Conselho Regional de Contabilidade do Estado de São Paulo Tel. (11) 3824-5400 - ramal 1529 (núcleo de relacionamento) Email: desenvolvimento@crcsp.org.br web: www.crcsp.org.br Rua Rosa e Silva, 60 Higienópolis 01230 909 São Paulo SP Presidente: Luiz Fernando Nóbrega Gestão 2012-2013 Palestra SPED - EFD Escrituração Fiscal Digital Elaborado por: Antonio Sérgio de Oliveira O conteúdo desta apostila é de inteira responsabilidade do autor (a). A reprodução total ou parcial, bem como a reprodução de apostilas a partir desta obra intelectual, de qualquer forma ou por qualquer meio eletrônico ou mecânico, inclusive através de processos xerográficos, de fotocópias e de gravação, somente poderá ocorrer com a permissão expressa do seu Autor (Lei n. 9610) TODOS OS DIREITOS RESERVADOS: É PROIBIDA A REPRODUÇÃO TOTAL OU PARCIAL DESTA APOSTILA, DE QUALQUER FORMA OU POR QUALQUER MEIO. CÓDIGO PENAL BRASILEIRO ARTIGO 184. Setembro 2013
SPED O projeto do Sistema Público de Escrituração Digital (Sped) constitui-se em mais um avanço na informatização da relação entre o fisco e os contribuintes. Envolve os fiscos Federal, Estaduais e Municipais Abrangência Atual SPED FISCAL (ICMS/IPI) SPED CONTÁBIL (ECD) FCONT NF-e CT-e SPED CONTRIBUIÇÕES (PIS/COFINS/INSS) 1
NOVOS PROJETOS NF-e - Manifestação do Destinatário NFS-e CT-e e-lalur SAT FISCAL CF-e (cupom fiscal eletrônico) EFD-SOCIAL ( folha de pagamento) EFD-IRPJ( ECD + e-lalur/fcont + DIPJ) P3 Livro Modelo 3 (controle do estoque) FCI- Ficha de Conteúdo de Importação ICMS 4% Descrição dos IMPOSTOS NA NOTA FISCAL www.portaldosped.com.br EFD ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL Conceito A EFD é de uso obrigatório para todos os contribuintes do ICMS ou do IPI. Trata-se de arquivo digital, com escrituração de documentos fiscais e de outras informações de interesse do fisco bem como na apuração de impostos. Legislação: Convênio 143/06 Ato Cotepe 9/08 Portaria CAT 147/09 2
EFD ICMS/IPI OUTRAS INFORMAÇÕES Mudança de paradigma Criação de tabelas (observações na nf, livro fiscal, natureza da operação) Processos tributários (C111) Complemento observações na NF (C110) Guia de Recolhimento (ST, importação-c112) Dados da importação (C120) Dados da exportação (1100,1105, 1110) Posto de gasolina (grupo 1300) Recebimentos cartão de crédito/débito Inventário bloco H EFD - OBRIGADOS EM 2009 A Escrituração Fiscal Digital passou a ser obrigatória em 1º de janeiro de 2009,conforme previsão do Convênio 143/06. CONTRIBUINTES OBRIGADOS EM 2009 Em 18/09/08 foi publicado o Protocolo ICMS nº 77/2008, que trouxe a obrigatoriedade da Escrituração Fiscal Digital (EFD). EFD a partir de 1º.01.2009, aplica-se somente aos contribuintes da lista "Lista_Obrigados_EFD_2009.pdf A lista pode ser encontrada em www.fazenda.gov.br/confaz 3
Lista Obrigados em 2009 Anexo XXIII - Estado de São Paulo Lista Obrigados em 2011 Comunicado DEAT/EFD nº 5, de 08.10.2010 7 A obrigatoriedade se aplica a partir de 01/01/2011 a todos os estabelecimentos dos contribuintes relacionados, ou a partir da data de início de sua atividade, se posterior; Exemplo - ANEXO ÚNICO CNPJ BASE RAZÃO SOCIAL PERFIL 00.001.904 Isotref Tubos e Acos Lt A 00.003.516 Mc Bauchemie Brasil Indústria e Comércio Ltda A 4
