sumário Capítulo 1 A atividade financeira do Estado 1.1 Introdução... 31 1.2 Conceito... 32 1.3 Características... 34 1.3.1 Instrumentalidade... 34 1.3.2 Natureza administrativa... 34 1.3.3 Indisponibilidade... 34 1.3.4 Natureza pública... 34 1.3.5 Conteúdo monetário... 35 1.3.6 Conteúdo econômico... 35 1.4 Finalidades... 35 1.5 Ciência das finanças... 36 1.6 Aspecto subjetivo da atividade financeira... 36 1.7 Aspecto objetivo da atividade financeira... 37 1.8 Fenômeno financeiro... 38 1.9 Poder financeiro... 39 1.10 Finanças públicas na constituição de 1988... 40 1.10.1 Introdução... 40 1.10.2 Teoria das finanças públicas... 41 1.10.2.1 Falhas de mercado... 41 1.10.2.2 Funções do governo... 42 1.10.2.3 Teoria da tributação... 42 1.10.2.4 Gasto público... 43 1.10.3 Banco Central... 44 1.10.4 Disponibilidades de caixa... 45 1.10.5 Função da lei complementar em matéria financeira... 46 1.10.6 Fases históricas das finanças... 47 Capítulo 2 Direito financeiro 2.1 Conceito... 48 2.2 Autonomia... 49 2.3 Objeto... 51
12 DIREITO TRIBUTÁRIO E FINANCEIRO 2.4 Relações do direito financeiro... 52 2.4.1 Relações com outros ramos do direito... 52 2.4.2 Relações com outras ciências... 53 2.5 Fontes do direito financeiro... 53 2.6 Normas gerais de direito financeiro... 55 2.7 Direito financeiro e ciência das finanças... 56 2.8 Receitas públicas... 57 2.8.1 Conceito... 57 2.8.2 Objeto natureza e finalidade... 58 2.8.3 Classificação... 58 2.8.3.1 Quanto à regularidade... 58 2.8.3.2 Quanto à posição do Estado... 59 2.8.3.3 Quanto ao critério econômico... 60 2.8.4. Fases da receita... 62 2.9 Despesa pública... 62 2.9.1 Conceito... 62 2.9.2 Espécies... 63 2.9.2.1 Quanto ao local... 63 2.9.2.2 Quanto à regularidade... 63 2.9.2.3 Quanto ao critério econômico... 64 2.9.2.4 Quanto à contraprestação... 65 2.9.2.5 Quanto ao benefício... 65 2.9.3 Características... 65 2.9.4 Procedimento... 65 2.9.5 Despesa sem prévia autorização legislativa... 66 2.9.6 Despesa pública com equilíbrio fiscal... 67 2.9.7 Restos a pagar... 67 2.10 Orçamento público... 67 2.10.1 Conceito... 67 2.10.2 Espécies... 68 2.10.3 Planejamento orçamentário: espécies... 69 2.10.4 Características... 70 2.10.5 Enfoques do orçamento... 71 2.10.6 Natureza do orçamento... 71 2.10.7 Finalidades do orçamento... 71 2.10.8 Termos financeiros... 71
SUMÁRIO 13 2.10.9 Processo legislativo... 72 2.10.10 Princípios orçamentários... 74 2.10.11 Fiscalização e controle dos orçamentos... 77 2.11 Crédito público... 80 2.11.1 Conceito... 80 2.11.2 Espécies... 81 2.11.2.1 Quanto à forma... 81 2.11.2.2 Quanto ao local... 81 2.11.2.3 Quanto ao prazo... 81 2.11.2.4 Quanto à fonte... 81 2.11.2.5 Crédito público e empréstimo público... 81 2.11.2.6 Crédito adicional... 82 2.12 Fundos... 83 2.12.1 Conceito... 83 2.12.2 Características... 84 2.13 DÍVIDA PÚBLICA... 84 2.13.1 Conceito... 84 2.13.2 Espécies... 85 2.13.3 Características... 86 2.13.4 Disciplina constitucional... 86 2.13.5 Extinção... 87 2.14 Sistema financeiro nacional... 87 2.14.1 Conceito... 87 2.14.2 Estrutura... 88 2.14.3 Espécies de sistemas... 88 2.14.4 Estrutura operativa do Sistema Financeiro... 88 2.14.5 Órgãos normativos do Sistema Financeiro... 89 2.14.6 Órgãos executivos do Sistema Financeiro... 89 2.14.7 Finalidade... 90 2.14.8 Instrumento da ordem financeira... 90 2.15 Disciplina constitucional dos precatórios... 90 Capítulo 3 Direito tributário 3.1 Introdução... 93 3.2 Objeto... 97
