SPED Bloco K SPED FISCAL BLOCO K. Sistemas de Inteligência Fiscal. Registro Digital da Produção e do Estoque

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1 SPED FISCAL BLOCO K Registro Digital da Produção e do Estoque Éliton Luiz de Assis Fátima Regina Guerra Rios Áreas de Atuação Portfólio Sistemas de Inteligência Fiscal 1

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3 A vida é feita de Ciclos... Documento em papel x Documento Eletrônico Arsenal Digital a Serviço do Fisco CRUZAMENTO DE DADOS PELA RECEITA CRUZAMENTO DE DADOS PELA RECEITA O Arsenal Eletrônico do Fisco é formado por Declarações de diferentes empresas, além de órgãos privados e públicos O cuidado na declaração de informações é o principal ponto de atenção pelo Contribuinte A Receita realiza seu cruzamento de dados através de fontes de informações: Diretas (declarações de bancos e de empresas em geral, por exemplo); Indiretas (como cartórios e impostos quitados da Fazenda Federal / Estadual / Municipal). CRUZAMENTO DE DADOS PELA RECEITA T-REX E HARPIA EFD ICMS/IPI x Guias de Apuração (GIA, DIEF, DIME, DAPI, etc.) EFD ICMS/IPI x EFD Contribuições EFD ICMS/IPI x Nota Fiscal Eletrônica EFD Contribuições x Nota Fiscal Eletrônica EFD Contribuições x ECD ECD x ECF 3

4 SPED nas Organizações Documentos Fiscais Arquivo XML Controle da Produção Planilhas Controle CIAP Registros Terceirização Planilhas Sintegra DESTDa Sintegra DESTDa Sintegra DESTDa Sintegra DESTDa SPEDs DAPI/Guias Formula do Produto Caderno 4

5 PROJETOS SPED NAS ORGANIZAÇÕES BASE DE DADOS INFRAESTRUTRA INFRAESTRUTURA TECNOLÓGICA Softwares adaptados e aderentes Certificados digitais adequados Servidores estruturados Rotinas de Backup para dados e XMLs Internet de boa velocidade Segurança de energia Transmissão centralizada PESSOAL BASE DE DADOS PESSOAL Saneamento de Cadastros Classificação de itens Parâmetros Tributários Registro unificado de documentos fiscais Apuração de impostos Movimentações de estoque Registro da produção Equipe multidisciplinar (TI/Contábil/Gestão) Termos técnicos dos projetos do SPED Implementação de projetos do SPED Sistemática Operacional dos projetos Estratégia de Contingência SOBRE O BLOCO K Entendimentos sobre o Bloco K O Bloco K é um complemento do atual SPED Fiscal Contempla informações relativas às atividades de produção Formulação de Produtos Entrada de produtos acabados Saída de materiais envolvidos no processo produtivo 5

6 SOBRE O BLOCO K MODIFICAÇÕES DA EFD COM O BLOCO K Por ele também deverão ser declarados os saldos em estoques, levando-se em conta a localização destes, a posse e a forma em que os mesmos se encontram Entradas Compras Devoluções de Vendas Retornos Aquisições de Serviços Dentre outros Transformação Requisição de Materiais Entrada de Produtos Reprocesso Desmontagem Terceirização Saídas Vendas Devoluções de Compra Remessas Prestação de Serviços Dentre outros INFORMAÇÕES A SEREM PRESTADAS PELO SPED BLOCO K INFORMAÇÕES A SEREM PRESTADAS PELO SPED BLOCO K Em relação aos itens: Dados cadastrais sobre Produtos e Componentes Composição padrão de produtos: Ficha Técnica Índices previsto de perdas Classificação: Mercadorias, Matérias Primas, Insumos, Embalagens, Produtos Acabados, Produtos em Processo, Subprodutos Controle de Estoque: Controle de estoque de materiais e produtos de terceiros em poder da empresa Controle de estoque de materiais e produtos de posse da empresa em poder de terceiros INFORMAÇÕES A SEREM PRESTADAS PELO SPED BLOCO K INFORMAÇÕES A SEREM PRESTADAS PELO SPED BLOCO K Controle de Estoque: Indicação de posse: De posse do informante em seu poder Do informante em poder de terceiros De terceiros em posse do informante Movimentações internas a serem registradas: Requisições de saídas para produção Requisições de entradas de produto Reprocessamentos Desmontagem Ajustes em estoques Componentes substitutos 6