Lista Obrigados de 2012 a 2014 Comunicado DEAT - Nº 05/2012 Anexo I - Relação de contribuintes obrigados à EFD outubro/2012 Anexo II - Relação de contribuintes obrigados à EFD janeiro/2013 Anexo III - Relação de contribuintes obrigados à EFD março/2013 Anexo IV - Relação de contribuintes obrigados à EFD julho/2013 Anexo V - Relação de contribuintes obrigados à EFD outubro/2013 Anexo VI - Relação de contribuintes obrigados à EFD janeiro/2014 EMPRESAS DO SIMPLES - DESCREDENCIAMENTO COMUNICADO DEAT - Série EFD - Escrituração Fiscal Digital Nº. 14/2012 Ato de Descredenciamento da Escrituração Fiscal Digital 1 Torna-se sem efeito a obrigatoriedade estabelecida por meio do Comunicado DEAT- Série EFD nº 5/2012, itens 1, 1.1 e anexo I, para os contribuintes abaixo relacionados, optantes do regime tributário Simples Nacional, devendo ser observados os demais itens do referido comunicado: Exemplo: CNPJ BASE NOME EMPRESARIAL 00.320.352 G.H.M.COMERCIO E SERVICOS LTDA - EPP 00.992.968 L C MACHADO BEBEDOURO - ME 01.135.507 TRIFASE ELETRICA LTDA - ME 01.380.399 LUIS CARLOS DOS SANTOS SERRANA - ME 01.523.024 RETIFICA (São aproximadamente 800 empresas nesta lista) 5
RPA QUE MUDOU P/ SIMPLES - DESCREDENCIAMENTO COMUNICADO DEAT - Série EFD - Escrituração Fiscal Digital Nº. 01/2013 Ato de Descredenciamento da Escrituração Fiscal Digital...contribuintes optantes do regime tributário Simples Nacional, que eventualmente tenham sido obrigados de ofício à EFD, por estarem enquadrados no regime RPA, no momento da seleção, serão automaticamente descredenciados da obrigatoriedade de envio da EFD. Para estes casos, a obrigatoriedade estabelecida por meio dos itens 1 e 1.1 do Comunicado DEAT Série EFD nº 5/2012, cessará na data que constar a situação do regime tributário Simples Nacional no Cadesp Cadastro de Contribuintes do ICMS de São Paulo, devendo ser observados os demais itens do referido comunicado. https://www.fazenda.sp.gov.br/sped/obrigados/comunicados.asp. Geração,Validação (PVA), Envio,Correção de Erros A partir do seu sistema de Faturamento/Fiscal/ERP, a empresa gera um arquivo digital; O arquivo da EFD deverá ser submetido à validação de consistência de leiaute efetuada pelo Programa de Validação e Assinatura da Escrituração Fiscal Digital - PVA-EFD. Os erros apontados pelo PVA ou análise interna deverão ser corrigidos na base de dados original. Nem todos os erros serão apontados pelo PVA, sendo de responsabilidade do contribuinte as informações enviadas. O PVA-EFD também deverá ser utilizado para a assinatura digital e o envio do arquivo por meio da internet. 6
EFD ICMS/IPI PERIODICIDADE MENSAL O arquivo digital da EFD deverá ser enviado até o dia 25 do mês subseqüente ao encerramento do mês da apuração. (Ajuste Sinief 2/09- clausula 12ª) FILIAIS ARQUIVOS DISTINTOS PARA CADA UMA O contribuinte deverá manter EFD distinta para cada estabelecimento ARQUIVO SEM MOVIMENTO Ainda que não haja movimento o arquivo deve ser enviado mensalmente. Registro de Entradas Registro de Saídas Registro de Apuração ICMS Registro de Apuração do IPI Registro de Inventário EFD - Abrangência - Livros Digitais Obs 1: Não será apenas uma substituição do papel pelo digital. O sistema vai exigir mais informações (OUTRAS INFORMAÇÕES lembra?) Obs 2: Percebam que o Livro Registro de Controle da Produção e do Estoque ainda não consta da EFD. 7
