Boletimj. Manual de Procedimentos. ICMS - IPI e Outros. Paraná. Federal. Estadual. IOB Setorial. IOB Comenta. IOB Perguntas e Respostas

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1 Boletimj Manual de Procedimentos Fascículo N o 25/2014 Paraná // Federal IOF Operações de seguro // Estadual ICMS Tratamento fiscal com produtos de informática // IOB Setorial Federal Farmacêutico - IPI - Requisitos específicos exigidos na emissão de nota fiscal // IOB Comenta Estadual Alterações quanto à margem de valor agregado nas operações com vinhos e espumantes // IOB Perguntas e Respostas IPI Informações ecônomico-fiscais - e-cac - Acesso Medicamentos - Preço de tabela - Indicação na nota fiscal - Exigência Substituição tributária - Regime especial - Competência ICMS/PR Dívida ativa - Notificação de inscrição Sintegra - Penalidades Veja nos Próximos Fascículos a IPI - Venda a varejo no estabelecimento industrial

2 2014 by IOB FOLHAMATIC EBS > SAGE Capa: Marketing IOB FOLHAMATIC EBS > SAGE Editoração Eletrônica e Revisão: Editorial IOB FOLHAMATIC EBS > SAGE Telefone: (11) (São Paulo) (Outras Localidades) Dados Internacionais de Catalogação na Publicação (CIP) (Câmara Brasileira do Livro, SP, Brasil) ICMS, IPI e outros : IOF : operações de seguro ed. -- São Paulo : IOB Folhamatic, (Coleção manual de procedimentos) ISBN Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços - Brasil 2. Imposto sobre Produtos Industrializados - Brasil 3. Tributos - Brasil I. Série CDU-34: (81) Índices para catálogo sistemático: 1. Brasil : Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços : ICMS : Direito tributário 34: (81) 2. Brasil : Imposto sobre Produtos Industrializados : IPI : Direito tributário 34: (81) Todos os direitos reservados. É expressamente proibida a reprodução total ou parcial desta obra, por qualquer meio ou processo, sem prévia autorização do autor (Lei n o 9.610, de , DOU de ). Impresso no Brasil Printed in Brazil Boletim IOB

3 Boletimj Manual de Procedimentos a Federal IOF Operações de seguro 3.2 Responsáveis São responsáveis pela cobrança e pelo recolhimento do IOF: SUMÁRIO 1. Introdução 2. Fato gerador 3. Contribuintes e responsáveis 4. Base de cálculo 5. Alíquotas 6. Isenção 7. Cobrança e recolhimento 1. Introdução O Imposto sobre Operações de Crédito, Câmbio e Seguro ou Relativas a Títulos ou Valores Mobiliários (IOF) incide, entre outras, sobre as operações de seguro, compreendendo os de vida e congêneres, de acidentes pessoais e do trabalho, de bens, valores e coisas e outros não especificados. (Constituição Federal/1988, art. 153, V; Regulamento do IOF - Decreto nº 6.306/2007, art. 18, 1º) a) as seguradoras; ou b) as instituições financeiras encarregadas, pelas seguradoras, da cobrança do prêmio. Nota A base de cálculo do IOF nas operações de seguro é o valor do prêmio pago pelo segurado A seguradora é responsável pelos dados constantes da documentação remetida para cobrança. (RIOF/2007, art. 20) 4. Base de cálculo A base de cálculo do IOF sobre operações de seguro é o valor do prêmio pago pelo segurado. (RIOF/2007, art. 21) 5. Alíquotas A alíquota básica do IOF sobre operações de seguro é de 25%. 2. Fato gerador Ocorre o fato gerador do IOF e se torna devido o tributo no ato do recebimento total ou parcial do prêmio. (RIOF/2007, art. 18, caput, 2º) 3. Contribuintes e responsáveis 3.1 Contribuintes São contribuintes do IOF as pessoas físicas ou jurídicas seguradas. (RIOF/2007, art. 19) Contudo, são efetivamente aplicadas as alíquotas reduzidas descritas no subitem 5.1. Nota No caso de majoração das alíquotas do IOF, não se aplicam os princípios constitucionais da anterioridade anual e nonagesimal, ou noventena (Constituição Federal/1988, art. 150, III, b e c, 1º). (Constituição Federal/1988, art. 150, III, b e c, 1º; RIOF/2007, art. 22, caput) 5.1 Alíquotas reduzidas A alíquota do IOF fica reduzida para os percentuais indicados na seguinte tabela: Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Jun/ Fascículo 25 PR25-01

