ANO XXIX ª SEMANA DE SETEMBRO DE 2018 BOLETIM INFORMARE Nº 36/2018

Transcrição

1 ANO XXIX ª SEMANA DE SETEMBRO DE 2018 BOLETIM INFORMARE Nº 36/2018 ASSUNTOS SOCIETÁRIOS SOCIEDADE LIMITADA REDUZIDA A UM ÚNICO SÓCIO - CONSIDERAÇÕES GERAIS... Pág. 466 IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE SERVIÇOS PROFISSIONAIS PRESTADOS POR PESSOAS JURÍDICAS A OUTRAS PESSOAS JURÍDICAS - TRIBUTAÇÃO NA FONTE... Pág. 469 TRIBUTOS FEDERAIS ACRÉSCIMOS LEGAIS PARA RECOLHIMENTOS FORA DE PRAZO - EM SETEMBRO DE Pág. 474 REFIS/PAES RECOLHIMENTO DAS PARCELAS NO MÊS DE SETEMBRO DE ACRÉSCIMO DA TJLP... Pág. 475 TRIBUTOS E CONTRIBUIÇÕES FEDERAIS A COMPENSAR - ACRÉSCIMO DE JUROS PARA COMPENSAÇÃO NO MÊS DE SETEMBRO DE Pág. 480

2 ASSUNTOS SOCIETÁRIOS Sumário SOCIEDADE LIMITADA REDUZIDA A UM ÚNICO SÓCIO Considerações Gerais 1. Introdução; 2. Cessão e Transferência de Quotas; 3. Previsão Legal; 4. Sociedade de Dois Sócios; 5. Sociedade Unipessoal; 6. Alteração Contratual - Documentação Exigida; 7. Modelo de Alteração Contratual de Sociedade Limitada Unipessoal. 1. INTRODUÇÃO Com base no art da Lei nº , de 10 de janeiro de 2002 (Código Civil), alterado pelo o art. 2º da Lei nº , de 11 de julho de 2011, e o Anexo II da Instrução Normativa DREI nº 38/2017, que instituiu o Manual de Atos de Registro da Sociedade Limitada, abordaremos os procedimentos legais a serem adotados pela empresa no caso da sociedade limitada ser reduzida a um único sócio no prazo de cento e oitenta dias. Observação: a matéria foi publicada no boletim de acordo com a legislação vigente à época de sua publicação, estando sujeita a sofrer alterações posteriores a publicação em nosso site. 2. CESSÃO E TRANSFERÊNCIA DE QUOTAS A cessão de quotas terá eficácia quanto à sociedade e terceiros a partir do arquivamento do respectivo instrumento na Junta Comercial, subscrito pelos sócios anuentes. Esse arquivamento não dispensa o da correspondente alteração contratual. Lembramos que a aquisição de quotas pela própria sociedade já não mais está autorizada pelo Código Civil. Se o contrato social contiver cláusula determinando a regência supletiva da Lei de Sociedades por Ações, a sociedade limitada pode adquirir suas próprias quotas, observadas as condições legalmente estabelecidas, fato que não lhe confere a condição de sócia (Enunciado nº 391 da IV Jornada de Direito Civil do Conselho da Justiça Federal). 3. PREVISÃO LEGAL O art do Código Civil prevê que, dissolve-se a sociedade quando ocorrer: a) o vencimento do prazo de duração, salvo se, vencido este e sem oposição de sócio, não entrar a sociedade em liquidação, caso em que se prorrogará por tempo indeterminado; b) o consenso unânime dos sócios; c) a deliberação dos sócios, por maioria absoluta, na sociedade de prazo indeterminado; d) a falta de pluralidade de sócios, não reconstituída no prazo de cento e oitenta dias; e) a extinção, na forma da lei, de autorização para funcionar. Não se aplica o disposto na letra d acima caso o sócio remanescente, inclusive na hipótese de concentração de todas as cotas da sociedade sob sua titularidade, requeira, no Registro Público de Empresas Mercantis, a transformação do registro da sociedade para empresário individual ou para empresa individual de responsabilidade limitada, observado, no que couber, o disposto nos arts a do Código Civil. 4. SOCIEDADE DE DOIS SÓCIOS Mesmo sem estipulação expressa a respeito, a sociedade limitada composta de dois sócios, reduzida a um único sócio, pela retirada de um, não se dissolve automaticamente, admitido o prazo de 180 (cento e oitenta) dias, a contar do falecimento ou retirada, para que seja recomposto o número mínimo de 2 (dois) sócios, com a admissão de um ou mais novos cotistas (art , inciso IV, CC/2002). IMPOSTO DE RENDA E CONTABILIDADE AGOSTO 36/

3 Não recomposto o número mínimo de sócios no prazo de 180 (cento e oitenta) dias, a sociedade dissolve-se de pleno direito, cumprindo aos administradores providenciar imediatamente a investidura do liquidante, e restringir a gestão própria aos negócios inadiáveis, vedadas novas operações, pelas quais responderão solidária e ilimitadamente (art , CC/2002). 5. SOCIEDADE UNIPESSOAL A sociedade poderá permanecer unipessoal pelo prazo de 180 (cento e oitenta) dias. Se continuar a operar com um só cotista além do prazo de 180 (cento e oitenta) dias, o fará como sociedade em comum, respondendo o sócio remanescente solidária e ilimitadamente. Após o prazo de 180 (cento e oitenta) dias, a sociedade unipessoal somente poderá arquivar atos para recomposição do quadro societário, de extinção ou de transformação. Neste último caso, observado o que dispõe a Instrução Normativa nº 35/ ALTERAÇÃO CONTRATUAL - DOCUMENTAÇÃO EXIGIDA No caso de concentração de todas as cotas da sociedade sob a titularidade de um único sócio, deverá ser objeto de alteração contratual, que será efetivada mediante a apresentação dos seguintes documentos: 7. MODELO DE ALTERAÇÃO CONTRATUAL DE SOCIEDADE LIMITADA UNIPESSOAL Reproduzimos abaixo o modelo básico de alteração contratual de sociedade limitada no caso de concentração de todas as cotas da sociedade sob a titularidade de um único sócio: IMPOSTO DE RENDA E CONTABILIDADE AGOSTO 36/