Penalidade - art. 527 do RICMS/SP......inciso V - infrações relativas a livros fiscais, contábeis e registros magnéticos: d) falta de registro de documento fiscal em meio magnético - multa equivalente a 10% (dez por cento) do valor da operação; f) adulteração, vício ou falsificação de livro fiscal - multa equivalente a 100% (cem por cento) do valor da operação ou prestação a que se referir a irregularidade; g) atraso de escrituração do livro fiscal - multa equivalente a 1% (um por cento) do valor das operações; do livro fiscal destinado à escrituração do inventário de mercadorias - multa equivalente a 1% (um por cento) do valor do estoque não escriturado; i) atraso de registro em meio magnético - multa equivalente a 1% (um por cento) do valor das operações ou prestações não registradas; Retificação O contribuinte poderá retificar a EFD relativa ao período de referência, independentemente de autorização da Secretaria da Fazenda, em até 90 dias após o vencimento do prazo de entrega do arquivo digital. Após este prazo a retificação só poderá ser realizada com autorização do Fisco. Os procedimentos para solicitar o pedido de retificação encontram-se nos artigos 15 e 16 da P.CAT 147/09. (Portaria CAT 147/09, art. 15 e 16) 8
Tabelas feitas pelo contribuinte BLOCO 0 ( algumas das tabelas do bloco zero) Tabela de Cadastro de Participantes Tabela de Identificação do Item (Produtos e Serviços) Tabela de Natureza da Operação/Prestação Tabela de Informação Complementar do Documento Fiscal Tabela de Observações do Lançamento Fiscal Tabela de Identificação das Unidades de Medidas Tabela Fatores de Conversão de Medidas Tabela Cadastro de Bens ou Componentes do Ativo Imobilizado Especificações Técnicas do leiaute (estudar dia e noite) Para conhecimento do conteúdo e informações que deverão constar do arquivo digital o contribuinte deve estudar os seguintes documentos: EM VIGOR TEMOS O ATO COTEPE Nº 9/2008 No Apêndice A deste Ato Cotepe estão as informações para compreensão do leiaute; No Apêndice B está o próprio leiaute CONSULTE TAMBÉM O GUIA PRÁTICO DA EFD Além da consulta ao leiaute é importante também a consulta ao Guia Prático disponível no site da Receita Federal na aba download. 9
Principais características da EFD Bloco 0 Identificação, Bloco C Doctos. Fiscais I (Mercadorias) Bloco D Documentos Fiscais II (Serviços) Bloco E Apuração do ICMS e do IPI Bloco G CIAP Bloco H Inventário Físico Bloco 1 Outras Informações Bloco 9 Encerramento BLOCO 0 - ABERTURA, IDENTIFICAÇÃO E CADASTROS Será informado a respeito do contribuinte do ICMS/IPI, a sua identificação e dados de referências utilizados nos outros blocos. Nesse Bloco 0, o contribuinte deve criar e informar os seus códigos de produtos, clientes, fornecedores, unidades de medidas, os dados do contabilista, tabelas, o plano de contas da PJ, entre outras informações. 19 10