4 ALÍQUOTAS REDUZIDAS Descrição Alíquota a) resseguro; 0% b) seguro obrigatório vinculado a financiamento de imóvel habitacional realizado por agente do Sistema Financeiro 0% da Habitação (SFH); c) seguro de crédito à exportação e de transporte internacional de mercadorias; 0% d) seguro contratado no Brasil referente à cobertura de riscos relativos ao lançamento e à operação dos satélites 0% Brasilsat I e II; e) valor de prêmios destinados ao custeio dos planos de seguro de vida com cobertura por sobrevivência; 0% f) seguro aeronáutico e seguro de responsabilidade civil pagos por transportador aéreo, quando contratado por 0% companhia aérea que tenha por objeto principal o transporte remunerado de passageiros ou de cargas; g) seguro garantia (efeitos a partir de ); 0% h) seguros de vida e congêneres, de acidentes pessoais e do trabalho, incluídos os seguros obrigatórios de danos 0,38% pessoais causados por veículos automotores de vias terrestres e por embarcações, ou pela carga destes, a pessoas transportadas ou não, excluídas aquelas descritas na letra f ; i) seguros privados de assistência à saúde; e 2,38% j) demais operações de seguro. 7,38% (RIOF/2007, art. 22, 1º e 2º) 6. Isenção São isentas do IOF as seguintes operações de seguro: a) cujo segurado seja a entidade binacional Itaipu; b) rurais; c) em que os segurados sejam missões diplomáticas e repartições consulares de carreira; e d) contratadas por funcionário estrangeiro de missão diplomática ou representação consular, exceto o que tenha residência permanente no Brasil. Notas (1) A isenção mencionada nas letras c e d não se aplica aos consulados e cônsules honorários (RIOF/2007, art. 23, 1º). (2) Os membros das famílias dos funcionários estrangeiros de missão diplomática ou representação consular descritos na letra c, desde que com estes mantenham relação de dependência econômica e não tenham residência permanente no Brasil, também gozam da isenção do IOF (RIOF/2007, art. 23, 3º). A isenção do IOF também se aplica aos organismos internacionais e regionais de caráter permanente de que o Brasil seja membro e aos funcionários estrangeiros desses organismos, nos termos dos acordos firmados. (RIOF/2007, art. 23) 7. Cobrança e recolhimento O IOF será cobrado na data do recebimento total ou parcial do prêmio. O recolhimento do IOF deverá ser efetuado por meio de Documento de Arrecadação de Receitas Federais (Darf) até o 3º dia útil subsequente ao decêndio de sua cobrança ou de seu registro contábil, com utilização do código de receita (RIOF/2007, art. 24; Listagem de Especificações de Receitas emitida pela SRF/Cosar em 1º ) 7.1 Recolhimento fora do prazo O IOF recolhido fora do prazo será acrescido de: a) juros de mora equivalentes à taxa Selic, acumulada mensalmente, calculados a partir do 1º dia do mês subsequente ao do vencimento até o último dia do mês anterior ao pagamento, e de 1% no mês do pagamento; e b) multa de mora, calculada partir do 1º dia subsequente ao do vencimento, à taxa de 0,33% por dia de atraso, limitada a 20%. (RIOF/2007, art. 47) N PR Manual de Procedimentos - Jun/ Fascículo 25 - Boletim IOB

5 a Estadual ICMS Tratamento fiscal com produtos de informática SUMÁRIO 1. Introdução 2. Incidência do imposto 3. Base de cálculo 4. Alíquotas 5. Diferimento 6. Crédito presumido 7. Penalidades 1. Introdução O avanço tecnológico, a formação de blocos econômicos, a propagação dos meios de comunicação e a globalização da economia vêm transformando o mundo. Com isso, também a área da informática vem se desenvolvendo muito rapidamente, e diversos produtos são lançados no mercado atendendo às necessidades das pessoas e do mundo empresarial. O Governo do Estado do Paraná, com o objetivo de incentivar o crescimento da indústria local de produtos de informática, concede redução de alíquota, redução de base de cálculo, diferimento e crédito presumido nas operações internas realizadas com esses produtos. Neste procedimento, trataremos da tributação aplicável às operações com os produtos mencionados. 