14 DIREITO TRIBUTÁRIO E FINANCEIRO 3.3 Poder de tributar... 98 3.3.1 Conceito... 98 3.3.2 Fundamento... 99 3.3.3 Características... 100 3.3.4 Poder de tributar e competência tributária... 101 3.4 Autonomia do direito tributário... 102 3.5 Natureza jurídica... 104 3.6 Denominação... 106 3.7 Direito tributário e direito financeiro... 106 3.7.1 Autonomia do direito financeiro... 106 3.7.2 Autonomia do direito tributário diante do direito financeiro... 106 3.7.3 Diferença entre direito tributário e direito financeiro... 107 3.7.4 Direito financeiro e ciência das finanças... 107 3.7.5 Outros termos paralelos... 107 3.8 Código Tributário Nacional (CTN)... 108 3.9 Relações do direito tributário com outros ramos do direito... 109 3.10 Conteúdo científico do direito tributário... 109 3.11 Relação tributária... 111 3.11.1 Conceito... 111 3.11.2 Características... 111 3.11.3 Espécies... 112 3.11.4 Estrutura... 113 3.11.5 Funcionamento... 113 3.12 Garantias do contribuinte em relação ao fisco... 114 Capítulo 4 Fontes do direito tributário 4.1 Conceito... 115 4.2 Espécies... 116 4.3 Fontes principais do direito tributário... 117 4.3.1 Constituição Federal CF... 117 4.3.2 Emenda à Constituição... 119 4.3.2.1 Alteração da Constituição... 119 4.3.2.2 Emenda Constitucional... 120
SUMÁRIO 15 4.3.2.3 Limites da Emenda Constitucional... 121 4.3.2.4 Controle de constitucionalidade... 123 4.3.2.5 Emendas Constitucionais em matéria tributária... 124 4.3.3 Lei complementar... 125 4.3.4 Tratados e convenções internacionais... 126 4.3.4.1 Conceito... 126 4.3.4.2 Validade... 126 4.3.4.3 Procedimento... 126 4.3.4.4 Tratados em matéria tributária... 127 4.3.5 Lei ordinária... 127 4.3.6 Lei delegada... 128 4.3.6.1 Introdução... 128 4.3.6.2 Lei delegada em matéria tributária... 129 4.3.7 Medida provisória... 130 4.3.7.1 Introdução... 130 4.3.7.2 Medida provisória em matéria tributária... 132 4.3.8 Decreto legislativo... 133 4.3.9 Resolução... 133 4.4 Fontes secundárias ou complementares do direito tributário... 134 4.5 Fontes intermediárias do direito tributário... 136 4.6 Fontes subsidiárias ou indiretas... 139 4.7 Hierarquia normativa... 140 4.7.1 Supremacia constitucional... 140 4.7.1.1 Conceito... 140 4.7.2 Diferença entre Constituição e leis constitucionais... 141 4.7.3 Teoria do escalonamento normativo... 141 4.7.4 Violação à supremacia constitucional... 142 4.7.5 Normas infraconstitucionais... 142 4.7.6 Lei e atos normativos secundários... 142 4.7.7 Tratado e lei interna... 143 4.7.8 Normas constitucionais... 143 4.7.9 Constituição Federal e Emenda Constitucional... 143 4.7.10 Lei federal, estadual, distrital e municipal... 144 4.7.11 Lei complementar e lei ordinária... 144