4 ALTERAÇÃO CONTRATUAL DA SOCIEDADE: 1. Fulano de Tal, (qualificação completa: nacionalidade, estado civil (se casado indicar o regime de bens), profissão, no do CPF, identidade (carteira de identidade, ou carteira de estrangeiro, indicando o seu no, órgão expedidor e estado emissor), residente e domiciliado na (endereço completo: tipo e nome do logradouro, no, complemento, bairro, cidade, CEP e UF), doravante denominado CEDENTE, e 2. Beltrano de Tal, (qualificação completa: nacionalidade, estado civil (se casado indicar o regime de bens), profissão, no do CPF, identidade (carteira de identidade, ou carteira de estrangeiro, indicando o seu no, órgão expedidor e estado emissor), residente e domiciliado na (endereço completo: tipo e nome do logradouro, no, complemento, bairro, cidade, CEP e UF), doravante denominada REMANESCENTE. Únicos sócios da Sociedade Limitada, Ltda., constituída por instrumento particular devidamente arquivado na Junta Comercial do Estado do Paraná e, sob NIRE em sessão de de de e última alteração contratual registrada sob n. / -_ em sessão de de de, com sede na cidade de (endereço completo: tipo e nome do logradouro, no, complemento, bairro, cidade, CEP e UF), devidamente inscrita no Cadastro Nacional de Pessoa Jurídica sob nº.. / -, tem entre si, justo e contratado, esta ª. ( ) alteração do contrato social, mediante as condições estabelecidas nas cláusulas seguintes: CLÁUSULA 1ª - DA TRANFERÊNCIA DE QUOTAS O sócio FULANO DE TAL, não desejando mais permanecer na sociedade, cede e transfere a totalidade de suas quotas ao sócio remanescente. Por este ato também, o sócio que se retira dá a mais ampla e rasa quitação de seus direitos, nada mais tendo a reclamar em tempo algum quanto a seus direitos na sociedade. CLÁUSULA 2ª - DA ALTERAÇÃO DO QUADRO SOCIETÁRIO Em razão da alteração havida, o capital social, que permanece inalterado no valor de R$ 0.000,00 ( reais ) representando por ( ) quotas de valor unitário R$ 1,00, passa a ser dividido entre os sócios na seguinte proporção: - BELTRANO DE TAL - nº de quotas - R$ - TOTAL - nº de quotas - R$ PARÁGRAFO ÚNICO: Nos termos do artigo 1033, IV, da Lei /02 (Código Civil), a sociedade permanecerá unipessoal, devendo recompor seu quadro societário no prazo máximo de 180 (cento e oitenta ) dias, sob pena de dissolução. CLÁUSULA 3ª DA RESPONSÁBILIDE DOS SÓCIOS O sócio cedente desiste de eventuais ativos existentes na empresa, em favor do sócio remanescente e da própria sociedade. Quanto a passivo existente, é de responsabilidade exclusiva da sócia remanescente. CLÁUSULA 4ª - DA NOVA REDAÇÃO SOCIAL Resolvem os sócios, promover a Consolidação Contratual como segue: 1ª A sociedade gira sob o nome empresarial e tem sede e domicílio na (endereço completo: tipo e nome do logradouro, no, complemento, bairro, cidade, CEP e UF). 2ª Seu objeto social é. 3ª O capital social é de R$ ( reais), dividido em ( )quotas de valor nominal de R$ ( reais), subscritas,e integralizadas, pelos sócios a saber: Beltrano de Tal...nºde quotas - R$. Total...nºde quotas - R$. 4ª A responsabilidade de cada sócio é restrita ao valor de suas quotas, mas todos respondem solidariamente pela integralização do capital social. IMPOSTO DE RENDA E CONTABILIDADE AGOSTO 36/

5 5ª As quotas são indivisíveis e não poderão ser cedidas ou transferidas a terceiros sem o consentimento do outro sócio, a quem fica assegurado, em igualdade de condições e preço, o direito de preferência para sua aquisição se postas à venda, formalizando, se realizada a cessão delas, a alteração contratual pertinente. 6ª A sociedade iniciou suas atividades em e seu prazo de duração é por tempo indeterminado. 7ª A administração da sociedade caberá com os poderes e atribuições de (constar poderes que terá o administrador. Por ex.: Representar a sociedade perante órgãos públicos), podendo os sócios assinar na forma isoladamente ou em conjunto (a empresa que deverá decidir se as atribuições designadas aos sócios deverão ser feitas de forma isolada ou em conjunto), autorizado o uso do nome empresarial, vedado, no entanto, em atividades estranhas ao interesse social ou assumir obrigações seja em favor de qualquer dos quotistas ou de terceiros, bem como onerar ou alienar bens imóveis da sociedade, sem autorização do outro sócio. 8ª Ao término da cada exercício social, em 31 de dezembro, o administrador prestará contas justificadas de sua administração, procedendo à elaboração do inventário, do balanço patrimonial e do balanço de resultado econômico, cabendo aos sócios, na proporção de suas quotas, os lucros ou perdas apurados. 9ª A sociedade poderá levantar balanços ou balancetes patrimoniais em períodos inferiores a um ano, e o lucro apurado nessas demonstrações intermediarias, poderão ser distribuídos mensalmente aos sócios cotistas, a título de Antecipação de Lucros, proporcionalmente às cotas de capital de cada um (clausula facultativa, onde os sócios manifestam a possibilidade da retirada de lucros e apuração de perdas em períodos inferiores a um ano). 10ª Fica eleito o foro de para o exercício e o cumprimento dos direitos e obrigações resultantes deste contrato. 11ª (Os) Administrador (es) declara(m), sob as penas da Lei, de que não est(ão) impedidos de exercer a administração da sociedade, por lei especial, ou em virtude de condenação criminal, ou por se encontrar(em) sob os efeitos dela, a pena que vede, ainda que temporariamente, o acesso a cargos públicos; ou por crime falimentar, de prevaricação, peita ou suborno, concussão, peculato, ou contra a economia popular, contra o sistema financeiro nacional, contra normas de defesa de concorrência, contra as relações de consumo, fé pública, ou a propriedade. (art , 1º, CC/2002). E por estarem assim justos e contratados, assinam o presente instrumento em vias, na presença de duas testemunhas., de de. Local data Fulano de Tal Beltrano de Tal Testemunhas: Assinatura: Nome completo e identidade (espécie e no, órgão emissor/uf) Assinatura: Nome completo e identidade (espécie e no, órgão emissor/uf) Fundamentos Legais: Os citados no texto. IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE Sumário SERVIÇOS PROFISSIONAIS PRESTADOS POR PESSOAS JURÍDICAS A OUTRAS PESSOAS JURÍDICAS Tributação na Fonte 1. Incidência; 2. Lista de Serviços; 3. Serviços de Engenharia; Contratos de Prestação de Serviços de Caráter Múltiplo e Diversificado; Serviços Alcançados Pela Incidência do Imposto; 4. Serviços de Medicina; 4.1 Contratos de Plano Privado de Assistência à Saúde ou Odontológica Com Preço do Contrato Pré-Determinado; Contratos de Plano Privado de Assistência à Saúde ou Odontológica Com Contrato na Modalidade de Custo Operacional; 5. Assessoria e Consultoria Técnica; 6. Programação; IMPOSTO DE RENDA E CONTABILIDADE AGOSTO 36/