2. Incidência do imposto Todas as operações de circulação de mercadorias estão sujeitas à incidência do ICMS na forma prevista na legislação tributária do Estado do Paraná. O fato gerador ocorre na saída de mercadoria, a qualquer título, do estabelecimento do contribuinte, ainda que para outro estabelecimento do mesmo titular. Assim, todas as saídas de produtos de informática são tributadas pelo imposto, exceto nos casos de benefícios fiscais. (RICMS-PR/2012, art. 2º, I, e art. 5º, I) 3. Base de cálculo A base de cálculo do ICMS na saída de mercadoria do estabelecimento é o valor da operação. Na hipótese de inexistência do valor da operação, a base de cálculo corresponderá: a) ao preço corrente da mercadoria, ou de sua similar, no mercado atacadista do local da operação ou, na sua falta, no mercado atacadista regional, caso o remetente seja produtor, extrator ou gerador, inclusive de energia; b) ao preço free on board (FOB) estabelecimento industrial, à vista, caso o remetente seja industrial; c) ao preço FOB estabelecimento comercial, à vista, nas vendas a outros comerciantes ou industriais, caso o remetente seja comerciante. Para a aplicação dos preços FOB, o contribuinte deverá adotar, sucessivamente: a) o preço efetivamente cobrado na operação mais recente; b) o preço corrente da mercadoria, ou de sua similar, no mercado atacadista do local da operação ou, na falta deste, no mercado atacadista regional, caso não tenha efetuado venda de mercadoria. Se o estabelecimento remetente for comercial e não efetuar venda a outros comerciantes ou industriais, ou se, em qualquer caso, não houver mercadoria similar, a base de cálculo será equivalente a 75% do preço de venda corrente no varejo. (RICMS-PR/2012, art. 6º, I, e art. 8º) 3.1 Base de cálculo reduzida O Estado do Paraná concede, nas operações internas, a redução na base de cálculo do ICMS de tal modo que a carga tributária seja equivalente a 7%, com os seguintes produtos de informática: a) fonte de alimentação chaveada para microcomputador classificada no código da NBM/SH; b) gabinete classificado no código da NBM/SH; c) produtos de informática e automação, produzidos por estabelecimentos industriais, que atendam às disposições do art. 4º da Lei nº 8.248/1991, desde que relacionados em portaria conjunta dos Ministérios da Ciência e Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Jun/ Fascículo 25 PR25-03

6 Tecnologia e da Fazenda, baixada por força do art. 6º do Decreto federal nº 792/1993, ou do art. 2º da Lei nº 8.387/1991; d) produtos classificados nos códigos da NBM/ SH: d.1) (impressoras de impacto); d.2) (terminais de vídeo); d.3) (exclusivamente equipamento digital de correio viva voz); d.4) (moduladores/demoduladores (modem) digitais - em banda base); d.5) (exclusivamente circuito de memória de acesso aleatório, do tipo RAM, dinâmico ou estático, circuito de memória permanente do tipo EPROM, circuito microcontrolador para uso automotivo ou áudio, circuito codificador/decodificador de voz para telefonia, circuito regulador de tensão para uso em alternadores, circuito para terminal telefônico nas funções de discagem, ampliação de voz e sinalização de chamada); e) produtos de informática e automação promovidos por estabelecimento industrial que fabrique ao menos um produto que atenda aos requisitos das leis federais citadas na letra c. A aplicação do benefício aos produtos previstos na letra c dependerá da indicação, no documento fiscal correspondente à operação, dos dispositivos da legislação federal pertinente. Cabe observar que a redução da base de cálculo prevista neste item não acarretará a anulação proporcional dos créditos, quando: a) o imposto, na operação anterior, já tenha sido calculado sobre a base de cálculo reduzida; b) trate-se de aquisição, em operação interestadual, por estabelecimento industrial-fabricante. (Lei nº /2001, art. 3º, VI, a a c, 1º e 2º) Exemplo de cálculo da redução da base de cálculo O exemplo a seguir demonstra um cálculo no qual reduzimos a base de cálculo, aplicamos a alíquota da mercadoria e chegamos a uma carga tributária de 7%. OPERAÇÕES TRIBUTADAS COM A ALÍQUOTA DE 12% Valor da saída interna R$ 100,00 Alíquota do ICMS 12% Base de cálculo reduzida do R$ 58,33 (x) 12% = R$ 7,00 ICMS (100-41,67) = 58,33% (x) R$ 100,00 = R$ 58,33 Valor do ICMS R$ 7,00 (correspondente à carga tributária de 