16 DIREITO TRIBUTÁRIO E FINANCEIRO Capítulo 5 Sistema constitucional tributário 5.1 Conceito... 145 5.2 Abrangência... 146 5.3 Espécies de sistemas... 146 5.4 Características... 147 5.5 Conteúdo... 147 Capítulo 6 Princípios tributários 6.1 Introdução... 148 6.2 Conceito de princípios... 149 6.3 Características dos princípios... 150 6.4 Enumeração dos princípios... 151 6.4.1 Princípio da legalidade da tributação (art. 150, I, da CF, c/c art. 97 do CTN)... 151 6.4.2 Princípio da vedação do confisco (art. 150, IV, da CF)... 156 6.4.3 Princípio da imunidade de tráfego (art. 150, V, da CF)... 157 6.4.4 Princípio da isonomia tributária (art. 150, II, da CF)... 158 6.4.5 Princípio da capacidade contributiva (art. 145, 1 o, da CF).. 159 6.4.6 Princípio da seletividade... 160 6.4.7 Princípio da uniformidade nacional ou geográfica (art. 151, I, da CF)... 161 6.4.8 Princípio da uniformidade tributária (art. 152 da CF)... 161 6.4.9 Princípio da irretroatividade (art. 150, III, a, da CF, c/c art. 144 do CTN)... 162 6.4.10 Princípio da distribuição de receitas tributárias... 163 6.4.11 Princípio da tipicidade... 166 6.4.12 Princípio da isenção ou da vedação das isenções heterônomas (art. 151, III, da CF)... 166 6.4.13 Princípio da não cumulatividade (Art. 155, 2 o, I c/c arts. 155, 3 o, II e 154, I, todos da CF)... 166 6.4.14 Princípio da interpretação objetiva do fato gerador (art. 118 do CTN)... 167
SUMÁRIO 17 6.4.15 Princípio da anterioridade (art. 150, III, b, da CF, c/c art. 104 do CTN)... 167 6.4.16 Princípio da anterioridade especial ou da carência trimestral (art. 195, 6 o, da CF)... 168 6.4.17 Princípio da vacatio legis obrigatória (art. 150, III, c, da CF) ou da anterioridade mínima de noventa dias... 168 6.4.18 Princípio da indelegabilidade da competência tributária (art. 7 o do CTN)... 172 6.4.19 Princípio da anualidade... 172 6.4.20 Princípios extensivos... 172 Capítulo 7 Imunidades tributárias 7.1 Conceito... 173 7.2 Distinções... 175 7.3 não exclusão... 176 7.4 Função... 176 7.5 Características... 177 7.6 Campo material... 177 7.7 Interpretação... 177 7.8 Alcance da imunidade... 178 7.9 Espécies... 178 7.10 Casos genéricos... 179 7.10.1 Imunidade recíproca... 179 7.10.2 Imunidade dos templos de qualquer culto... 181 7.10.3 Imunidade dos livros, jornais, periódicos e do papel destinado à impressão... 182 7.10.4 Imunidade dos partidos políticos e suas fundações, entidades sindicais dos trabalhadores, da instituição de educação e de assistência social sem fins lucrativos... 184 7.10.5 Imunidade Tributária sobre fonogramas e videofonogramas musicais... 186 7.11 Casos específicos de imunidades... 189 7.12 Imunidades de outras espécies tributárias... 189