6 7. Serviços Prestados Por Sociedade Civil Ligada à Fonte Pagadora; 8. Não Exclusão do ISS da Base de Cálculo; 9. Compensação do Imposto Retido na Fonte; 10. Dispensa de Recolhimento; 11. Recolhimento do Imposto; 11.1 Fato Gerador no Caso de Importâncias Creditadas; 11.2 Momento da Retenção no Caso de Importâncias Creditadas; 12. Preenchimento do DARF; 13. Pessoas Jurídicas Sujeitas ao Regime Tributário do SIMPLES NACIONAL; 14. Comprovante Anual de Rendimentos; 15. Informação do IRRF na DIRF. 1. INCIDÊNCIA Estão sujeitas à incidência do Imposto na Fonte, à alíquota de 1,5% (um inteiro e cinco décimos por cento), as importâncias pagas ou creditadas por pessoas jurídicas a outras pessoas jurídicas, civis ou mercantis, pela prestação de serviços caracterizadamente de natureza profissional (Art. 647 do RIR/1999 e art. 6º da Lei nº 9.064/1995), observando-se que: a) o imposto incide sobre as remunerações dos serviços constantes da lista do item seguinte, independentemente da qualificação profissional dos sócios da beneficiária e do fato desta auferir receitas de quaisquer outras atividades, seja qual for o valor dos serviços em relação à receita bruta; b) para efeito dessa incidência, é irrelevante a diferença entre prestação de serviços e venda de serviços, visto que não importa se o serviço é prestado por meio de sociedade civil ou explorado empresarialmente por intermédio de sociedade mercantil (Parecer Normativo CST nº 08/1986). Observação: a matéria foi publicada no boletim de acordo com a legislação vigente à época de sua publicação, estando sujeita a sofrer alterações posteriores a publicação em nosso site. 2. LISTA DE SERVIÇOS Os serviços cuja remuneração se submete ao desconto do Imposto de Renda à alíquota de 1,5% (um inteiro e cinco décimos por cento), quando prestados por uma pessoa jurídica a outra, são os seguintes ( 1º do artigo 647 do RIR/1999): 1 - Administração de bens ou negócios em geral (exceto consórcios ou fundos mútuos para aquisição de bens); 2 - Advocacia; 3 - Análise clínica laboratorial; 4 - Análises técnicas; 5 - Arquitetura; 6 - Assessoria e consultoria técnica (exceto o serviço de assistência técnica restado terceiros e concernente a ramo de indústria ou comércio explorado pelo prestador o serviço); 7 - Assistência social; 8 - Auditoria; 9 - Avaliação e perícia; 10 - Biologia e biomedicina; 11 - Cálculo em geral; 12 - Consultoria; 13 - Contabilidade; 14 - Desenho técnico; 15 - Economia; 16 - Elaboração de projetos; 17 - Engenharia (exceto construção de estradas, pontes, prédios e obras assemelhadas); 18 - Ensino e treinamento; 19 - Estatística; 20 - Fisioterapia; 21 - Fonoaudiologia; 22 - Geologia; 23 - Leilão; 24 - Medicina (exceto a prestada por ambulatório, banco de sangue, casa de saúde, casa de recuperação ou repouso sob orientação médica, hospital e pronto-socorro); 25 - Nutricionismo e dietética; 26 - Odontologia; 27 - Organização de feiras de amostras, congressos, seminários, simpósios e congêneres; 28 - Pesquisa em geral; IMPOSTO DE RENDA E CONTABILIDADE AGOSTO 36/

7 29 - Planejamento; 30 - Programação; 31 - Prótese; 32 - Psicologia e psicanálise; 33 - Química; 34 - Raio X e radioterapia; 35 - Relações públicas; 36 - Serviço de despachante; 37 - Terapêutica ocupacional; 38 - Tradução ou interpretação comercial; 39 - Urbanismo; 40 - Veterinária. 3. SERVIÇOS DE ENGENHARIA O item 17 do 1º do artigo 647 do RIR/1999 coloca fora do campo de incidência tributária a construção de estradas, pontes, prédios e obras assemelhadas. No entanto, segundo o Parecer Normativo CST nº 08/1986, esta exceção abrange também as obras de construção em geral e as de montagem, instalação, restauração e manutenção de instalações e equipamentos industriais. Da mesma forma, ainda de acordo com o parecer, estão fora do campo de incidência as obras de prospecção, exploração e complementação de poços de petróleo e gás, as obras de conservação de estradas, a execução de serviços de automação industrial, a construção de gasodutos, oleodutos e minerodutos, a instalação e montagem de sistemas de telecomunicações, energia e sinalização ferroviária, as obras destinadas à geração, aproveitamento e distribuição de energia, a construção de rede de água e esgotos, etc Contratos de Prestação de Serviços de Caráter Múltiplo e Diversificado O mesmo Parecer citado esclareceu, ainda, que não é exigido o Imposto na Fonte sobre rendimentos decorrentes da execução de contrato de prestação de serviços que abranger trabalhos de engenharia de caráter múltiplo e diversificado, não havendo tributação na fonte. Assim, por exemplo, se o contrato de prestação de serviços compreende tão-somente a elaboração de projetos de engenharia, o rendimento correspondente está sujeito à retenção do Imposto de Renda na Fonte. Por outro lado, se o contrato de prestação de serviços abrange a elaboração de projetos de engenharia e, também, a execução física da obra, o rendimento correspondente não está sujeito à retenção do Imposto de Renda na Fonte Serviços Alcançados Pela Incidência do Imposto Estão sujeitas à retenção do Imposto de Renda as remunerações relativas ao desempenho de serviços pessoais da profissão, prestados por meio de sociedades civis ou exploradas empresarialmente por intermédio de sociedades mercantis (Parecer Normativo CST nº 08/1986). Desta forma, será exigida a retenção na fonte, por exemplo, sobre a remuneração dos seguintes serviços, quando prestados isoladamente (Parecer Normativo CST nº 08/1986, item 21): a) estudos geofísicos; b) fiscalização de obras de engenharia em geral (construção, derrocamento, estrutura, inspeção, proteção, medições, testes, etc.); c) elaboração de projetos de engenharia em geral; d) administração de obras; e) gerenciamento de obras; f) serviços de engenharia consultiva; g) serviços de engenharia informática (desenvolvimento e implantação de software e elaboração de projetos de hardware); h) planejamento de empreendimentos rurais e urbanos; i) prestação de orientação técnica; IMPOSTO DE RENDA E CONTABILIDADE AGOSTO 36/