7 INFORMAÇÕES A SEREM PRESTADAS PELO SPED BLOCO K INFORMAÇÕES A SEREM PRESTADAS PELO SPED BLOCO K Documentos Fiscais: Remessa para industrialização em outro estabelecimento Retorno de industrialização realizada em outro estabelecimento Na prática o Fisco quer saber das empresas: O que foi comprado, quanto e quando O que foi utilizado na produção, quando e quanto O que foi produzido, quando e quanto O que foi comercializado, quando e quanto PRINCIPAIS INFORMAÇÕES A SEREM PRESTADAS Pergunta-se: Custos de produção Mão de obra utilizada Métodos de elaboração do produto Equipamentos utilizados no processo Bloco K: Processos Chave Estas informações também fazem parte do Bloco K? PROCESSOS CHAVE PARA GERAÇÃO DO BLOCO K Manutenção do Cadastro de itens (produtos, insumos, embalagens, etc.) Manutenção da Ficha Técnica (formulação de produtos) Separação, controle e monitoramento de estoques por posse (CNPJ) Registro de Notas Fiscais de Entradas Registro de Notas Fiscais de saídas Registro de consumo de materiais e itens produzidos PROCESSOS CHAVE PARA GERAÇÃO DO BLOCO K Registro de ordens de produção na empresa Registro de ordens de produção na empresa para terceiros Registro de ordens de produção em terceiros para a empresa Registro de movimentações internas (recodificação) Registro de reprocessos (na linha de produção, após logística reversa) Registro de desmontagens (na linha de produção, após logística reversa) 7

8 ÁREAS ENVOLVIDAS Diretoria Staff Bloco K: Áreas Envolvidas Administrativo Financeiro Industria Suprimentos Comercial Marketing Transporte Logística Contabilidade Estoque Faturamento TI Produção Pós-Venda RH Expedição ÁREAS ENVOLVIDAS PROFISSIONAIS ENVOLVIDOS Diretoria Staff CONTABILIDADE FISCAL ESTOQUE Administrativo Industria Comercial Transporte Financeiro Suprimentos Marketing Logística Contabilidade Estoque Faturamento FATURAMENTO COMPRAS TI TI Produção Pós-Venda RH Expedição PRODUÇÃO CHÃO DE FÁBRICA CONTROLE DE QUALIDADE OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS ABRANGIDAS SPED Fiscal: Aspectos Gerais Registro de Entradas Registro de Saídas Registro de Apuração do ICMS Registro de Apuração do IPI Registro de Inventário Controle de Créditos do Ativo Permanente - CIAP Informações Adicionais de interesse do Fisco Registro e Controle da Produção e do Estoque 8

9 FORMA DE APRESENTAÇÃO SISTEMÁTICA OPERACIONAL EFD ICMS/IPI: um arquivo para cada unidade/filial EFD Contribuições: um arquivo consolidado PVA SISTEMÁTICA OPERACIONAL REGISTOS DO ARQUIVO DIGITAL Bloco Descrição 0 Abertura, Identificação e Referências C Documentos Fiscais I Mercadorias (ICMS/IPI) D Documentos Fiscais II Serviços (ICMS) E Apuração do ICMS e do IPI G Controle de Créditos do Ativo Permanente - CIAP H Inventário Físico K Registro e Controle da Produção e Estoque 1 Outras Informações Fiscais 9 Controle e Encerramento do Arquivo Digital o 0190 Unidades de medida o 0200 Cadastro dos Itens o 0205 Alterações nos itens o 0210 Consumo específico padronizado o 0220 Fatores de conversão REGISTOS DO ARQUIVO DIGITAL REGISTOS DO ARQUIVO DIGITAL o C100 Documentos Fiscais de Mercadorias o C170 Itens dos Documentos Fiscais o H010 Registro de Inventário 9