18 DIREITO TRIBUTÁRIO E FINANCEIRO Capítulo 8 Tributo 8.1 Conceito... 191 8.2 Características... 193 8.3 Aspectos... 194 8.3.1 Aspecto finalístico... 194 8.3.2 Aspecto material... 195 8.3.3 Aspecto punitivo... 196 8.3.4 Aspecto formal... 197 8.3.5 Aspecto comparativo... 201 8.3.6 Aspecto essencial... 202 8.3.7 Aspecto estrutural... 203 8.3.8 Aspecto conceitual... 204 Capítulo 9 Competência tributária 9.1 Conceito... 206 9.2 Abrangência... 207 9.3 Titularidade... 207 9.4 Exercício... 207 9.5 Forma de criação do tributo... 208 9.6 Fonte... 208 9.7 Níveis da competência tributária... 208 9.8 Contexto... 209 9.9 Regras... 209 9.10 Características... 211 9.11 Espécies de competência... 215 9.12 Análise específica de cada esfera... 218 9.13 Poder tributário e competência tributária... 218 9.14 Competência tributária e função fiscal... 219 9.15 Competência tributária e capacidade tributária ativa... 219 9.16 Competência tributária privativa e competência tributária comum.. 220
SUMÁRIO 19 9.17 Competência tributária residual e competência tributária extraordinária... 220 9.18 Momento do nascimento do tributo... 221 9.19 Classificação quanto ao tipo do fato gerador... 221 9.20 Alteração por emenda constitucional... 221 9.21 Competência tributária e federalismo... 222 9.22 Competência tributária e autonomia municipal... 223 9.23 Competência tributária e competência para legislar sobre direito tributário... 223 9.24 Termos correlatos... 223 9.25 Limitação da competência tributária... 224 9.26 Distribuição de competência tributária e de receitas tributárias... 224 9.27 Elementos da competência tributária... 225 9.28 Efeitos da competência tributária... 225 9.29 Conflitos em matéria tributária... 225 9.29.1 Disciplina jurídica... 225 9.29.2 Espécies... 225 9.29.3 Competência jurisdicional... 226 9.29.4 Admissibilidade da bitributação... 226 9.30 Competência tributária e o art. 110 do CTN... 227 Capítulo 10 Classificação dos tributos 10.1 Conceito... 228 10.2 Classificação constitucional... 228 10.3 Forma de classificação... 229 10.4 Critérios de classificação... 230 10.4.1 Quanto à competência tributária... 230 10.4.2 Quanto à função... 230 10.4.3 Quanto à vinculação com a atividade estatal... 231 10.4.4 Quanto ao ônus econômico... 231 10.5 Impostos... 231 10.5.1 Conceito... 231 10.5.2 Princípio informador... 231
20 DIREITO TRIBUTÁRIO E FINANCEIRO 10.5.3 Características... 231 10.5.4 Fundamento de validade... 232 10.5.5 Finalidade... 232 10.5.6 Função... 233 10.5.7 Tipos de hipótese de incidência do imposto... 233 10.5.8 Objeto... 233 10.5.9 Espécies de impostos... 233 10.5.9.1 Quanto ao objeto... 235 10.5.9.2 Quanto à capacidade de suportar a carga econômica do tributo... 235 10.5.9.3 Competência tributária... 236 10.5.9.4 Quanto ao objeto da obrigação tributária: critério de fixação do quantum a pagar... 236 10.5.9.5 Quanto à incidência... 237 10.5.9.6 Outras classificações... 237 10.6 Enumeração dos impostos... 237 10.6.1 Taxas... 237 10.6.2 Contribuição de melhoria... 240 10.6.3 Empréstimo compulsório x imposto extraordinário... 246 10.6.4 Impostos residuais... 247 10.6.5 Contribuições... 248 10.6.5.1 Espécies... 248 Capítulo 11 Legislação tributária 11.1 Conceito... 253 11.2 Leis... 254 11.2.1 Lei ordinária... 254 11.2.2 Lei complementar... 255 11.2.3 Lei delegada... 257 11.3 Tratados e convenções internacionais... 257 11.4 Decretos... 258 11.4.1 Competência... 258 11.4.2 Finalidade... 258 11.4.3 Espécies de decreto... 258 11.4.4 Alteração de alíquota por decreto... 258