7% do valor da operação) 4. Alíquotas A alíquota será de 12% nas operações internas com os seguintes produtos de informática: a) máquinas e aparelhos de impressão por meio de blocos, cilindros e outros elementos de impressão da posição 8442; b) máquinas de calcular programáveis pelo usuário e dotadas de aplicações especializadas; caixa registradora eletrônica (NCM ); partes e acessórios reconhecíveis como exclusiva ou principalmente destinados a máquinas e aparelhos da subposição do item da posição 8471 dos subitens , e e dos itens e , desde que tais máquinas e aparelhos estejam relacionados nesta alínea (NCM 8473); partes e acessórios das máquinas da posição 8471 (NCM ); outros (NCM ); c) motores de passo (NCM ); transformadores elétricos, conversores elétricos estáticos (retificadores, por exemplo), bobinas de reatância e de alta indução (NCM 8504); d) discos, fitas, dispositivos de armazenamento não volátil de dados à base de semicondutores, cartões inteligentes (smart cards) e outros suportes para gravação de som ou para gravações semelhantes, mesmo gravados, incluídos as matrizes e moldes galvânicos para fabricação de discos (NCM 8523); e) aparelhos transmissores (emissores) com aparelho receptor incorporado baseados em técnica digital (NCM 8525); receptores pessoais de radiomensagens - pager (NCM ); f) aparelhos digitais de sinalização acústica ou visual, exceto os aparelhos residenciais (NCM 8531); g) condensadores elétricos próprios para montagem em superfície - SMD (NCM , , , , e ); resistências elétricas próprias PR Manual de Procedimentos - Jun/ Fascículo 25 - Boletim IOB

7 para montagem em superfície - SMD (NCM 8533); circuitos impressos multicamadas e circuitos impressos flexíveis multicamadas, próprios para as máquinas, aparelhos, equipamentos e dispositivos constantes neste item (NCM ); interruptor, seccionador, comutador e codificador digitais (NCM ); conectores para circuito impresso (NCM ); comando numérico computadorizado (NCM ); controlador programável (NCM ); controlador de demanda de energia elétrica (NCM ); h) diodos, transistores e dispositivos semelhantes semicondutores; dispositivos fotossensíveis semicondutores, incluídas as células fotovoltaicas, mesmo montadas em módulos ou painéis; diodos emissores de luz; cristais piezelétricos montados (NCM 8541); circuitos integrados e microconjuntos, eletrônicos (NCM 8542); máquinas e aparelhos elétricos com funções próprias, não especificados nem compreendidos em outras posições (NCM 8543); i) fios, cabos (incluídos os cabos coaxiais) e outros condutores, isolados para usos elétricos (incluídos os envernizados ou oxidados anodicamente), mesmo com peças de conexão; cabos de fibras óticas, constituídos de fibras embainhadas individualmente, mesmo com condutores elétricos ou munidos de peças de conexão (NCM 8544); cabos de fibras óticas (NCM ); fibras óticas (NCM ); feixes e cabos de fibras óticas (NCM ); dispositivos de cristais líquidos - LCD (NCM ); j) instrumentos e aparelhos digitais para medicina, cirurgia, odontologia e veterinária (NCM 9018); aparelhos digitais de mecanoterapia; de ozonoterapia, de oxigenoterapia, de aerossolterapia; aparelhos digitais respiratórios de reanimação e outros aparelhos digitais de terapia respiratória (NCM 9019). Será aplicada a alíquota de 18% nas seguintes situações: a) operações internas com os demais produtos de informática; b) operações interestaduais em que o destinatário da mercadoria ou do serviço for consumidor final, não contribuinte do imposto. As alíquotas para operações interestaduais são: a) 12% para as operações e prestações interestaduais que destinem bens, mercadorias e serviços a contribuintes estabelecidos nos Estados de Minas Gerais, Rio Grande do Sul, Rio de Janeiro, Santa Catarina e São Paulo; b) 7% para as operações e prestações interestaduais que destinem bens, mercadorias e serviços a contribuintes estabelecidos no Distrito Federal e nos demais Estados não relacionados na letra anterior. (Lei nº /1996, art. 14, II, x, VI, 1º, e art. 15, I e II) 5. Diferimento Será diferido o pagamento do ICMS incidente nas operações a seguir