8 j) perícias técnicas. 4. SERVIÇOS DE MEDICINA De acordo com o Parecer Normativo CST nº 08/1986, a incidência do Imposto na Fonte restringe-se aos rendimentos decorrentes do desempenho de trabalhos pessoais da profissão de medicina que, normalmente, poderiam ser prestados em caráter individual e de forma autônoma, mas que, por conveniência empresarial, são executados mediante interveniência de sociedades civis ou mercantis. Desta forma, o Parecer citado declarou que estão fora do campo de incidência em questão: a) os serviços inerentes ao desempenho das atividades profissionais da medicina, quando executados dentro do ambiente físico dos estabelecimentos de saúde (ambulatório, banco de sangue, casa de saúde, casa de recuperação ou repouso sob orientação médica, hospital e pronto-socorro), prestados sob subordinação técnica e administrativa da pessoa jurídica titular do empreendimento; essa exclusão abrange os serviços correlatos ao exercício da medicina, tais como: análise clínica laboratorial, fisioterapia, fonoaudiologia, psicologia, psicanálise, raio X e radioterapia; b) os rendimentos provenientes da execução de contratos de prestação de serviços médicos pactuados com pessoas jurídicas, visando à assistência médica de empregados e seus dependentes em ambulatório, casa de saúde, pronto-socorro, hospital e estabelecimentos assemelhados, desde que a prestação dos serviços seja realizada nos estabelecimentos de saúde mencionados, próprios ou de terceiros. 4.1 Contratos de Plano Privado de Assistência à Saúde ou Odontológica Com Preço do Contrato Pré- Determinado O ato Declaratório Interpretativo RFB nº 9, de 30 de setembro de 2014 (DOU de 01/10/2014), dispõe que a operadora do plano de saúde ou odontológico que efetuar os pagamentos aos fornecedores dos serviços utilizados pelos beneficiários do plano, caberá retenção do imposto sobre a renda de que trata o 1º do art. 647 do Decreto nº 3.000, de 26 de março de Regulamento do Imposto de Renda (RIR/1999) Contratos de Plano Privado de Assistência à Saúde ou Odontológica Com Contrato na Modalidade de Custo Operacional Conforme o art. 2º do Declaratório Interpretativo RFB nº 9, de 30 de setembro de 2014 (DOU de 01/10/2014), Cabe a retenção na fonte do imposto sobre a renda de que trata o 1º do art. 647 do Regulamento do Imposto de Renda (RIR/1999), nos pagamentos efetuados pelas pessoas jurídicas contratantes a cooperativas de trabalho médico ou odontológico, ou a outras pessoas jurídicas operadoras de plano privado de assistência à saúde ou odontológica, nos contratos de plano privado de assistência à saúde ou odontológica, na modalidade de custo operacional, ou seja, quando a contratante repassa à operadora do plano o valor total das despesas assistenciais, isto é, paga exatamente pelos serviços médicos efetivamente prestados. Notas: não se aplica a retenção aos serviços de medicina realizados dentro do ambiente físico de ambulatórios, bancos de sangue, casas de saúde, casas de recuperação ou repouso sob orientação médica, hospitais e prontos-socorros, prestados sob subordinação técnica e administrativa da pessoa jurídica titular do empreendimento. 5. ASSESSORIA E CONSULTORIA TÉCNICA De acordo com o Parecer Normativo CST nº 37/1987, no item 6 da lista, estão sujeitos à incidência do Imposto na Fonte tão-somente os serviços que configurem alto grau de especialização, obtidos por meio de estabelecimentos de nível superior e técnico, vinculados diretamente à capacidade intelectual do indivíduo. Assim sendo, concluiu o referido Parecer: a) os serviços de assessoria e consultoria técnica alcançados pela tributação na fonte em exame restringem-se àqueles resultantes da engenhosidade humana, tais como: especificação técnica para a fabricação de aparelhos e equipamentos em geral, assessoria adminitrativo-organizacional, consultoria jurídica, etc.; b) não se sujeitam à tributação na fonte os serviços de reparo e manutenção de aparelhos e equipamentos domésticos ou industriais. 6. PROGRAMAÇÃO IMPOSTO DE RENDA E CONTABILIDADE AGOSTO 36/