SUMÁRIO 21 11.4.5 Matérias que podem ser disciplinadas por atos infralegais... 259 11.5 Normas complementares... 259 11.6 Fenômenos da legislação tributária... 260 11.6.1 Vigência da legislação tributária no tempo... 260 11.6.1.1 Conceito... 260 11.6.1.2 Regras gerais... 261 11.6.1.3 Regras especiais... 261 11.6.2 Vigência da legislação tributária no espaço... 262 11.6.2.1 Conceito... 263 11.6.2.2 Regra... 263 11.6.2.3 Exceção... 263 11.7 Aplicação da legislação tributária... 263 11.8 Interpretação da legislação tributária... 264 11.8.1 Conceito e espécies... 264 11.8.2 Interpretação no Código Tributário Nacional... 265 11.9 Integração da legislação tributária... 266 11.9.1 Conceito... 266 11.9.2 Finalidade... 267 11.9.3 Fundamento... 267 11.9.4 Meios de integração... 267 11.10 Analogia... 268 11.11 Princípios gerais de direito tributário... 268 11.12 Princípios gerais de direito público... 268 11.13 Equidade... 268 11.14 Princípios gerais do direito privado... 269 Capítulo 12 Responsabilidade tributária 12.1 sujeitos passivos da obrigação tributária... 271 12.2 Conceito... 271 12.3 Modalidades de responsabilidade tributária... 272 12.4 Espécies de responsabilidade tributária por transferência... 273 12.4.1 Por sucessão... 273 12.4.1.1 Sucessão causa mortis... 273 12.4.1.2 Sucessão inter vivos... 273
22 DIREITO TRIBUTÁRIO E FINANCEIRO 12.4.1.3 Responsabilidade por solidariedade... 275 12.5 Responsabilidade por infrações... 276 12.6 Domicílio tributário... 277 Capítulo 13 Obrigação tributária 13.1 Conceito... 279 13.2 Características... 280 13.3 Elementos da obrigação tributária... 282 13.4 Fases da obrigação tributária... 284 13.5 Fontes da obrigação tributária... 284 13.6 Espécies de obrigação tributária... 284 13.7 Natureza tributária... 285 13.8 Obrigação tributária e crédito tributário... 285 13.9 Nascimento da obrigação tributária... 286 13.10 Exigibilidade da obrigação tributária... 286 13.11 Obrigação tributária e obrigação civil... 286 13.12 Fundamento da obrigação tributária... 287 13.13 Obrigação tributária e obrigação contratual... 287 13.14 Obrigação tributária e multa... 288 13.15 Adimplemento da obrigação... 289 13.16 Obrigação tributária principal... 289 13.17 Obrigação tributária acessória ou dever instrumental formal... 290 13.18 Sujeito ativo da obrigação tributária... 293 13.19 Parafiscalidade... 297 13.20 Competência tributária e capacidade tributária ativa... 297 13.20.1 Capacidade tributária ativa... 298 13.21 Sujeito passivo da obrigação tributária... 298 13.21.1 Capacidade tributária passiva... 301 13.22 Fato gerador (arts. 114 a 118 do CTN)... 302 13.22.1 Conceito... 302 13.22.2 Fato gerador da obrigação principal... 303