10 REGISTOS DO ARQUIVO DIGITAL o K200 - Estoque Escriturado o K210 - Desmontagem de mercadorias Item de Origem o K215 - Desmontagem de mercadorias Item de Destino o K220 - Outras Movimentações Internas entre Mercadorias o K230 - Itens Produzidos o K235 - Insumos Consumidos o K250 - Industrialização Efetuada por Terceiros Itens Produzidos o K255 - Industrialização em Terceiros Insumos Consumidos REGISTOS DO ARQUIVO DIGITAL o K260 - Reprocessamento/Reparo de Produto/Insumo o K265 - Reprocessamento/Reparo Mercadorias Consumidas e/ou Retornadas o K270 - Correção de Apontamento: K210, K220, K230, K250 e K260 o K275 - Correção de Apontamento: K215, K220, K235, K255 e K265 o K280 - Correção de Apontamento Estoque Escriturado o K990 - Encerramento do Bloco Ficha Técnica CLASSIFICAÇÃO DE ITENS Cód. Descrição Estoque (H/K) Ficha Técnica Componente 00 MERCADORIA P/REVENDA SIM - SIM 01 MATERIA PRIMA SIM - SIM 02 EMBALAGEM SIM - SIM 03 PRODUTO EM PROCESSO SIM SIM SIM 04 PRODUTO ACABADO SIM SIM SIM 05 SUBPRODUTO SIM - SIM 06 PRODUTO INTERMEDIÁRIO SIM MATERIAL USO E CONSUMO ATIVO IMOBILIZADO SERVIÇOS OUTROS INSUMOS SIM - SIM 99 OUTRAS Consumo Específico Padronizado Quantidade de cada componente utilizado Índice de perdas Componentes Substitutos Vigência da formulação 10

11 Água Suco Concentrado Açúcar Acidulante Embalagem Ficha Técnica única para o Produto Acabado Picanha Filé Água Suco Concentrado Produto em Processo Acidulante Açúcar Adoçante Embalagem Embalagem Alcatra Costela Etc. Ficha Técnica para Produto em Processo e Produto Acabado 11

12 Roupeiro Europa Roupeiro Europa Volume I Volume II Volume III Volume I Volume II Volume III Peça I.A Peça II.A Peça III.A Peça I.A Peça II.A Peça III.A Peça I.B Peça II.B Peça III.B Peça I.B Peça II.B Peça III.B Peça I.C Peça III.C Peça I.C Peça III.C Peça I.D Peça I.D... Peça I.D Material X Material Y Segredo Industrial Material Z SEGREDO INDUSTRIAL: POSIÇÃO DO FISCO SEGREDO INDUSTRIAL: POSIÇÃO DO FISCO Do ponto de vista técnico, o consumo específico padronizado (Registro 0210), bem como o consumo efetivo (Registros K235/K255) não ferem o segredo industrial, pois trata-se de uma composição física, e não uma composição química. 12

13 SEGREDO INDUSTRIAL: POSIÇÃO DO FISCO Segredo industrial se refere a conhecimentos técnicos, experiências, fórmulas, processos e métodos de fabricação. Fórmula se refere a composição química; SEGREDO INDUSTRIAL: POSIÇÃO DO FISCO Do ponto de vista legal não há aplicações legais excludentes ou limitativas do direito do Fisco de examinar mercadorias, livros, arquivos, documentos, papéis e efeitos comerciais ou fiscais, dos comerciantes, industriais ou produtores, ou da obrigação destes de exibi-los SEGREDO INDUSTRIAL: POSIÇÃO DO FISCO As informações existentes na escrituração fiscal digital EFD ICMS/IPI estão protegidas pelo sigilo fiscal (Art. 195 CTN Lei 5.172/66) SEGREDO INDUSTRIAL: POSIÇÃO DO FISCO Entretanto, se ainda assim o contribuinte entender que a declaração da composição física poderá estar ferindo o segredo industrial, o mesmo poderá cifrar a descrição dos insumos ou demais componentes. SEGREDO INDUSTRIAL: POSIÇÃO DO FISCO Em uma eventual auditoria fiscal, essa descrição poderia ser decifrada mediante intimação do Auditor Fiscal. Dessa forma, apenas o Auditor Fiscal que está efetuando a auditoria fiscal conhecerá os insumos ou demais componentes da composição dos produtos. Produção por Encomenda 13