BLOCO C N.F. DE COMPRA E VENDA E ENERGIA ELÉTRICA Serão prestadas informações relativas a (mercadorias sujeitas ao ICMS/IPI), entradas e saídas, detalhamento de operações de compra e vendas, documentos fiscais (NF, NF-e, NF Consumidor, equipamento ECF e outros tipos). Serão lançados também documentos de entrada e saída de energia elétrica. 11
Bloco Descrição Registro Nível Ocorrência Entradas Saídas Entradas Saídas C Abertura do Bloco C C001 1 1 O O O O C Documento - Nota Fiscal (código 01), Nota Fiscal Avulsa (código 1B), Nota Fiscal de Produtor (código 04) e Nota Fiscal Eletrônica (código 55) C100 2 V OC OC OC OC C Operações com ICMS ST recolhido para UF diversa do destinatário do documento fiscal (Código 55) C105 3 1:1 OC OC OC OC C C C Complemento de Documento - Informação Complementar da Nota Fiscal (código 01, 1B, 55) Complemento de Documento - Processo referenciado Complemento de Documento - Documento de Arrecadação Referenciado C110 3 1:N OC OC OC OC C111 4 1:N OC OC OC OC C112 4 1:N OC OC OC OC BLOCO D - TRANSPORTE E TELECOMUNICAÇÃO Serão prestadas informações relativas a serviços sujeitos ao ICMS/IPI, entradas e saídas, detalhamento de operações de prestações e de aquisições, documentos fiscais (CTRC, Conta de Telefone e outros tipos). 12
Bloco D Bloco Descrição Registro D Abertura do Bloco D D001 D Nota Fiscal de Serviço de Transporte (código 07) D100 e Conhecimentos de Transporte Rodoviário de Cargas (código 08), Conhecimento de Transporte de Cargas Avulso (Código 8B), Aquaviário de Cargas (código 09), Aéreo (código 10), Ferroviário de Cargas (código 11) e Multimodal de Cargas (código 26) e Nota Fiscal de Transporte Ferroviário de Cargas(código 27) e Conhecimento de Transporte Eletrônico - CT-e (código 57). BLOCO E - APURAÇÃO DO ICMS E DO IPI Neste bloco será feita a apuração do ICMS e do IPI, resultante dos lançamentos realizados no blocos C, D e 1. O bloco será informado mesmo que não haja movimento, conforme é possível constatar na orientação do registro E110: Este registro tem por objetivo informar os valores relativos à apuração do ICMS referentes às operações próprias. O registro deve ser apresentado inclusive nos casos de períodos sem movimento. Neste caso, os valores deverão ser apresentados zerados. 13
Bloco Descrição Registro E Abertura do Bloco E E001 E Período de Apuração do ICMS E100 E Apuração do ICMS - Operações Próprias E110 E Ajuste/Benefício/Incentivo da Apuração do ICMS E111 E Informações Adicionais dos Ajustes da Apuração do ICMS E112 E Informações Adicionais dos Ajustes da Apuração do ICMS - Identificação dos E113 documentos fiscais E Informações Adicionais da Apuração do ICMS - Valores Declaratórios E115 E Obrigações do ICMS a Recolher - Obrigações Próprias E116 E Período de Apuração do ICMS - Substituição Tributária E200 E Apuração do ICMS - Substituição Tributária E210 E Ajuste/Benefício/Incentivo da Apuração do ICMS - Substituição Tributária E220 E Informações Adicionais dos Ajustes da Apuração do ICMS Substituição Tributária E Informações Adicionais dos Ajustes da Apuração do ICMS Substituição Tributária - Identificação dos documentos fiscais E Obrigações do ICMS a Recolher - Substituição Tributária E250 E Período de Apuração do IPI E500 E Consolidação dos Valores de IPI E510 E Apuração do IPI E520 E Ajustes da Apuração do IPI E530 E Encerramento do Bloco E E990 Bloco Descrição