SUMÁRIO 23 13.22.3 Fato gerador da obrigação acessória... 303 13.22.4 Momento de ocorrência do fato gerador... 303 13.22.5 Negócios jurídicos condicionais... 303 13.22.6 Espécies de fato gerador... 303 13.22.7 Origem do fato gerador... 304 Capítulo 14 Crédito tributário 14.1 Vocábulo... 305 14.2 Conceito... 305 14.3 Constituição... 305 14.4 Obrigação e crédito... 306 14.5 Momento de eficácia... 306 14.6 Certidão da dívida ativa... 306 14.7 Lançamento... 306 14.7.1 Cobrança do tributo... 306 14.7.2 Características do lançamento... 306 14.7.3 Finalidade do lançamento... 307 14.7.4 Procedimento... 307 14.7.5 Princípios do lançamento... 308 14.7.6 Fases do lançamento... 308 14.7.7 Tributos sem lançamento... 308 14.7.8 Natureza do lançamento... 308 14.7.9 Notificação do lançamento... 309 14.7.10 Atributos do lançamento... 309 14.7.11 Lançamento em moeda estrangeira... 309 14.7.12 Legislação aplicável... 309 14.7.13 Modalidades do lançamento... 310 14.7.13.1 Lançamento por homologação... 310 14.7.13.2 Lançamento por declaração... 310 14.7.13.3 Lançamento com base em arbitramento... 310 14.7.13.4 Lançamento de ofício ou direto... 311 14.8 Suspensão da exigibilidade do crédito tributário... 312 14.8.1 Conceito... 312 14.8.2 Efeitos... 312
24 DIREITO TRIBUTÁRIO E FINANCEIRO 14.8.3 Interpretação... 312 14.8.4 Características... 312 14.8.5 Penalidades tributárias... 313 14.8.6 Momento da suspensão... 313 14.8.7 Não suspensão... 313 14.9 Moratória... 314 14.9.1 Conceito... 314 14.9.2 Características... 314 14.9.3 Classificação... 315 14.9.3.1 Forma... 315 14.9.3.2 Alcance... 315 14.9.4 Fenômenos da moratória... 315 14.9.5 Requisitos da lei... 315 14.10 Depósito do montante integral... 315 14.11 Reclamações e recursos administrativos... 316 14.12 Parcelamento... 317 14.13 Concessão... 317 Capítulo 15 Exclusão do crédito tributário 15.1 Conceito... 318 15.2 Características... 318 15.3 Momento... 318 15.4 Espécies... 318 15.4.1 Isenção... 319 15.4.1.1 Conceito... 319 15.4.1.2 Princípios aplicáveis... 319 15.4.1.3 Natureza... 321 15.4.1.4 Fonte da isenção... 321 15.4.1.5 Isenção e o poder de tributar... 322 15.4.1.6 Espécies... 322 15.4.1.7 Isenção x imunidade... 324 15.4.1.8 Isenção x remissão... 324 15.4.1.9 Requisitos da lei de isenção... 324 15.4.1.10 Aplicabilidade da isenção... 325
SUMÁRIO 25 15.4.2 Anistia... 325 15.4.2.1 Conceito... 325 15.4.2.2 Momento de concessão... 326 15.4.2.3 Anistia e remissão... 326 15.4.2.4 Anistia e isenção... 326 15.4.2.5 Aplicabilidade da anistia... 326 15.4.2.6 Espécies... 327 15.4.2.7 Fundamento... 328 15.4.2.8 Efeitos... 328 15.4.2.9 Revogação da anistia individual... 329 15.4.2.10 Objeto... 329 15.4.2.11 Anistia e antijuridicidade... 329 15.4.2.12 Vedação... 330 15.4.2.13 Características... 330 Capítulo 16 Extinção do crédito tributário 16.1 Conceito... 331 16.2 Características... 331 16.3 Modalidades... 332 16.3.1 Pagamento... 332 16.3.1.1 Conceito... 332 16.3.1.2 Lugar... 332 16.3.1.3 Prazo... 333 16.3.1.4 Forma... 333 16.3.1.5 Meios... 333 16.3.1.6 Inadimplemento... 334 16.3.1.7 Imputação do pagamento... 334 16.3.1.8 Consulta... 335 16.3.1.9 Pagamento por estampilha... 335 16.3.1.10 Imposição de penalidade... 336 16.3.1.11 Pagamento parcial... 336 16.3.1.12 Pagamento de tributo de determinado ente federativo... 336 16.3.1.13 Pagamento em cheque... 336 16.3.1.14 Características do pagamento... 336 16.3.1.15 Prova do pagamento... 337
