IMPOSTO TERRITORIAL RURAL

Transcrição

1 IMPOSTO TERRITORIAL RURAL PREENCHIMENTO DA DECLARAÇÃO E PRINCIPAIS CONTROVERSIAS Francisco de Godoy Bueno Comitê Jurídico SRB Godoy Bueno e Advogados

2 ITR PRINCÍPIOS GERAIS Competência: União Federal Criar, Isentar e estabelecer: Hipótese de incidência, Base de cálculo, Alíquota, Sujeito Ativo e Sujeito Passivo; Alíquotas Progressivas Desestimular Latifúndio/Improdutivo Não incide sobre pequenas glebas 100 ha (Amazônia Ocidental ou Pantanal) 50 ha (Polígono das Secas ou Amazônia Oriental) 30 ha (outros municípios) Quando as explore o proprietário que não possua outro imóvel

3 ITR FATO GERADOR Ser Proprietário, Detentor do domínio útil ou da posse de Imóvel Rural. O Pagamento do ITR é uma forma de exteriorizar a propriedade e provar odomínio sobre a Terra Nua. Mesmo em terras devolutas ou posses precárias há obrigação de pagar o ITR? Imóvel Rural = LOCALIZADO NA ÁREA QUE NÃO É URBANA Definida em lei Municipal e com pelo menos 2 dos seguintes melhoramentos (Art. 32 1º do CTN): a) Meio fio ou calçamento com canalização de águas pluviais; b) Abastecimento de água; c) Sistema de esgoto; d) Rede de iluminação pública; e) Escola primária ou posto de saúde no raio de 3 Km

4 DECLARAÇÃO DADOS DO IMÓVEL

5 DECLARAÇÃO CADASTRO DO CONTRIBUINTE

6 ARRENDAMENTOS, PARCERIAS E OBRIGAÇÃO DE PAGAR O ITR O Contribuinte é o proprietário, JAMAIS O ARRENDATÁRIO OU O PARCEIRO. O acordo entre as partes pode estabelecer a transferência do ônus para o parceiro/arrendatário, mas não tem validade em relação ao fisco, que sempre executará o proprietário. A transferência do ônus para o parceiro-produtor pode desconfigurar o Contrato de Parceria. O parceiro-produtor deve efetivamente contribuir com a terra e arcar com os seus ônus, senão ter-se-á arrendamento.

7 DECLARAÇÃO ALIENAÇÕES/AQUISIÇÕES

8 DECLARAÇÃO UTILIZAÇÃO DO IMÓVEL

9 BASE DE CÁLCULO VTN t = VTN ÁREA ÁREA tributável Área Tributável = Área total do imóvel, menos as áreas: Imprestáveis para qualquer exploração agrícola, pecuária, granjeira, aqüícola ou florestal; De preservação permanente e de reserva legal; Para Reserva legal é indispensável a Averbação no CRI Declaradas de interesse ecológico por ato do órgão competente (Federal ou Estadual); Sob regime de servidão florestal ou ambiental; Cobertas por florestas nativas, primárias ou secundárias em estágio médio ou avançado de regeneração Área Total = Área Total do Imóvel Independentemente do Título Posse ou Domínio Útil. total

10 ADA e ÁREA TRIBUTÁVEL As áreas de interesse ambiental/ecológico não são áreas tributáveis para a determinação da Base de Cálculo do Imposto. Essa hipótese de não incidência decorre de lei imperativa e não depende de qualquer outra formalidade para ter efeito jurídico. É ilegal a exigência do ADA para a exclusão dessas áreas da Base de Cálculo do ITR (INSRF 67/97). Nesse sentido, STJ: AL; PR). Nos casos em que não se vislumbrar nenhuma conseqüência ou impedimento da declaração, esta deve ser feita, em caráter preventivo.

11 Florestas Nativas (perguntas e respostas SRF nº 103) São áreas cobertas por florestas nativas aquelas nas quais o proprietário: Protege as florestas nativas, primárias ou secundárias em estágio médio ou avançado de regeneração, Conserva a vegetação primária de máxima expressão local, com grande diversidade biológica, e mínimos efeitos de ações humanas, bem como a vegetação secundária resultante dos processos naturais de sucessão, após supressão total ou parcial da vegetação primária por ações humanas ou causas naturais.