relacionadas: a) com componentes, partes e peças de equipamentos de informática, na importação do exterior promovida por estabelecimento fabricante, para utilização no respectivo processo industrial; b) no recebimento de insumos da indústria de informática e automação importados do exterior a serem utilizados na produção de bens de informática e automação de que tratam o inciso VI e o 1º do art. 3º da Lei nº /2001. O imposto passa a ser devido no momento em que ocorre a subsequente saída, do estabelecimento importador, da mesma ou de outra mercadoria resultante de sua industrialização, ressalvada a hipótese prevista na letra seguinte; c) nas saídas internas das mercadorias referidas na letra b, com destino a estabelecimento industrial, para fabricação de produtos a que se referem o inciso VI e o 1º do art. 3º da Lei nº /2001, bem como para utilização na prestação de assistência técnica. O imposto passa a ser devido no momento em que ocorrer a saída da mesma mercadoria do estabelecimento industrial ou de outra resultante de sua industrialização; d) no recebimento de produtos de informática e automação para revenda, importados do exterior por estabelecimento industrial do setor de informática e automação. O imposto passa a ser devido no momento em que ocorrer a subsequente saída desse estabelecimento, opcionalmente ao disposto no art. 617-A. O diferimento previsto nas letras b e c aplica- -se, também, na saída promovida pelo estabelecimento que tiver recebido a mercadoria com tal trata- Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Jun/ Fascículo 25 PR25-05

8 mento, destinada a outro estabelecimento da mesma empresa, neste Estado. A opção pelo diferimento previsto na letra d deverá estar expressa na nota fiscal emitida para documentar a operação. (RICMS-PR/2012, art. 107, item 21, 1º, I, II e V, 2º e 19) 6. Crédito presumido O Estado do Paraná concede, aos estabelecimentos localizados no Município de Foz do Iguaçu, Pato Branco, Francisco Beltrão e Dois Vizinhos que industrializem produtos de informática, um crédito presumido correspondente a 80% do valor do imposto destacado no documento fiscal, na venda de seus produtos industrializados, quando neles forem aplicados componentes, partes e peças recebidos do exterior com o diferimento do imposto tratado na letra a do item 5. Cabe observar que o estabelecimento industrial deverá incorporar, em seu produto, softwares produzidos ou desenvolvidos em território nacional, devendo este fato estar consignado na nota fiscal emitida para documentar a saída do produto, com a identificação do fabricante do software. O crédito presumido abordado neste item não é cumulativo com outros benefícios fiscais. (RICMS-PR/2012, Anexo III, item 30) 6.1 Estabelecimento industrial fabricante Desde 1º foi concedido, ao estabelecimento industrial fabricante, que atenda às disposições do art. 4º da Lei Federal nº 8.248/1991, por ocasião da saída dos produtos adiante discriminados, com suas respectivas classificações na NCM, que estejam relacionados em portaria conjunta dos Ministérios da Ciência e Tecnologia e da Fazenda, na forma do art. 22 do Decreto Federal nº 5.906/2006 ou do art. 2º da Lei nº 8.387/1991, regulamentada pelo Decreto Federal nº 6.008/2006, sem prejuízo da redução da base de cálculo de que trata o art. 3º da Lei nº /2001, crédito presumido do ICMS, equivalente à alíquota prevista para a respectiva operação de saída: NCM DISCRIMINAÇÃO DO PRODUTO Outras impressoras, máquinas copiadoras ou telecopiadoras (fax), mesmo que combinadas entre si, que executem pelo menos 2 das seguintes funções: impressão, cópia ou transmissão de telecópia (fax), capazes de ser conectadas a uma máquina automática para processamento de dados ou a uma rede Outras impressoras, máquinas copiadoras e telecopiadores (fax), mesmo combinados entre si, capazes de ser conectados a uma máquina automática para processamento de dados ou a uma rede Outras partes e acessórios de máquinas e aparelhos de impressão que operem por meio de blocos, cilindros e outros elementos de impressão da posição Máquinas automáticas para processamento de dados, portáteis, de