26 DIREITO TRIBUTÁRIO E FINANCEIRO 16.3.1.16 Sujeito do pagamento... 337 16.3.1.17 Sanções políticas... 337 16.3.2 Compensação... 338 16.3.2.1 Conceito... 338 16.3.2.2 Local... 338 16.3.2.3 Objeto... 338 16.3.2.4 Requisito... 339 16.3.2.5 Formas de compensação... 339 16.3.2.6 Sistemas de compensação... 339 16.3.2.7 Requisitos da compensação (Lei n o 10.637/2002). 340 16.3.2.8 Compensação com precatórios... 340 16.3.3 Transação... 340 16.3.3.1 Conceito... 340 16.3.3.2 Característica... 341 16.3.3.3 Forma... 341 16.3.3.4 Efeito... 341 16.3.3.5 Natureza... 341 16.3.3.6 Autoridade competente... 341 16.3.4 Remissão... 341 16.3.4.1 Conceito... 341 16.3.4.2 Característica... 341 16.3.4.3 Espécies... 342 16.3.4.4 Concessão... 342 16.3.4.5 Forma... 342 16.3.4.6 Revogação de ofício... 343 16.3.4.7 Remissão a um codevedor... 343 16.3.4.8 Remissão das contribuições sociais de responsabilidade do empregador incidentes sobre folha de salários e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados... 343 16.3.4.9 Lei da Responsabilidade Fiscal... 343 16.3.4.10 Anistia e remissão... 343 16.3.4.11 Remissão e isenção... 344 16.3.5 Decadência... 344 16.3.6 Prescrição... 345 16.3.7 Conversão do depósito em renda... 346 16.3.8 Pagamento antecipado e homologação do lançamento... 347 16.3.9 Consignação em pagamento... 347
SUMÁRIO 27 16.4 Decisão administrativa irreformável... 348 16.5 Decisão judicial transitada em julgado... 349 16.6 Dação em pagamento de bem imóvel... 349 16.7 Outras modalidades de extinção do crédito tributário... 350 16.7.1 Confusão... 350 16.7.2 Novação... 350 Capítulo 17 Garantias e privilégios do crédito tributário 17.1 Conceito... 351 17.2 Legalidade... 351 17.3 garantias do crédito tributário... 352 17.3.1 Garantia geral... 352 17.3.2 Quitação dos tributos... 353 17.3.3 Penhora on line... 354 17.3.4 Presunção de fraude... 354 17.4 privilégios do crédito tributário... 355 17.4.1 Regra geral... 355 17.4.2 Concurso de preferência... 355 17.4.3 Falência... 355 17.4.4 Cobrança judicial... 357 Capítulo 18 Processo judicial tributário 18.1 Ações de iniciativa do contribuinte... 358 18.1.1 Ação anulatória de débito fiscal... 358 18.1.2 Ação declaratória... 360 18.1.3 Ação de consignação em pagamento... 361 18.1.4 Ação de repetição de indébito... 363 18.1.5 Mandado de segurança... 365 18.1.6 Ação cautelar... 370 18.2 Ações de iniciativa do fisco... 371 18.2.1 Comentários à Lei de Execuções Fiscais... 371 18.2.2 Citação na execução fiscal... 373 18.2.3 Garantia da execução... 373
28 DIREITO TRIBUTÁRIO E FINANCEIRO 18.2.4 Possibilidades do executado... 374 18.2.5 Procedimento... 374 18.3 Fase do pagamento ao fisco... 376 18.3.1 Arrematação... 376 18.3.2 Adjudicação... 376 18.4 Cautelar fiscal... 377 Capítulo 19 Processo administrativo tributário 19.1 Conceito... 380 19.2 Fases... 381 19.3 Espécies... 381 19.4 Princípios aplicáveis... 382 19.5 Competência... 383 19.6 Processo administrativo federal... 384 Capítulo 20 Administração tributária 20.1 Administração tributária... 391 20.1.1 Fiscalização tributária (arts. 194 a 200 do CTN)... 393 20.1.1.1 Procedimento da fiscalização... 