9 O item 30 da Instrução Normativa nº 23/1986 lista como sujeitos à tributação do Imposto de Renda na Fonte os serviços prestados por empresa especializada referente à elaboração de programação de computador. Assim, se uma empresa especializada elabora, para determinada pessoa jurídica, um programa específico de folha de pagamento por processamento eletrônico, o valor dos serviços prestados sofre desconto do Imposto de Renda na Fonte. O item 21 do Parecer Normativo nº 08/1986 diz que será devido o Imposto de Renda na Fonte em relação aos serviços prestados de desenvolvimento e implantação de software e elaboração de projetos de hardware. Assim sendo, a tributação na fonte não ocorre quando a empresa especializada elabora um programa, por exemplo, de contabilidade, e vende cópias desse programa a diversas empresas. O Imposto de Renda na Fonte, neste caso, não incide porque não está havendo prestação de serviços, mas sim venda de mercadorias. 7. SERVIÇOS PRESTADOS POR SOCIEDADE CIVIL LIGADA À FONTE PAGADORA Quando se tratar de rendimentos relativos ao exercício de profissão legalmente regulamentada, pagos ou creditados à sociedade civil controlada, direta ou indiretamente, por pessoas físicas que sejam diretores, gerentes ou controladores da fonte pagadora, bem como pelo cônjuge ou parente de primeiro grau das referidas pessoas, o desconto do imposto deve ser feito mediante aplicação da tabela progressiva mensal, aplicável aos rendimentos percebidos por pessoas físicas (Art. 648 do RIR/1999). Nota: Além de pais e filhos, são parentes de primeiro grau, por afinidade, sogros, genros e noras. Irmãos são parentes de segundo grau. Ressalte-se que essa forma diferenciada de desconto do imposto somente se aplica quando, cumulativamente: a) tratar-se de rendimentos relativos ao exercício de profissão legalmente regulamentada; b) a prestadora do serviço for uma sociedade civil; e c) a sociedade civil prestadora do serviço for controlada, direta ou indiretamente, por pessoas físicas que estejam vinculadas à fonte pagadora, na forma mencionada. 8. NÃO EXCLUSÃO DO ISS DA BASE DE CÁLCULO Quando o serviço prestado for tributado pelo ISS, o Imposto de Renda na Fonte incidirá sobre o preço total dos serviços, sem exclusão da parcela relativa ao ISS, ainda que o mesmo seja destacado na Nota Fiscal. 9. COMPENSAÇÃO DO IMPOSTO RETIDO NA FONTE O Imposto de Renda Retido na Fonte, na modalidade tratada neste trabalho, poderá ser compensado pela pessoa jurídica beneficiária dos rendimentos, com o Imposto de Renda Pessoa Jurídica devido no período, seja este calculado com base no lucro real, presumido ou arbitrado (Arts. 34 da Lei nº 8.981/1995 e arts. 1º e 2º da Lei nº 9.430/1996). 10. DISPENSA DE RECOLHIMENTO Está dispensada a retenção de Imposto de Renda, na hipótese tratada neste trabalho, de valor igual ou inferior a R$ 10,00 (dez reais), incidente na fonte sobre rendimentos pagos a pessoas físicas e das pessoas jurídicas tributadas com base no lucro real, presumido ou arbitrado (Art. 67 da Lei nº 9.430/1996 e art. 724 do RIR/1999). 11. RECOLHIMENTO DO IMPOSTO O Imposto de Renda Retido na Fonte deverá ser recolhido até o último dia útil do segundo decêndio do mês subsequente ao da ocorrência do fato gerador (Art. 70, inciso I, letra e, da Lei nº /2005, com a redação dada pela Lei Complementar nº 150/2015). Considera-se pagamento do rendimento a entrega de recursos, inclusive mediante crédito em instituição financeira, a favor do beneficiário (Parágrafo único do art. 38 do RIR/1999); 11.1 Fato Gerador no Caso de Importâncias Creditadas O Ato Declaratório Interpretativo RFB nº 8, de 2 de setembro de 2014 (DOU de ) declara que considerase ocorrido o fato gerador do imposto sobre a renda na fonte, no caso de importâncias creditadas, na data do IMPOSTO DE RENDA E CONTABILIDADE AGOSTO 36/

10 lançamento contábil efetuado por pessoa jurídica, nominal ao fornecedor do serviço, a débito de despesas em contrapartida com o crédito de conta do passivo, à vista da nota fiscal ou fatura emitida pela contratada e aceita pela contratante Momento da Retenção no Caso de Importâncias Creditadas O Ato Declaratório Interpretativo RFB nº 8, de 2 de setembro de 2014 (DOU de ) declara que a retenção do imposto sobre a renda na fonte, incidente sobre as importâncias creditadas por pessoa jurídica a outra pessoa jurídica pela prestação de serviços caracterizadamente de natureza profissional, será efetuada na data da contabilização do valor dos serviços prestados, considerando-se a partir dessa data o prazo para o recolhimento. 12. PREENCHIMENTO DO DARF O imposto será recolhido através do Documento de Arrecadação de Receitas Federais - DARF e será preenchido em 2 (duas) vias, utilizando-se, no campo 04, o código PESSOAS JURÍDICAS SUJEITAS AO REGIME TRIBUTÁRIO DO SIMPLES NACIONAL Não incidirá o Imposto de Renda na Fonte quando o rendimento for pago ou creditado às pessoas jurídicas enquadradas no regime tributário do SIMPLES NACIONAL (Instrução Normativa RFB nº 765/2007). Nota: A Sociedade Simples citada neste trabalho é aquela definida nos arts. 997 e seguintes da Lei nº / COMPROVANTE ANUAL DE RENDIMENTOS O Comprovante Anual de Rendimentos, deve ser entregue pelas pessoas jurídicas que tiverem efetuado pagamento ou crédito de rendimentos, no ano-calendário, a outras pessoas jurídicas, sujeitos à retenção do Imposto de Renda na Fonte. (Instrução Normativa SRF nº 119/2000) 15. INFORMAÇÃO DO IRRF NA DIRF As informações prestadas no Comprovante Anual de Rendimentos Pagos ou Creditados e de Retenção de Imposto de Renda na Fonte - Pessoa Jurídica deverão ser discriminadas na Declaração de Imposto de Renda Retido na Fonte - DIRF. (Instrução Normativa RFB nº 1.757/2017. Fundamentos Legais: Os citados no texto. TRIBUTOS FEDERAIS Sumário ACRÉSCIMOS LEGAIS PARA RECOLHIMENTOS FORA DE PRAZO Em Setembro de Cálculo Dos Juros Para Recolhimento Dentro do Prazo Das Quotas do IRPJ, Contribuição Social Sobre o Lucro Líquido e IR; 2. Tabela de Acréscimos Legais. 1. CÁLCULO DOS JUROS PARA RECOLHIMENTO DENTRO DO PRAZO DAS QUOTAS DO IRPJ, CONTRIBUIÇÃO SOCIAL SOBRE O LUCRO LÍQUIDO E DO IRPF A 3ª quota do IRPJ e da Contribuição Social Sobre o Lucro Real trimestral, Presumido ou Arbitrado, apurada no 2º trimestre de 2018, poderá ser recolhida com acréscimos legais de 1,57% (um inteiro e cinqüenta e sete centésimos por cento), até A 6ª quota do IRPF/2018 sobre a Declaração de Rendimentos, vencida em abril de 2018, poderá ser recolhida com acréscimos legais de 3,15% (três inteiros e quinze centésimos por cento), a título de juros, até TABELA DE ACRÉSCIMOS LEGAIS Quando da elaboração da Agenda Tributária e Tabelas Práticas para o mês de Setembro de 2018, não havia sido divulgada a taxa SELIC para o mês de Agosto de 2018, razão pela qual alertamos que a tabela prática de IMPOSTO DE RENDA E CONTABILIDADE AGOSTO 36/