12 Florestas Nativas Lei nº /06: Art. 48. O art. 10 da Lei no 9.393, de 19 de dezembro de 1996, passa a vigorar com a seguinte redação: Art º - Para os efeitos de apuração do ITR, considerar-se-á: II - área tributável, a área total do imóvel, menos as áreas: d) sob regime de servidão florestal ou ambiental; e) cobertas por florestas nativas, primárias ou secundárias em estágio médio ou avançado de regeneração; IV Área aproveitável, a que for passível de exploração agrícola, pecuária, granjeira, aqüícola ou florestal, excluídas as áreas: b) de que tratam as alíneas do inciso II deste parágrafo; Ou seja, a redação dada à legislação do ITR exclui as florestas nativas da Base de Cálculo do imposto (Área Tributável) e do GUT (Área Aproveitável) independentemente de estarem ou não no bioma da mata atlântica (matéria ainda não apreciada pela jurisprudência judicial e administrativa. Se possível, apesar da indicação da SRF nas perguntas e respostas, indicar apenas a área de Mata Atlântica).

13 DECLARAÇÃO ÁREA NÃO UTILIZADA

14 DECLARAÇÃO CÁLCULO DO IMPOSTO

15 A IMPORTÂNCIA DOS VALORES DECLARADOS PARA A TERRA NUA Art. 8º... 1º O contribuinte declarará, no DIAT, o Valor da Terra Nua - VTN correspondente ao imóvel. 2º O VTN refletirá o preço de mercado de terras, apurado em 1º de janeiro do ano a que se referir o DIAT, e será considerado auto-avaliação da terra nua a preço de mercado. Art. 19. A partir do dia 1º de janeiro de 1997, para fins de apuração de ganho de capital, nos termos da legislação do imposto de renda, considera-se custo de aquisição e valor da venda do imóvel rural o VTN declarado, na forma do art. 8º, observado o disposto no art. 14, respectivamente, nos anos da ocorrência de sua aquisição e de sua alienação. Art. 22. O valor da terra nua para fins do depósito judicial, a que se refere o inciso I do art. 6º da Lei Complementar nº 76, de 6 de julho de 1993, na hipótese de desapropriação do imóvel rural de que trata o art. 184 da Constituição, não poderá ser superior ao VTN declarado, observado o disposto no art. 14. Esse dispositivo é muitas vezes derrubados pela jurisprudência, porque o conceito de prévia e justa indenização (Arts. 5º XXIV e 185º da CF) não pode se restringir ao valor declarado, quando este não corresponder à verdade. Vale, no entanto, a advertência para uma declaração preventiva.

16 GUT GRAU DE UTILIZAÇÃO DA TERRA ÁREAA GUT = ÁREA utilizada aproveitável Área Utilizada - no ano anterior tenha: Sido plantada com produtos vegetais; Servido de pastagem, nativa ou plantada, observados índices de lotação por zona de pecuária; Sido objeto de exploração extrativa, observados os índices de rendimento por produto e a legislação ambiental; Servido para exploração de atividades granjeira e aqüícola; Sido o objeto de implantação de projeto técnico, (art. 7º da Lei nº 8.629, de 25 de fevereiro de 1993); Sido situada em área de ocorrência de calamidade pública decretada pelo Poder Público, de que resulte frustração de safras ou destruição de pastagens; Sido oficialmente destinados à execução de atividades de pesquisa e experimentação que objetivem o avanço tecnológico da agricultura NECESSIDADE DE COMPROVAÇÃO, caso a declaração seja contestada.

17 GUT GRAU DE UTILIZAÇÃO DA TERRA ÁREAA GUT = ÁREA utilizada aproveitável Área Aproveitável = For passível de exploração agrícola, pecuária, granjeira, aqüícola ou florestal, excluídas as áreas: Ocupadas por benfeitorias úteis e necessárias (tributável, mas não aproveitável); Imprestáveis para qualquer exploração agrícola, pecuária, granjeira, aqüícola ou florestal; De preservação permanente e de reserva legal; PARA RESERVA LEGAL É NECESSÁRIA A AVERBAÇÃO.PARA APP, NÃO. Declaradas de interesse ecológico para a proteção dos ecossistemas, por ato do órgão competente, federal ou estadual; Sob regime de servidão florestal ou ambiental; Cobertas por florestas nativas, primárias ou secundárias em estágio médio ou avançado de regeneração Ou seja, Área Aproveitável é Área Tributável menos a área de benfeitorias. Reflexo no GUT e na alíquota.