395 20.1.1.2 Sigilo bancário... 397 20.1.1.2.1 Quebra de sigilo bancário e fiscal... 398 20.1.1.2.2 Sigilo fiscal na Lei n o 9.311/1996 (Lei da CPMF). 400 20.2 Dívida ativa (arts. 201 a 204 do CTN, c/c a Lei n o 6.830/1980)... 401 20.2.1 Introdução... 401 20.2.2 Inscrição da dívida ativa tributária... 401 20.2.3 Certidão da dívida ativa... 403 20.3 Certidões tributárias... 403 20.3.1 Aspectos gerais... 403 20.3.2 Certidão negativa... 404 20.3.3 Certidão positiva com efeito de negativa ou certidão de regularização... 405
SUMÁRIO 29 Capítulo 21 Disposições finais e transitórias 21.1 Fazenda pública... 408 21.2 Prazos... 408 21.3 Conselho técnico de economia e finanças, do Ministério da Fazenda. 409 21.4 Decreto regulamentador... 409 21.5 Convênio de ICMS... 409 21.6 Vigência do CTN... 409 Capítulo 22 Crimes tributários 22.1 Excesso de exação (art. 316, 1 o, do CP)... 410 22.2 Excesso de exação qualificada (art. 316, 2 o, do CP)... 412 22.3 Crimes contra a ordem tributária (Lei n o 8137/1990)... 413 22.3.1 Introdução... 413 22.3.2 Crimes materiais... 413 22.3.3 Crimes formais... 414 22.3.4 Crimes funcionais... 415 22.3.5 Extinção da punibilidade... 416 22.3.6 Competência... 416 22.3.7 Denúncia... 417 22.3.8 Princípio da insignificância... 417 22.3.9 Dificuldades financeiras... 417 22.3.10 Suspensão da pretensão punitiva... 417 22.3.11 Condição objetiva de punibilidade... 418 Capítulo 23 Precatórios 23.1 Conceito... 419 23.2 Preferência... 420 23.3 Momento... 420 23.4 Proibição... 420 23.5 Responsabilidade do presidente do tribunal... 421
30 DIREITO TRIBUTÁRIO E FINANCEIRO 23.6 Obrigações definidas em lei como de pequeno valor... 421 23.7 Abatimento... 422 23.8 Faculdade do credor... 422 23.9 Atualização... 422 23.10 Cessão de precatórios... 422 23.11 Regime especial de precatório... 423 23.12 Refinanciamento... 423 23.13 Opção do contribuinte... 423 23.14 Recusa da Fazenda Pública... 423 Capítulo 24 Impostos em espécie 24.1 Impostos municipais... 424 24.1.1 Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana (IPTU)... 424 24.1.2 Imposto Sobre Serviços (ISS)... 425 24.1.3 Imposto por Transmissão Inter Vivos... 426 24.2 Impostos estaduais... 427 24.2.1 Imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores (IPVA)... 427 24.2.2 Imposto sobre Operações relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestação de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação (ICMS)... 427 24.2.3 Imposto sobre Transmissão Causa Mortis e Doação de Quaisquer Bens ou Direitos (ITCMD)... 430 24.3 Impostos federais... 430 24.3.1 Imposto de Renda (IR)... 430 24.3.2 Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI)... 431 24.3.3 Imposto sobre grandes fortunas... 432 24.3.4 Imposto sobre Propriedade Territorial Rural (ITR)... 432 24.3.5 Imposto sobre a Exportação de Produtos Nacionais ou Nacionalizados (IE)... 433 24.3.6 Imposto sobre a Importação de Produtos Estrangeiros (II)... 433 24.3.7 Imposto sobre Operações de Crédito, Câmbio e Seguro ou sobre Operações relativas a Títulos ou Valores Mobiliários (IOF)... 434 Bibliografia... 437