fase pré operacional, o benefício somente alcancará a importação de artigos esportivos até o limite mensal de R$ ,00; b) na fase operacional, a empresa industrial somente poderá importar com diferimento artigos esportivos cujo faturamento anual nas saídas subsequentes corresponda, no máximo, ao faturamento anual dos produtos industrializados pela empresa. Caso a empresa importadora controle ou seja controlada por outra empresa, ambas localizadas no Estado da Bahia, os limites previstos nas letras a e b, anteriores, serão computados em conjunto. O contribuinte que não observar esses limites recolherá o ICMS incidente em cada operação de importação, sendo devido tal imposto na forma da legislação vigente à época do efetivo desembaraço aduaneiro. É também condição para obter o benefício que a importação ocorra, sempre que possível, através de portos ou aeroportos situados no território do Estado da Bahia. (Decreto nº 7.727/1999, art. 1º, 1º a 3º, art. 3º) 4. Habilitação Para usufruir do benefício mencionado neste procedimento, o contribuinte deverá obter e renovar anualmente a habilitação para operar no regime de diferimento, na conformidade do art. 287 do RICMS- -BA/2012, aprovado pelo Decreto nº /2014. A habilitação poderá ser cassada se o contribuinte deixar de obedecer a quaisquer das disposições contidas neste Decreto nº 7.727/1999. (Decreto nº 7.727/1999, art. 1º, 4º e 5º) 5. Código de Situação Tributária (CST) Nas operações de saídas, deverá ser indicado no documento fiscal o código de situação tributária, nos termos definidos em ajuste Sinief, relativo à origem da mercadoria, para diferenciar os produtos de origem nacional dos importados com o diferimento. Nos documentos fiscais que acobertarem as saídas dos produtos recebidos do exterior, deverá ser consignada a codificação interna que as distinga das demais saídas. (Decreto nº 7.727/1999, art. 1º, 6º) 6. Crédito fiscal Fica assegurado ao contribuinte importador das mercadorias recebidas com o tratamento previsto na letra b do tópico 2, em opção ao uso dos créditos normais, crédito fiscal no valor equivalente a 80% do ICMS incidente nas saídas interestaduais das referidas mercadorias. Na hipótese de o estabelecimento importador remeter as mercadorias recebidas com o tratamento previsto na letra b do tópico 2 para empresa comercial por ele controlada situada neste Estado, para subsequente saída interestadual, fica permitida a adoção do diferimento e garantida à empresa controlada a utilização desse crédito presumido. (Decreto nº 7.727/1999, art. 2º) 7. Vigência do benefício O tratamento tributário do benefício de diferimento abordado neste texto vigorará até (Decreto nº 7.727/1999, art. 4º) N Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Jun/ Fascículo 25 BA25-03

6 a IOB Setorial Federal Farmacêutico - IPI - Requisitos específicos exigidos na emissão de nota fiscal Os contribuintes do IPI que atuam no setor farmacêutico devem observar as disposições contidas na legislação quanto à emissão de notas fiscais, em especial, no que se refere aos lotes de fabricação e à tabela de preços dos produtos. No quadro Dados do Produto da Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, devem constar, entre outros requisitos, a descrição do produto compreendendo: o nome, a marca, o tipo, o modelo, a série, a espécie e os demais elementos que permitam a sua perfeita identificação. Em se tratando de produtos classificados nos códigos e (medicamentos) da Tabela de Incidência do IPI (TIPI), além dos elementos de caráter geral ora mencionados, deverá ser indicado, no referido quadro, o número do lote de fabricação a que a unidade pertencer, devendo a discriminação a IOB Comenta Estadual ICMS - Informações à Sefaz de operações com cartão de crédito ou de débito As operações com cartão de crédito ou de débito são bastante utilizadas no território nacional, especialmente para a aquisição de bens, serviços e saques de dinheiro. Para possibilitar certo controle e evitar sonegação do imposto, o Fisco tem tomado determinadas medidas, como a exigência de informações por parte das administradoras. Com efeito, as administradoras de cartão de crédito ou de débito deverão informar ao Fisco estadual o valor referente a cada operação ou prestação ser feita em função dos diferentes lotes de fabricação e das respectivas quantidades e valores. Quando a nota fiscal for emitida por fabricante, importador ou distribuidor, relativamente à saída para estabelecimento atacadista ou varejista, dos produtos classificados nos códigos 30.02, 30.03, e da TIPI, exceto em relação às operações com produtos veterinários, homeopáticos ou amostras grátis, deverá ser indicado, ainda, o valor correspondente ao preço constante da tabela, sugerido pelo órgão competente para venda a consumidor e, na falta desse preço, o valor correspondente ao preço máximo de venda a consumidor sugerido ao público pelo estabelecimento industrial. Em relação ao emitente de Nota Fiscal Eletrônica (NF-e), deverão ser observadas as regras estabelecidas pelo Ajuste Sinief nº 7/2005, bem como o que consta do detalhamento K - Detalhamento Específico de Medicamento e de Matérias-Primas Farmacêuticas -, composto dos itens 152 a 157, do Anexo I ao Manual de Orientação do Contribuinte. (RIPI/2010, art. 413, caput, IV, b e art. 416, caput, XXI e XXII; Ajuste Sinief nº 7/2005; Manual de Orientação do Contribuinte - NF-e - Anexo I, K, itens 152 a 157) N efetuada por contribuintes do ICMS por meio de seus sistemas de crédito, de débito ou similares. Essas empresas devem, até o 15º dia de cada mês, enviar arquivos eletrônicos contendo as informações relativas a todas as operações de crédito e de débito realizadas no mês anterior por contribuintes do ICMS deste Estado. Para identificação dos contribuintes do ICMS, a administradora deverá baixar, no dia 1º de cada mês, o arquivo contribuintes.exe, a partir do site www. sefaz.ba.gov.br, seguindo as opções <Legislação e Contencioso>, <Arquivos para Download> e <CNPJ de Ativos e Inativos>. Na elaboração dos arquivos eletrônicos, deverá ser observado o Manual de Orientação constante no Anexo Único da Portaria Sefaz nº 124/ BA Manual de Procedimentos - Jun/ Fascículo 25 - Boletim IOB