BLOCO G CIAP Serão prestadas informações relativas ao aproveitamento de credito na aquisição de ativo permanente. Os obrigados a este bloco deverão também cadastrar os bens do ativo objeto de crédito no Registro 0300. Registro G Abertura do Bloco G G001 G ICMS - Ativo Permanente CIAP G110 G Movimentação de Bem do Ativo Imobilizado G125 G Outros créditos CIAP G126 G Identificação do documento fiscal G130 G Identificação do item do documento fiscal G140 G Encerramento do Bloco G G990 E230 E240 14
BLOCO H - INVENTÁRIO Bloco apresentado para discriminar os valores do inventário realizado em 31 de dezembro de cada exercício, ou nas demais datas estabelecidas pela legislação fiscal ou comercial. CNAE-Fiscal 4681-8/01 e 4681-8/02 deverão apresentar este registro, mensalmente. Deve ser elaborado na data de encerramento do balanço O envio ao SPED ocorre no segundo mês após a data do balanço Ao ingressar no SPED a empresa deve enviar o estoque do último dia do mês anterior à obrigatoriedade. Bloco H Bloco Descrição Registro H Abertura do Bloco H H001 H Totais do Inventário H005 H Inventário H010 H Informação complementar do Inventário H020 H Encerramento do Bloco H H990 15
BLOCO 1 - OUTRAS INFORMAÇÕES Este bloco destina-se à prestação de outras informações exigidas pelo fisco. Serão prestadas informações relativas a exportação, combustíveis, cartão de crédito e outros tipos. Bloco 1 Bloco Descrição Registro 1 Abertura do Bloco 1 1001 1 Obrigatoriedade de registros do Bloco 1 1010 1 Registro de Informações sobre Exportação 1100 1 Documentos Fiscais de Exportação 1105 1 Operações de Exportação Indireta - Mercadorias de terceiros 1110 1 Movimentação diária de combustíveis 1300 1 Movimentação diária de combustíveis por tanque 1310 1 Volume de vendas 1320 1 Bombas 1350 1 Lacres das bombas 1360 1 Bicos da bomba 1370 1 Controle de produção de Usina 1390 1 Produção diária da usina 1391 1 NF/Conta de energia elétrica (código 06) - Operações Interestaduais 1500 1 Itens do documento Nota fiscal/conta de energia elétrica (código 06) 1510 1 Total das operações com cartão de crédito e/ou débito 1600 Alguns registros foram excluídos por falta de espaço 16
REGISTRO 0200: TABELA DE IDENTIFICAÇÃO DO ITEM (PRODUTO E SERVIÇOS) Nº Campo Descrição Tipo 01 REG Texto fixo contendo "0200" C 02 COD_ITEM Código do item C 03 DESCR_ITEM Descrição do item C 04 COD_BARRA Representação alfanumérico do código de barra do produto, se houver C 05 COD_ANT_ITEM Código anterior do item com relação à última informação apresentada. C 06 UNID_INV Unidade de medida utilizada na quantificação de estoques. C 07 TIPO_ITEM Tipo do item - Atividades Industriais, Comerciais e Serviços: 00 - Mercadoria para Revenda; 01 - Matéria-Prima; 02 - Embalagem; 03 - Produto em Processo; 04 - Produto Acabado; 05 - Subproduto; 06 - Produto Intermediário; 07 - Material de Uso e Consumo; 08 - Ativo Imobilizado; 09 - Serviços; 10 - Outros insumos; 99 - Outras 08 COD_NCM Código da Nomenclatura Comum do Mercosul C 09 EX_IPI Código EX, conforme a TIPI C 10 COD_GEN Código do gênero do item, conforme a Tabela 4.2.1 N Código do serviço conforme lista do Anexo I da Lei Complementar Federal 11 COD_LST N nº 116/03. 33 12 ALIQ_ICMS Alíquota de ICMS aplicável ao item nas operações internas N REGISTRO C111: PROCESSO REFERENCIADO N Nº Campo Descrição Tipo Tam 01 REG Texto fixo contendo "C111" C 004 02 NUM_PROC Identificação do processo ou ato concessório 03 IND_PROC Indicador da origem do processo: 0- Sefaz; 1 - Justiça Federal; 2 - Justiça Estadual; 3 - Secex/RFB 9 - Outros C - C 001* 34 17