11 acréscimos legais para o mês de Setembro/2018 somente estará atualizada para fins de cálculo dos juros a partir da publicação da Taxa SELIC, que ocorrerá no início de Setembro de Agora, somando-se a Taxa SELIC de Agosto/2018, que é de 0,57% (cinquenta e sete centésimos por cento), a tabela prática a ser utilizada para cálculo de multa e juros de mora sobre débitos fora do prazo recolhidos no mês de Setembro de 2018 é a seguinte: ANOS VENCIMENTO JAN FEV MAR ABR MAI JUN JUL AGO SET OUT NOV DEZ ENCARGOS 1998 M J. 283,84 281,71 279,51 277,80 276,17 274,57 272,87 271,39 268,90 265,96 263,33 260, M J. 258,75 256,37 253,04 250,69 248,67 247,00 245,34 243,77 242,28 240,90 239,51 237, M J. 236,45 235,00 233,55 232,25 230,76 229,37 228,06 226,65 225,43 224,14 222,92 221, M J. 220,45 219,43 218,17 216,98 215,64 214,37 212,87 211,27 209,95 208,42 207,03 205, M J. 204,11 202,86 201,49 200,01 198,60 197,27 195,73 194,29 192,91 191,26 189,72 187, M J. 186,01 184,18 182,40 180,53 178,56 176,70 174,62 172,85 171,17 169,53 168,19 166, M J. 165,55 164,47 163,09 161,91 160,68 159,45 158,16 156,87 155,62 154,41 153,16 151, M J. 150,30 149,08 147,55 146,14 144,64 143,05 141,54 139,88 138,38 136,97 135,59 134, M J. 132,69 131,54 130,12 129,04 127,76 126,58 125,41 124,15 123,09 122,00 120,98 119, M J. 118,91 118,04 116,99 116,05 115,02 114,11 113,14 112,15 111,35 110,42 109,58 108, M J. 107,81 107,01 106,17 105,27 104,39 103,43 102,36 101,34 100,24 99,06 98,04 96, M J. 95,87 95,01 94,04 93,20 92,43 91,67 90,88 90,19 89,50 88,81 88,15 87, M J. 86,76 86,17 85,41 84,74 83,99 83,20 82,34 81,45 80,60 79,79 78,98 78, M J. 77,19 76,35 75,43 74,59 73,60 72,64 71,67 70,60 69,66 68,78 67,92 67, M J. 66,12 65,37 64,55 63,84 63,10 62,46 61,78 61,09 60,55 59,94 59,39 58, M J. 58,24 57,75 57,20 56,59 55,99 55,38 54,66 53,95 53,24 52,43 51,71 50, M J. 50,07 49,28 48,51 47,69 46,82 46,00 45,05 44,18 43,27 42,32 41,48 40, M J. 39,58 38,76 37,72 36,77 35,78 34,71 33,53 32,42 31,31 30,20 29,14 27, M J. 26,92 25,92 24,76 23,70 22,59 21,43 20,32 19,10 17,99 16,94 15,90 14, M J. 13,69 12,82 11,77 10,98 10,05 9,24 8,44 7,64 7,00 6,36 5,79 5, M (**) J. 4,67 4,20 3,67 3,15 2,63 2,11 1,57 1, Fundamentos Legais: Os citados no texto. REFIS/PAES RECOLHIMENTO DAS PARCELAS NO MÊS DE SETEMBRO DE 2018 Acréscimo da TJLP Divulgamos abaixo a tabela para cálculo dos juros incidentes sobre as parcelas do Refis/Paes, observando que: a) recolhimento da parcela do Refis com base na receita bruta: a.1) no vencimento - sem acréscimo de juros; IMPOSTO DE RENDA E CONTABILIDADE AGOSTO 36/

12 a.2) parcela vencida - acréscimo de juros com base na TJLP acumulada do mês do vencimento até o mês do pagamento; b) recolhimento da parcela do Refis-Alternativo (parcela fixa) - acréscimo de juros com base na TJLP acumulada da data opção até o vencimento da parcela; c) recolhimento das parcelas do Paes - acréscimo de juros com base na TJLP acumulada a partir do mês seguinte ao da opção até o mês do pagamento da parcela. Os valores da Taxa de Juros de Longo Prazo - TJLP mensais e os valores acumulados para recolhimento das parcelas do Refis/Paes, no mês de Setembro/2018, são os constantes abaixo: Mês Taxa Mês Taxa Acumulada janeiro/01 0,7708% 130,5811% fevereiro/01 0,7708% 129,8103% março/01 0,7708% 129,0395% abril/01 0,7708% 128,2687% maio/01 0,7708% 127,4979% junho/01 0,7708% 126,7271% julho/01 0,7917% 125,9563% agosto/01 0,7917% 125,1646% setembro/01 0,7917% 124,3729% outubro/01 0,8333% 123,5812% novembro/01 0,8333% 122,7479% dezembro/01 0,8333% 121,9146% janeiro/02 0,8333% 121,0813% fevereiro/02 0,8333% 120,2480% março/02 0,8333% 119,4147% abril/02 0,7917% 118,5814% maio/02 0,7917% 117,7897% junho/02 0,7917% 116,9980% julho/02 0,8333% 116,2063% agosto/02 0,8333% 115,3730% setembro/02 0,8333% 114,5397% outubro/02 0,8333% 113,7064% novembro/02 0,8333% 112,8731% dezembro/02 0,8333% 112,0398% janeiro/03 0,9167% 111,2065% fevereiro/03 0,9167% 110,2898% março/03 0,9167% 109,3731% abril/03 1,0000% 108,4564% maio/03 1,0000% 107,4564% junho/03 1,0000% 106,4564% julho/03 1,0000% 105,4564% agosto/03 1,0000% 104,4564% setembro/03 1,0000% 103,4564% outubro/03 0,9167% 102,4564% novembro/03 0,9167% 101,5397% dezembro/03 0,9167% 100,6230% janeiro/04 0,8333% 99,7063% fevereiro/04 0,8333% 98,8730% março/04 0,8333% 98,0397% abril/04 0,8125% 97,2064% IMPOSTO DE RENDA E CONTABILIDADE AGOSTO 36/