peso não superior a 10 kg, contendo pelo menos uma unidade central de processamento, um teclado e uma tela Outras máquinas automáticas para processamento de dados, contendo no mesmo corpo, pelo menos uma unidade central de processamento, e, mesmo combinadas, uma unidade de entrada e uma unidade de saída. De peso inferior a 750 g, sem teclado, com reconhecimento de escrita, entrada de dados, e de comandos por meio de uma tela com área inferior a 280 cm 2. Outras e Tablet Unidades de processamento, exceto as das subposições ou , podendo conter, no mesmo corpo, 1 ou 2 dos seguintes tipos de unidades: unidade de memória, unidade de entrada e unidade de saída. De pequena capacidade, baseadas em microprocessadores, com capacidade de instalação, dentro do mesmo gabinete, de unidades de memória da subposição , podendo conter múltiplos conectores de expansão (slots), e valor FOB inferior ou igual a US$ ,00, por unidade Unidades de entrada - teclados Unidades de entrada - indicadores ou apontadores (mouse e track-ball, por exemplo) Aparelhos terminais que tenham, pelo menos uma unidade de entrada por teclado alfanumérico, e uma unidade de saída por vídeo (terminais de vídeo) Outras unidades de entrada ou de saída, podendo conter, no mesmo corpo, unidades de memória PR Manual de Procedimentos - Jun/ Fascículo 25 - Boletim IOB

9 NCM Unidades de memória DISCRIMINAÇÃO DO PRODUTO Outras máquinas automáticas para processamento de dados e suas unidades. Leitores magnéticos ou ópticos capazes de registrar dados de forma codificada, e máquinas para processamento de dados, não especificadas ou compreendidas em 2 outras posições Digitalizadores de imagens (scanner) Partes e acessórios das máquinas da posição Distribuidores de conexões para redes (hub) Tradutores (conversores) de protocolos para interconexão de redes (gateway) e Monitores com tubos de raios catódicos e outros monitores, dos tipos utilizados exclusiva ou principalmente com uma máquina automática para processamento de dados da posição e Roteadores - comutadores (routing switcher) de pacotes para redes (switches) Outras. Máquinas automáticas para leitura digital Fonte de alimentação para microcomputador portátil, baseada em microprocessador Conversores estáticos Equipamento de alimentação ininterrupta de energia (UPS ou no break) Gabinetes, bastidores e armações Cabos de fibras ópticas constituído de fibras embainhadas individualmente Fibras ópticas, feixes e outros cabos de fibras ópticas Circuitos impressos Mesas digitalizadoras Outras Portáteis De frequência inferior a 15 ghz e de taxa de transmissão igual ou inferior a 34 mbits/s, exceto os de sistema bidirecional de radiomensagens de taxa de transmissão inferior ou igual a 112 kbits/s Outros O crédito presumido se estende também às operações com os produtos de informática e automação discriminados na tabela anterior, promovidas por estabelecimento industrial que fabrique ao menos um daqueles produtos que atenda aos requisitos das leis e decretos federais citados neste subtópico. (Decreto nº 1.922/2011) 7. Penalidades O contribuinte que não cumprir fielmente as disposições contidas na legislação tributária está sujeito a penalidades, entre as quais destacamos: a) multa equivalente a 7% do valor da mercadoria ao sujeito passivo que deixar de emitir ou de entregar documento fiscal em relação a bem, mercadoria ou serviço em operação ou prestação beneficiadas com suspensão ou diferimento do pagamento do imposto; b) multa de 6 UPF/PR ao sujeito passivo que não escriturar, na forma estabelecida na legislação tributária, as operações ou prestações de saída com suspensão ou diferimento do imposto. (RICMS-PR/2012, art. 674, V, a, XV, j ) N Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Jun/ Fascículo 25 PR25-07