14 MOVIMENTAÇÃO E ESTOQUE EM TERCEIROS OPERAÇÃO TRIANGULAR EMPRESA A Estrutura de Produção Corte Modelagem Acabamento EMPRESA B Estrutura de Produção Estofamento EMPRESA C Estrutura de Produção Montagem EMPRESA A Estrutura de Produção Corte Modelagem Acabamento EMPRESA B Estrutura de Produção Estofamento Ambientes de produção Produção nas dependências empresa Produção em outro estabelecimento Produção para outra empresa Locais de estoque e indicadores de posse: Estoque da empresa em seu poder Estoque de terceiros em poder da empresa Estoque da empresa em poder de terceiros Fornecedor A OPERAÇÃO TRIANGULAR EMPRESA A Estrutura de Produção Corte Modelagem Acabamento EMPRESA B Estrutura de Produção Estofamento Cronograma Fornecedor A 14

15 01/01/2017 Informação dos saldos de estoques escriturados nos Registros K200 e K280 divisões 10 a 32 da Classificação Nacional de Atividades Econômicas (CNAE); 01/01/2019 Escrituração completa do Bloco K divisões 11 e 12 e nos grupos 291, 292 e 293 da CNAE 01/01/2020 Escrituração completa do Bloco K divisões 27 e 30 da CNAE 01/01/2021 Escrituração completa do Bloco K divisões 23 e nos grupos 294 e 295 da CNAE 01/01/2022 Escrituração completa do Bloco K divisões 10, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 24, 25, 26, 28, 31 e 32 da CNAE 15

16 01/01/2018 Informação dos saldos de estoques escriturados nos Registros K200 e K280 divisões 10 a 32 da CNAE A ser definido Escrituração completa do Bloco K divisões 10 a 32 da CNAE 01/01/2019 Informação dos saldos de estoques escriturados nos Registros K200 e K280 divisões 10 a 32 da CNAE; equiparados a Industrial A ser definido Escrituração completa do Bloco K divisões 10 a 32 da CNAE; equiparados a Industrial 16

17 01/01/2019 Informação dos saldos de estoques escriturados nos Registros K200 e K280 divisões 462 a 469 da CNAE; A ser definido Escrituração completa do Bloco K divisões 462 a 469 da CNAE; Obrigatoriedade conforme código CNAE 10 FABRICAÇÃO DE PRODUTOS ALIMENTÍCIOS 11 FABRICAÇÃO DE BEBIDAS 12 FABRICAÇÃO DE PRODUTOS DO FUMO 13 FABRICAÇÃO DE PRODUTOS TÊXTEIS 14 CONFECÇÃO DE ARTIGOS DO VESTUÁRIO E ACESSÓRIOS 15 PREP. DE COUROS, FABRIC. ARTEFATOS DE COURO, ARTIGOS PARA VIAGEM E CALÇADOS 16 FABRICAÇÃO DE PRODUTOS DE MADEIRA 17 FABRICAÇÃO DE CELULOSE, PAPEL E PRODUTOS DE PAPEL 18 IMPRESSÃO E REPRODUÇÃO DE GRAVAÇÕES 19 FABRICAÇÃO DE COQUE, DE PRODUTOS DERIVADOS DO PETRÓLEO E DE BIOCOMBUSTÍVEIS 20 FABRICAÇÃO DE PRODUTOS QUÍMICOS Obrigatoriedade conforme código CNAE 21 FABRICAÇÃO DE PRODUTOS FARMOQUÍMICOS E FARMACÊUTICOS 22 FABRICAÇÃO DE PRODUTOS DE BORRACHA E DE MATERIAL PLÁSTICO 23 FABRICAÇÃO DE PRODUTOS DE MINERAIS NÃO-METÁLICOS 24 METALURGIA 25 FABRICAÇÃO DE PRODUTOS DE METAL, EXCETO MÁQUINAS E EQUIPAMENTOS 26 FABRICAÇÃO DE EQUIPAMENTOS DE INFORMÁTICA, PRODUTOS ELETRÔNICOS E ÓPTICOS 27 FABRICAÇÃO DE MÁQUINAS, APARELHOS E MATERIAIS ELÉTRICOS 28 FABRICAÇÃO DE MÁQUINAS E EQUIPAMENTOS 29 FABRICAÇÃO DE VEÍCULOS AUTOMOTORES, REBOQUES E CARROCERIAS 30 FABRICAÇÃO DE OUTROS EQUIPAMENTOS DE TRANSPORTE, EXCETO VEÍCULOS AUTOMOTORES 31 FABRICAÇÃO DE MÓVEIS 32 FABRICAÇÃO DE PRODUTOS DIVERSOS Obrigatoriedade conforme código CNAE 462 COMÉRCIO ATACADISTA DE MATÉRIAS-PRIMAS AGRÍCOLAS E ANIMAIS VIVOS 463 COMÉRCIO ATACADISTA ESPECIALIZADO EM PRODUTOS ALIMENTÍCIOS, BEBIDAS E FUMO 464 COMÉRCIO ATACADISTA DE PRODUTOS DE CONSUMO NÃO-ALIMENTAR 465 COMÉRCIO ATACADISTA DE EQUIPAMENTOS E PRODUTOS DE TECNOLOGIAS DE INFORMAÇÃO E COMUNICAÇÃO 466 COMÉRCIO ATACADISTA DE MÁQUINAS, APARELHOS E EQUIPAMENTOS, EXCETO DE TECNOLOGIAS DE INFORMAÇÃO E COMUNICAÇÃO 467 COMÉRCIO ATACADISTA DE MADEIRA, FERRAGENS, FERRAMENTAS, MATERIAL ELÉTRICO E MATERIAL DE CONSTRUÇÃO 468 COMÉRCIO ATACADISTA ESPECIALIZADO EM OUTROS PRODUTOS 469 COMÉRCIO ATACADISTA NÃO-ESPECIALIZADO Outros aspectos relevantes 17