13 maio/04 0,8125% 96,3939% junho/04 0,8125% 95,5814% julho/04 0,8125% 94,7689% agosto/04 0,8125% 93,9564% setembro/04 0,8125% 93,1439% outubro/04 0,8125% 92,3314% novembro/04 0,8125% 91,5189% dezembro/04 0,8125% 90,7064% janeiro/05 0,8125% 89,8939% fevereiro/05 0,8125% 89,0814% março/05 0,8125% 88,2689% abril/05 0,8125% 87,4564% maio/05 0,8125% 86,6439% junho/05 0,8125% 85,8314% julho/05 0,8125% 85,0189% agosto/05 0,8125% 84,2064% setembro/05 0,8125% 83,3939% outubro/05 0,8125% 82,5814% novembro/05 0,8125% 81,7689% dezembro/05 0,8125% 80,9564% janeiro/06 0,7500% 80,1439% fevereiro/06 0,7500% 79,3939% março/06 0,7500% 78,6439% abril/06 0,6792% 77,8939% maio/06 0,6792% 77,2147% junho/06 0,6792% 76,5355% julho/06 0,6250% 75,8563% agosto/06 0,6250% 75,2313% setembro/06 0,6250% 74,6063% outubro/06 0,5708% 73,9813% novembro/06 0,5708% 73,4105% dezembro/06 0,5708% 72,8397% janeiro/07 0,5417% 72,2689% fevereiro/07 0,5417% 71,7272% março/07 0,5417% 71,1855% abril/07 0,5417% 70,6438% maio/07 0,5417% 70,1021% junho/07 0,5417% 69,5604% julho/07 0,5208% 69,0187% agosto/07 0,5208% 68,4979% setembro/07 0,5208% 67,9771% outubro/07 0,5208% 67,4563% novembro/07 0,5208% 66,9355% dezembro/07 0,5208% 66,4147% janeiro/08 0,5208% 65,8939% fevereiro/08 0,5208% 65,3731% março/08 0,5208% 64,8523% abril/08 0,5208% 64,3315% maio/08 0,5208% 63,8107% junho/08 0,5208% 63,2899% julho/08 0,5208% 62,7691% IMPOSTO DE RENDA E CONTABILIDADE AGOSTO 36/

14 agosto/08 0,5208% 62,2483% setembro/08 0,5208% 61,7275% outubro/08 0,5208% 61,2067% novembro/08 0,5208% 60,6859% dezembro/08 0,5208% 60,1651% janeiro/09 0,5208% 59,6443% fevereiro/09 0,5208% 59,1235% março/09 0,5208% 58,6027% abril/09 0,5208% 58,0819% maio/09 0,5208% 57,5611% junho/09 0,5208% 57,0403% julho/09 0,5000% 56,5195% agosto/09 0,5000% 56,0195% setembro/09 0,5000% 55,5195% outubro/09 0,5000% 55,0195% novembro/09 0,5000% 54,5195% dezembro/09 0,5000% 54,0195% janeiro/10 0,5000% 53,5195% fevereiro/10 0,5000% 53,0195% março/10 0,5000% 52,5195% abril/10 0,5000% 52,0195% maio/10 0,5000% 51,5195% junho/10 0,5000% 51,0195% julho/10 0,5000% 50,5195% agosto/10 0,5000% 50,0195% setembro/10 0,5000% 49,5195% outubro/10 0,5000% 49,0195% novembro/10 0,5000% 48,5195% dezembro/10 0,5000% 48,0195% janeiro/11 0,5000% 47,5195% fevereiro/11 0,5000% 47,0195% março/11 0,5000% 46,5195% abril/11 0,5000% 46,0195% maio/11 0,5000% 45,5195% junho/11 0,5000% 45,0195% julho/11 0,5000% 44,5195% agosto/11 0,5000% 44,0195% setembro/11 0,5000% 43,5195% outubro/11 0,5000% 43,0195% novembro/11 0,5000% 42,5195% dezembro/11 0,5000% 42,0195% janeiro/12 0,5000% 41,5195% fevereiro/12 0,5000% 41,0195% março/12 0,5000% 40,5195% abril/12 0,5000% 40,0195% maio/12 0,4167% 39,5195% junho/12 0,5000% 39,1028% julho/12 0,4583% 38,6028% agosto/12 0,4583% 38,1445% setembro/12 0,4583% 37,6862% outubro/12 0,4583% 37,2279% IMPOSTO DE RENDA E CONTABILIDADE AGOSTO 36/