10 a IOB Setorial Federal Farmacêutico - IPI - Requisitos específicos exigidos na emissão de nota fiscal Os contribuintes do IPI que atuam no setor farmacêutico devem observar as disposições contidas na legislação quanto à emissão de notas fiscais, em especial, no que se refere aos lotes de fabricação e à tabela de preços dos produtos. No quadro Dados do Produto da Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, devem constar, entre outros requisitos, a descrição do produto compreendendo: o nome, a marca, o tipo, o modelo, a série, a espécie e os demais elementos que permitam a sua perfeita identificação. Em se tratando de produtos classificados nos códigos e (medicamentos) da Tabela de Incidência do IPI (TIPI), além dos elementos de caráter geral ora mencionados, deverá ser indicado, no referido quadro, o número do lote de fabricação a que a unidade pertencer, devendo a discriminação ser feita em função dos diferentes lotes de fabricação e das respectivas quantidades e valores. Quando a nota fiscal for emitida por fabricante, importador ou distribuidor, relativamente à saída para estabelecimento atacadista ou varejista, dos produtos classificados nos códigos 30.02, 30.03, e da TIPI, exceto em relação às operações com produtos veterinários, homeopáticos ou amostras grátis, deverá ser indicado, ainda, o valor correspondente ao preço constante da tabela, sugerido pelo órgão competente para venda a consumidor e, na falta desse preço, o valor correspondente ao preço máximo de venda a consumidor sugerido ao público pelo estabelecimento industrial. Em relação ao emitente de Nota Fiscal Eletrônica (NF-e), deverão ser observadas as regras estabelecidas pelo Ajuste Sinief nº 7/2005, bem como o que consta do detalhamento K - Detalhamento Específico de Medicamento e de Matérias-Primas Farmacêuticas -, composto dos itens 152 a 157, do Anexo I ao Manual de Orientação do Contribuinte. (RIPI/2010, art. 413, caput, IV, b e art. 416, caput, XXI e XXII; Ajuste Sinief nº 7/2005; Manual de Orientação do Contribuinte - NF-e - Anexo I, K, itens 152 a 157) N a IOB Comenta Estadual Alterações quanto à margem de valor agregado nas operações com vinhos e espumantes A partir de 1º , o contribuinte substituído que promover saída de vinhos e espumantes, em operação interna destinada a contribuinte enquadrado no Simples Nacional, recebidos com o imposto retido calculado com a aplicação do percentual da MVA previsto na legislação, poderá recuperar em conta- -gráfica ou se ressarcir, perante o estabelecimento que efetuou a retenção em operação anterior, do valor obtido a partir do seguinte cálculo: a) exclusão da parcela correspondente à MVA utilizada para cálculo do imposto retido, da base de cálculo utilizada para determinação do imposto devido por substituição; b) aplicação, sobre o valor remanescente após a exclusão da parcela correspondente à MVA utilizada para cálculo do imposto retido, de acordo com a letra a, de coeficiente correspondente a 70% do percentual da MVA utilizado pelo substituto; c) aplicação, sobre o valor obtido, da alíquota interna incidente sobre a mercadoria, sem prejuízo da aplicação da redução de base de cálculo prevista no item 3-A do Anexo II do RICMS-PR/ PR Manual de Procedimentos - Jun/ Fascículo 25 - Boletim IOB

11 Deverá ser considerada a situação cadastral do contribuinte na data da realização da operação pelo substituto. O contribuinte substituto que promover saída em operação interna de vinhos e espumantes, destinada a contribuinte enquadrado no Simples Nacional, deverá utilizar, para apuração do imposto a ser retido, o coeficiente relativo a 30% do percentual da MVA utilizado pelo substituto. Deverá ser considerada a situação cadastral do contribuinte na data da realização da operação pelo substituto. Na nota fiscal que documentar a operação deverá estar consignado, no campo Informações Complementares : Operação destinada a contribuinte enquadrado no Simples Nacional - MVA reduzida - art. 113-B do Anexo X do RICMS. A redução da MVA será aplicada: a) às operações interestaduais destinadas a contribuintes paranaenses enquadrados no Simples Nacional, devendo, no caso, a MVA ajustada ser calculada a partir da MVA original já reduzida; b) cumulativamente com a redução da base de cálculo prevista no item 3-A do Anexo II do RICMS-PR/2012. Na posterior saída de vinhos e espumantes recebidos com a aplicação da MVA reduzida, com destino a contribuinte enquadrado em qualquer outro regime de apuração do