18 PRODUTOS EM ELABORAÇÃO D D outubro de 16 S T Q Q S S ABERTURA ORDEM DE PRODUÇÃO outubro de 16 S T Q Q S S D D novembro de 16 novembro de 16 S T Q Q S S S T Q Q S S FIM DO PROCESSO DE ESPERA CLASSIFICAÇÃO DE ITENS Atenção para codificação adequada do NCM Produtos intermediários podem gerar créditos Saneamento cadastral é de suma importância Cuidado com itens com descrição genérica APONTAMENTO MATÉRIAS PRIMAS E COMPONENTES INÍCIO DO PROCESSO DE ESPERA EMBALAGEM E FECHAMENTO DA ORDEM DE PRODUÇÃO CLASSIFICAÇÃO NCM 04 Leite e Derivados Queijos e requeijão Queijos frescos (não curados), incluindo queijo de soro e requeijão Mussarela Outros CLASSIFICAÇÃO NCM Caso Específico: Requeijão Culinário Gordura Vegetal Componente não permitido Identificação do componente pela NCM Aquisição de fornecedor Estoque e uso no processo de produção CLASSIFICAÇÃO NCM 94 Móveis Outros móveis e suas partes Móveis de metal, do tipo utilizado em escritórios Outros móveis de metal Móveis de madeira, do tipo utilizado em escritórios Móveis de madeira, do tipo utilizado em cozinhas Móveis de madeira, do tipo utilizado em quartos de dormir CLASSIFICAÇÃO NCM Caso Específico: Espumas e o CFC/HCFC Substâncias controladas pelo Protocolo de Montreal Capítulos 29 e 38 da TIPI (NCM) 18

19 CLASSIFICAÇÃO NCM Caso Específico: NCM Fornecedor x NCM Contribuinte Fornecedor A envia o material GRAMPO e em seu documento fiscal consta o NCM como Fornecedor B envia o mesmo material com NCM Qual está correto? O procedimento adequado para a empresa recebedora é confirmar a característica do material, pesquisar o código NCM correto pela leitura da TIPI e se estiver divergente comunicar ao fornecedor Considerações Finais OPORTUNIDADES E DESAFIOS Considerar que o Bloco K é uma realidade Sensibilizar Gestores para investir na preparação da empresa Identificar e comprometer profissionais das áreas chave Diagnosticar, revisar e implementar processos eficazes Definir formulários e mecanismos de coleta de dados OPORTUNIDADES E DESAFIOS Realizar o saneamento de cadastros de itens Estabelecer as engenharias de produtos (fichas técnicas) Adequar softwares para as entradas de dados Evitar uso de controles paralelos Integrar os dados empresa x contabilidade externa SPED FISCAL BLOCO K Registro Digital da Produção e do Estoque SPED FISCAL BLOCO K Registro Digital da Produção e do Estoque Obrigado! Éliton Luiz de Assis eliton@cicluss.com.br (32) Fátima Regina Guerra Rios fatima@cicluss.com.br (32)