15 novembro/12 0,4583% 36,7696% dezembro/12 0,4583% 36,3113% janeiro/13 0,4167% 35,8530% fevereiro/13 0,4167% 35,4363% março/13 0,4167% 35,0196% abril/13 0,4167% 34,6029% maio/13 0,4167% 34,1862% junho/13 0,4167% 33,7695% julho/13 0,4167% 33,3528% agosto/13 0,4167% 32,9361% setembro/13 0,4167% 32,5194% outubro/13 0,4167% 32,1027% novembro/13 0,4167% 31,6860% dezembro/13 0,4167% 31,2693% janeiro/14 0,4167% 30,8526% fevereiro/14 0,4167% 30,4359% março/14 0,4167% 30,0192% abril/14 0,4167% 29,6025% maio/14 0,4167% 29,1858% junho/14 0,4167% 28,7691% julho/14 0,4167% 28,3524% agosto/14 0,4167% 27,9357% setembro/14 0,4167% 27,5190% outubro/14 0,4167% 27,1023% novembro/14 0,4167% 26,6856% dezembro/14 0,4167% 26,2689% janeiro/15 0,4583% 25,8522% fevereiro/15 0,4583% 25,3939% março/15 0,4583% 24,9356% abril/15 0,5000% 24,4773% maio/15 0,5000% 23,9773% junho/15 0,5000% 23,4773% julho/15 0,5417% 22,9773% agosto/15 0,5417% 22,4356% setembro/15 0,5417% 21,8939% outubro/15 0,5833% 21,3522% novembro/15 0,5833% 20,7689% dezembro/15 0,5833% 20,1856% janeiro/16 0,6250% 19,6023% fevereiro/16 0,6250% 18,9773% março/16 0,6250% 18,3523% abril/16 0,6250% 17,7273% maio/16 0,6250% 17,1023% junho/16 0,6250% 16,4773% julho/16 0,6250% 15,8523% agosto/16 0,6250% 15,2273% setembro/16 0,6250% 14,6023% outubro/16 0,6250% 13,9773% novembro/16 0,6250% 13,3523% dezembro/16 0,6250% 12,7273% janeiro/17 0,6250% 12,1023% IMPOSTO DE RENDA E CONTABILIDADE AGOSTO 36/

16 fevereiro/17 0,6250% 11,4773% março/17 0,6250% 10,8523% abril/17 0,5833% 10,2273% maio/17 0,5833% 9,6440% junho/17 0,5833% 9,0607% julho/17 0,5833% 8,4774% agosto/17 0,5833% 7,8941% setembro/17 0,5833% 7,3108% outubro/17 0,5833% 6,7275% novembro/17 0,5833% 6,1442% dezembro/17 0,5833% 5,5609% janeiro/18 0,5625% 4,9776% fevereiro/18 0,5625% 4,4151% março/18 0,5625% 3,8526% abril/18 0,5500% 3,2901% maio/18 0,5500% 2,7401% junho/18 0,5500% 2,1901% julho/18 0,5467% 1,6401% agosto/18 0,5467% 1,0934% setembro/18 0,5467% 0,5467% Fundamentos Legais: Os citados no textos. Sumário TRIBUTOS E CONTRIBUIÇÕES FEDERAIS A COMPENSAR Acréscimo de Juros Para Compensação no Mês de Setembro de Acréscimo de Juros ao Valor a Compensar a Partir de 1996; 2. Tabela Para Cálculo dos Juros; 2.1. Pagamentos Indevidos ou a Maior Efetuados a Partir de ; 3. Cômputo na Base de Cálculo do IRPJ e da Contribuição Social Sobre o Lucro. 1. ACRÉSCIMO DE JUROS AO VALOR A COMPENSAR A PARTIR DE 1996 De acordo com o 4º do art. 39 da Lei nº 9.250/1995 e a Instrução Normativa RFB nº 1.717/2017, os valores passíveis de compensação, relativos a tributos e contribuições federais, serão acrescidos de juros a partir de , observado o seguinte: a) os juros serão equivalentes à taxa referencial do Sistema Especial de Liquidação e Custódia - Selic para títulos federais acumulados mensalmente: a.1) a partir de até o mês anterior ao da compensação, no caso de pagamento indevido ou a maior efetuado até ; a.2) a partir da data do pagamento indevido ou a maior até o mês da compensação, no caso de pagamento indevido ou a maior feito a partir de até ; a.3) a partir do mês subsequente ao do pagamento indevido ou a maior que o devido, no caso de pagamentos feitos a partir de (Art. 73 da Lei nº 9.532/1997); b) de 1% (um por cento), no mês em que estiver sendo efetuada a compensação. 2. TABELA PARA CÁLCULO DOS JUROS Pagamentos Indevidos ou a Maior Efetuados a Partir de Para os pagamentos indevidos ou a maior efetuados a partir de , que serão compensados no mês de Setembro/2018, aplica-se a taxa de juros constante da tabela abaixo: IMPOSTO DE RENDA E CONTABILIDADE AGOSTO 36/

17 Ano jan fev mar abr mai jun jul ago set out nov dez ,69 131,54 130,12 129,04 127,76 126,58 125,41 124,15 123,09 122,00 120,98 119, ,91 118,04 116,99 116,05 115,02 114,11 113,14 112,15 111,35 110,42 109,58 108, ,81 107,01 106,17 105,27 104,39 103,43 102,36 101,34 100,24 99,06 98,04 96, ,87 95,01 94,04 93,20 92,43 91,67 90,88 90,19 89,50 88,81 88,15 87, ,76 86,17 85,41 84,74 83,99 83,20 82,34 81,45 80,60 79,79 78,98 78, ,19 76,35 75,43 74,59 73,60 72,64 71,67 70,60 69,66 68,78 67,92 67, ,12 65,37 64,55 63,84 63,10 62,46 61,78 61,09 60,55 59,94 59,39 58, ,24 57,75 57,20 56,59 55,99 55,38 54,66 53,95 53,24 52,43 51,71 50, ,07 49,28 48,51 47,69 46,82 46,00 45,05 44,18 43,27 42,32 41,48 40, ,58 38,76 37,72 36,77 35,78 34,71 33,53 32,42 31,31 30,20 29,14 27, ,92 25,92 24,76 23,70 22,59 21,43 20,32 19,10 17,99 16,94 15,90 14, ,69 12,82 11,77 10,98 10,05 9,24 8,44 7,64 7,00 6,36 5,79 5, ,67 4,20 3,67 3,15 2,63 2,11 1,57 1,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Nota: Sobre o pagamento indevido ou a maior efetuado em determinado mês e compensado dentro desse mesmo mês não há acréscimo de juros 3. CÔMPUTO NA BASE DE CÁLCULO DO IRPJ E DA CONTRIBUIÇÃO SOCIAL SOBRE O LUCRO Os juros calculados sobre os tributos e contribuições a compensar, calculados com base na Taxa SELIC para títulos federais, devem ser apropriados na base de cálculo do IRPJ e da Contribuição Social Sobre o Lucro no regime de apuração pelo lucro real ou presumido, no mês de competência. Fundamentos Legais: Os citados no texto. IMPOSTO DE RENDA E CONTABILIDADE AGOSTO 36/