REGISTRO C112: DOCUMENTO DE ARRECADAÇÃO REFERENCIADO Campo Descrição Tipo Tam Dec Nº 01 REG Texto fixo contendo "C112" C 004-02 COD_DA Código do modelo do documento de arrecadação : 0 - documento estadual de arrecadação 1 - GNRE C 001* - 03 UF Unidade federada beneficiária do recolhimento C 002* - 04 NUM_DA Número do documento de arrecadação C - - 05 COD_AUT Código completo da autenticação bancária C - - 06 VL_DA Valor do total do documento de arrecadação (principal, atualização monetária, juros e multa) 07 DT_VCTO Data de vencimento do documento de arrecadação 08 DT_PGTO Data de pagamento do documento de arrecadação, ou data do vencimento, no caso de ICMS antecipado a recolher. REGISTRO C140: FATURA (CÓDIGO 01) N - 02 N 008* - N 008* - Nº Campo Descrição Tipo Tam Dec 01 REG Texto fixo contendo "C140" C 004-02 IND_EMIT Indicador do emitente do título: 0- Emissão própria; 1- Terceiros 03 IND_TIT Indicador do tipo de título de crédito: 00- Duplicata; 01- Cheque; 02- Promissória; 03- Recibo; 99- Outros (descrever) C 001* - C 002* - 04 DESC_TIT Descrição complementar do título de crédito C - - 05 NUM_TIT Número ou código identificador do título de crédito C - - 06 QTD_PARC Quantidade de parcelas a receber/pagar N - - 07 VL_TIT Valor original do título de crédito N - 02 18
7 dicas para o escritório contábil DICA 1 DEFINIR EQUIPE RESPONSÁVEL DICA 2 - CONHECER A LEGISLAÇÃO DICA 3 LEVANTAMENTO DOS CLIENTES ATINGIDOS DICA 4 AVALIAÇÃO DOS SISTEMAS DO ESCRITÓRIO E DOS CLIENTES DICA 5 FAZER REUNIÃO GERAL E INDIVIDUAL COM OS CLIENTES DICA 6 REAVALIAR PROCESSOS O ESCRITÓRIO DENTRO DO CLIENTE DICA 7 REALIZAR TREINAMENTOS PERIÓDICOS (FUNCIONÁRIOS DO ESCRITÓRIO E DOS CLIENTES) Obs: informações detalhadas destas análises podem ser pesquisadas no site WWW.PORTALDOSPED.COM.BR no ícone 7 DICAS. 7 dicas p/ clientes do escritório contábil DICA 1 SABER QUE É UMA MUDANÇA IMPOSTA PELO FISCO DICA 2 O ESCRITÓRIO CONTÁBIL É PARTE DA SUA EMPRESA DICA 3 ONDE O SPED ATINGIRÁ SUA EMPRESA DICA 4 AVALIAÇÃO DO SISTEMA DA EMPRESA DICA 5 CADASTROS DE CLIENTES E FORNECEDORES DICA 6 CADASTROS DE PRODUTOS/SERVIÇOS DICA 7 - COMPROMETER A DIREÇÃO COM O PROJETO Obs: informações detalhadas destas análises podem ser pesquisadas no site WWW.PORTALDOSPED.COM.BR no ícone 7 DICAS. 19
BIBLIOGRAFIA. Para reforçar o conhecimento adquirido neste treinamento recomendo os seguintes itens: Sites: www.portaldosped.com.br www.receita.fazenda.gov.br www.fazenda.sp.gov.br Livros : SPED NO ESCRITÓRIO CONTÁBIL (autor: Antônio Sérgio de Oliveira) BIG BROTHER FISCAL IV (autor: Roberto Dias Duarte) Palestra em vídeo : SPED-ORIENTAÇÕES PARA CLIENTES DOS ESCRITÓRIOS CONTÁBEIS E EMPRESÁRIOS EM GERAL (autor: Antônio Sérgio de Oliveira) Audiolivro: MANUAL INTRODUTÓRIO DO SPED E NF-e (autor: Antônio Sérgio de Oliveira) CONTATO: desenvolvimento@crcsp.org.br 20