imposto, para comercialização, o promotor da operação fica responsável pelo recolhimento da parcela remanescente do imposto, na forma e prazos previstos no RICMS-PR/2012, observado o seguinte: a) a base de cálculo será obtida pela aplicação do coeficiente de 70% do percentual da MVA utilizado pelo substituto, aplicado sobre o valor da entrada mais recente da mercadoria, acrescido das demais despesas quando não incluídas no preço; b) aplicação da alíquota interna incidente sobre a mercadoria, sem prejuízo da aplicação da redução de base de cálculo prevista no item 3-A do Anexo II do RICMS-PR/2012. (RICMS-PR/2012, Anexo X, arts. 113-A, 113-B e 113-C) N a IOB Perguntas e Respostas IPI Informações ecônomico-fiscais - e-cac - Acesso 1) Qual é o procedimento que o contribuinte deve adotar para acessar o Centro Virtual de Atendimento ao Contribuinte (e-cac)? O acesso ao e-cac será efetivado pelo próprio contribuinte, mediante a utilização de: a) certificados digitais válidos emitidos por autoridades certificadoras integrantes da Infraestrutura de Chaves Públicas Brasileira (ICP-Brasil): e-cpf, e-pf, e-cnpj ou e-pj, observado o disposto no art. 1º do Decreto nº 4.414/2002; e b) código de acesso gerado na página da Receita Federal do Brasil (RFB), na Internet, (Instrução Normativa RFB nº 1.077/2010, art. 1º, 1º) Medicamentos - Preço de tabela - Indicação na nota fiscal - Exigência 2) No documento fiscal de saída de medicamentos emitido por fabricante, importador ou distribuidor, destinado a estabelecimento atacadista ou varejista, deverá ser mencionado o preço de tabela sugerido por órgão competente para venda a consumidor? Sim. O documento fiscal emitido por fabricante, importador ou distribuidor, relativamente à saída para estabelecimento atacadista ou varejista, dos produtos classificados nos códigos 3002, 3003, 3004 e da TIPI, exceto em relação às operações com produtos veterinários, homeopáticos ou amostras grátis, deverá conter, na descrição dos produtos, a indicação do valor correspondente ao preço constante da tabela, sugerido pelo órgão competente para venda a consumidor e, na falta desse preço, o valor correspondente Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Jun/ Fascículo 25 PR25-09

12 ao preço máximo de venda a consumidor sugerido ao público pelo estabelecimento industrial. (RIPI/2010, art. 413, IV, b, e art. 416, XXII) Substituição tributária - Regime especial - Competência 3) Quem é competente para conceder ao contribuinte substituto regime especial? A concessão, a alteração, o cancelamento e a cassação de regime especial de substituição tributária são de competência do Superintendente Regional da Receita Federal do Brasil da jurisdição do contribuinte substituto. (Instrução Normativa RFB nº 1.081/2010, art. 3º) ICMS/PR Dívida ativa - Notificação de inscrição 4) Por quais meios o contribuinte deverá ser notificado da inscrição do seu débito na dívida ativa? Depois da inscrição do seu débito na dívida ativa, o contribuinte deverá se notificado por meio de: a) por via postal ou por qualquer outro meio, com prova de recebimento no domicílio tributário eleito pelo sujeito passivo; b) por meio eletrônico em portal da Secretaria da Fazenda ou, a critério do Fisco, em endereço eletrônico indicado pelo sujeito passivo ou por seu representante legal; c) quando resultarem improfícuas quaisquer das modalidades anteriormente previstas, por publicação única em edital no Diário Oficial Executivo ou no Diário Eletrônico da Secretaria da Fazenda. (RICMS-PR/2012, art. 668) Sintegra - Penalidades 5) Que penalidades estão previstas para as irregularidades relativas à entrega do Sintegra? Para as irregularidades relativas ao Sintegra, destacamos as seguintes multas: a) 10 UPF/PR, por período de apuração do imposto, ao contribuinte que apresentar os arquivos e respectivos registros em meios magnéticos, em desacordo com a legislação; b) 20 UPF/PR, por período de apuração do imposto, ao contribuinte que omitir ou prestar incorretamente as informações em meios magnéticos. (RICMS-PR/2012, art. 674, 1º, XIX e XX) PR Manual de Procedimentos - Jun/ Fascículo 25 - Boletim IOB