7 As informações deverão ser entregues validadas pelo programa Validador TEF e transmitidas, pela Internet, com uso do Programa de Transmissão Eletrônica de Documentos (TED), disponíveis no site do Sistema Integrado de Informações (Sintegra). Será aplicada a multa de R$ 460,00 por contribuinte em relação ao qual a administradora de cartão de crédito e de débito deixar de informar o valor total das operações ou prestações ocorridas, por meio de seus sistemas de crédito, débito ou similares, nos períodos fixados na legislação para apresentação das informações. (Lei nº 7.014/1996, art. 42, XXIV; Portaria Sefaz nº 124/2006) N a IOB Perguntas e Respostas IPI Informações ecônomico-fiscais - e-cac - Acesso 1) Qual é o procedimento que o contribuinte deve adotar para acessar o Centro Virtual de Atendimento ao Contribuinte (e-cac)? O acesso ao e-cac será efetivado pelo próprio contribuinte, mediante a utilização de: a) certificados digitais válidos emitidos por autoridades certificadoras integrantes da Infraestrutura de Chaves Públicas Brasileira (ICP-Brasil): e-cpf, e-pf, e-cnpj ou e-pj, observado o disposto no art. 1º do Decreto nº 4.414/2002; e b) código de acesso gerado na página da Receita Federal do Brasil (RFB), na Internet, (Instrução Normativa RFB nº 1.077/2010, art. 1º, 1º) Medicamentos - Preço de tabela - Indicação na nota fiscal - Exigência 2) No documento fiscal de saída de medicamentos emitido por fabricante, importador ou distribuidor, destinado a estabelecimento atacadista ou varejista, deverá ser mencionado o preço de tabela sugerido por órgão competente para venda a consumidor? Sim. O documento fiscal emitido por fabricante, importador ou distribuidor, relativamente à saída para estabelecimento atacadista ou varejista, dos produtos classificados nos códigos 3002, 3003, 3004 e da TIPI, exceto em relação às operações com produtos veterinários, homeopáticos ou amostras grátis, deverá conter, na descrição dos produtos, a indicação do valor correspondente ao preço constante da tabela, sugerido pelo órgão competente para venda a consumidor e, na falta desse preço, o valor correspondente ao preço máximo de venda a consumidor sugerido ao público pelo estabelecimento industrial. (RIPI/2010, art. 413, IV, b, e art. 416, XXII) Substituição tributária - Regime especial - Competência 3) Quem é competente para conceder ao contribuinte substituto regime especial? A concessão, a alteração, o cancelamento e a cassação de regime especial de substituição tributária são de competência do Superintendente Regional da Receita Federal do Brasil da jurisdição do contribuinte substituto. (Instrução Normativa RFB nº 1.081/2010, art. 3º) Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Jun/ Fascículo 25 BA25-05

8 ICMS/BA Cadastro de Contribuintes do Estado da Bahia (CAD- -ICMS) - Obrigatoriedade 4) Quem está obrigado a inscrever-se no Cadastro de Contribuintes do ICMS (CAD-ICMS)? Estão obrigados a inscrever-se no CAD-ICMS, antes de iniciarem suas atividades: a) na condição de microempresa (ME), o contribuinte que se enquadre como tal nos termos do Capítulo II da Lei Complementar (Federal) nº 123/2006; b) na condição de empresa de pequeno porte (EPP), o contribuinte que se enquadre como tal nos termos do Capítulo II da Lei Complementar (Federal) nº 123/2006; c) na condição de substituto, os contribuintes de outra Unidade da Federação que efetuarem remessas de mercadorias sujeitas ao regime de substituição tributária para contribuintes estabelecidos no Estado da Bahia, observado o disposto em convênios e protocolos dos quais a Bahia seja signatária; d) na condição de normal, os demais contribuintes que não se enquadrem nas letras anteriores. (RICMS-BA/2012, art. 2º, I a IV) DMD - Retificações 5) A Declaração da Movimentação de Produtos com ICMS Diferido (DMD) pode ser retificada? Sim. O contribuinte poderá retificar a DMD sempre que houver declarações inexatas. (RICMS-BA/2012, art. 257, 5º) Estabelecimentos diversos - Não configuração 6) Quais são os casos previstos no Regulamento do ICMS em que não são considerados estabelecimentos diversos para efeito de inscrição estadual? Não são considerados estabelecimentos diversos para efeito de inscrição estadual: a) 2 ou mais imóveis urbanos contíguos que tenham comunicação interna; b) os vários pavimentos de um mesmo imóvel ou as salas contíguas de um mesmo pavimento, quando as atividades sejam exercidas pela mesma pessoa; c) os veículos vinculados a estabelecimento cadastrado; d) os canteiros de obras vinculados a estabelecimento cadastrado, desde que neles não se desenvolva atividade geradora de obrigação tributária principal do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) ou do Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestação de Serviço de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação (ICMS); e) os stands, as barracas, os quiosques ou similares, montados em feiras, exposições ou shoppings, quando autorizados pelo inspetor fazendário do domicílio do contribuinte para funcionar como extensão de estabelecimento inscrito no cadastro de contribuintes do ICMS do Estado da Bahia. (RICMS-BA/2012, art. 10) BA Manual de Procedimentos - Jun/ Fascículo 25 - Boletim IOB