18 ALÍQUOTAS Área total (em hectares) TABELA DE ALÍQUOTAS (Art.11) GRAU DE UTILIZAÇÃO - GUT ( EM %) > até até até 50 <30 Até 50 0,03 0,2 0,4 0,7 1 Maior que 50 até 200 0,07 0,4 0,8 1,4 2 Maior que 200 até 500 0,1 0,6 1,3 2,3 3,3 Maior que 500 até ,15 0,85 1,9 3,3 4,7 Maior que até ,3 1,6 3,4 6 8,6 Acima de ,45 3 6,

19 DECLARAÇÃO ATIVIDADE PECUÁRIA O rebanho informado tem que poder ser provado. Ex: Compatível com os dados da Vigilância Sanitária, IR, etc. A lotação das pastagens, de acordo com índices utilizados pela SRF, pode diminuir a área de pastagem considerada p/ o GUT, aumentando a alíquota.

20 DECLARAÇÃO FICHA ATIVIDADE EXTRATIVA

21 PAGAMENTO DO ITR COM TDA (Perguntas e Respostas 212) É facultado o pagamento de até 50% do ITR devido com Títulos da Dívida Agrária (TDA) do tipo escritural. A solicitação de pagamento deve ser feita mediante preenchimento de formulários específicos, que podem ser obtidos na Internet ( ou nas unidades da Secretaria da Receita Federal do Brasil. Somente pode ser utilizado o TDA do tipo ESCRITURAL, ou seja, custodiado em uma instituição financeira. Caso o contribuinte tenha TDA do tipo CARTULAR e queira utilizá-lo para quitação do ITR deve proceder à sua custódia em uma instituição financeira. Sugere-se a contratação de um especialista para que faça os cálculos e inicie o procedimento administrativo junto à SRF e ao Ministério da Fazenda. Pode representar oportunidade a aquisição de TDAs com deságio, mas é preciso ser rigoroso na verificação da validade dos TDAs adquiridos.

22 MINISTÉRIO DA FAZENDA SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE TERRITORIAL RURAL ITR ANEXO III REQUERIMENTO PARA TRANSFERÊNCIA DE TÍTULOS DA DÍVIDA AGRÁRIA - TDA, de de Senhor Superintendente, Referimo-nos ao pagamento de Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural - ITR com Títulos da Dívida Agrária - TDA, em conformidade com o disposto no artigo 105, da Lei nº 4.504, de 30/11/1964, com o Decreto nº 578, de 24/06/1992, e de acordo com a Instrução Normativa Conjunta SRF/STN nº 01, de 25 de outubro de 2001., pleiteou junto ao Ministério da Fazenda - MF o direito de pagar até 50% (cinquenta por cento) de ITR do exercício de com TDA conforme documentação constante no processo MF nº. Dessa forma, solicitamos a transferência dos TDA, custodiados na, conta CETIP nº aos beneficiários abaixo discriminados: BENEFICIÁRIOS União Município CÓDIGO TDA QUANTIDADE Solicitamos, ainda, que sejam enviados os documentos comprobatórios a esta Delegacia da Receita Federal, após a conclusão das operações pertinentes. Atenciosamente, Delegado da Receita Federal Ilmo. Sr. Superintendente Operacional da Central de Custódia e de Liquidação Financeira de Títulos - CETIP Rio de Janeiro - RJ Aprovado pela IN SRF/STN nº 01

23 INTEGRAÇÃO DOS ÓRGÃOS AMBIENTAIS: ADA, Apps, Reservas Legais, Matas Nativas; INCRA: GUT DEFESA SANITÁRIA: Declaração do Rebanho

24 CAPACIDADE ATIVA DOS MUNICÍPIOS Estabelecida pela EC 42/03 - Art. 153, 4º, III. Regulamentada pela Lei nº 11258/05 e implementada pela IN 643/06. Facultativa depende de celebração de convênio do município com a SRFB. Fiscalizar e Cobrar Não pode isentar/anistiar. O Município conveniado fica com 100% do produto da arrecadação do ITR dos imóveis no seu território. Conseqüências: Maior pressão sobre o proprietário e provável aumento da arrecadação.

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