PRESTAÇÃO DE SERVIÇO DE TRANSPORTE RODOVIÁRIO INTERMUNICIPAL OU INTERESTADUAL DE CARGAS - Crédito do ICMS

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1 PRESTAÇÃO DE SERVIÇO DE TRANSPORTE RODOVIÁRIO INTERMUNICIPAL OU INTERESTADUAL DE CARGAS - Crédito do ICMS Matéria elaborada com base na Legislação vigente em SUMÁRIO: 1 - INTRODUÇÃO 2 - HIPÓTESES DE CRÉDITO DE ICMS Crédito do Imobilizado Produtos Sujeitos ao Regime de Substituição Tributária Informação na DIME Crédito dos Combustíveis e Demais Produtos Produtos Sujeitos ao Regime de Substituição Tributária Compras de Contribuinte Substituto Compras de Contribuinte Substituído 3 - AQUISIÇÕES DE FORNECEDOR OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL Crédito Presumido de 7% Aproveitamento do Crédito Presumido Aquisição de Imobilizado 1 - INTRODUÇÃO Devido ao princípio da não-cumulatividade do ICMS, a empresa prestadora de serviço de transporte rodoviário intermunicipal ou interestadual de cargas pode se creditar do ICMS relativo à aquisição de alguns tipos de mercadorias. Essa matéria dispõe sobre essas hipóteses de crédito de ICMS, aplicáveis para empresa prestadora de serviço de transporte rodoviário intermunicipal ou interestadual de cargas. 2 - HIPÓTESES DE CRÉDITO DE ICMS As hipóteses de crédito de ICMS em relação às mercadorias adquiridas por empresa prestadora de serviço de transporte rodoviário intermunicipal ou interestadual de cargas são as que constam abaixo Crédito do Imobilizado A empresa prestadora de serviço de transporte rodoviário intermunicipal ou interestadual de cargas poderá se creditar do ICMS relativo à aquisição de imobilizado, exceto se o imobilizado vier a ser utilizado em fins alheios às atividades do estabelecimento, sendo que, salvo prova em contrário, presumem-se alheios à atividade do estabelecimento os veículos de transporte pessoal (Decreto estadual nº 2.870/01 - Regulamento do ICMS de Santa Catarina -RICMS-SC/01, arts. 34, inciso III, e parágrafo único, e 37 ao 39).

2 O crédito do ICMS é feito pela Ficha CIAP, ou senão, pelo Bloco G do SPED Fiscal, no caso de empresa obrigada à entrega do SPED Fiscal, sendo que o crédito do ICMS é apropriado de forma parcelada, em: I - 12 parcelas mensais, se a empresa adquirente assim desejar, no caso de aquisição de caminhão e dos respectivos implementos rodoviários, de fornecedor de catarinense, inscrito no CCICMS de SC, e desde que destinados exclusivamente à prestação de serviço de transporte de cargas (RICMS-SC/01, Anexo 6, art. 267); ou em II - 48 parcelas mensais, nos demais casos (RICMS-SC/01, arts. 37 ao 39. O disposto no inciso I acima poderá ser utilizado até o dia (RICMS-SC/01, Anexo 6, arts. 267 e 269-A). Em relação a cada uma das 12, ou das 48 parcelas mensais, o crédito do ICMS é efetuado de forma proporcional ao faturamento decorrente de prestação de serviço de transporte rodoviário intermunicipal ou interestadual de cargas, que seja iniciado em SC (RICMS-SC/01, art. 36, 2º) Produtos Sujeitos ao Regime de Substituição Tributária No caso de aquisição de mercadoria que esteja sujeita à substituição tributária em Santa Catarina, e que seja utilizada como imobilizado (RICMS-SC/01, Anexo 3, art. 22, inciso I, alínea d, e 1º): I - se o imobilizado for adquirido de contribuinte substituto, a empresa adquirente poderá se creditar tanto do ICMS normal, quanto do ICMS retido por substituição tributária, que tenham constado na Nota Fiscal de compra, da forma como consta no item 2.1 acima; II - se o imobilizado for adquirido de contribuinte substituído, a empresa adquirente deverá aplicar, sobre a base de cálculo do ICMS anteriormente retido por substituição tributária, mencionada no campo das informações complementares da Nota Fiscal de compra, a alíquota interna do ICMS em SC para a mercadoria, que é uma das que constam no artigo 26 do RICMS-SC/01 (que geralmente é de 17%), sendo que o valor resultante é que poderá ser creditado, da forma como consta no item 2.1 acima Informação na DIME Vale mencionar que, na DIME, o crédito do ICMS relativo à aquisição de imobilizado é informado no Quadro 05 - "Resumo da Apuração dos Créditos", item "Crédito de Ativo Permanente" (Portaria SEF nº 256/04) Crédito dos Combustíveis e Demais Produtos

3 A empresa prestadora de serviço de transporte rodoviário intermunicipal ou interestadual de cargas pode se creditar das mercadorias relacionadas abaixo, caso sejam aplicadas em veículo utilizado na prestação desse serviço de transporte (RICMS-SC/01, Anexo 3, art. 22, inciso I, alínea f, e Anexo 6, art. 265): I - combustíveis; II - lubrificantes, aditivo e outros fluidos; III - pneus e câmaras de ar; e IV - peças de reposição. O crédito do ICMS relativo à aquisição dos produtos relacionados nos incisos II ao IV acima poderá ser efetuado até o dia (RICMS-SC/01, Anexo 6, arts. 265 e 269-A) Produtos Sujeitos ao Regime de Substituição Tributária Os produtos de que trata o item 2.2 acima estão sujeitos ao regime de substituição tributária em SC (RICMS-SC/01, Anexo 3, arts. 53, 113 e 150), sendo, portanto, que, para que a empresa se credite do ICMS relativo à aquisição desses produtos, deverá observar o disposto abaixo Compras de Contribuinte Substituto Caso a empresa tenha adquirido essas mercadorias de contribuinte substituto (que é aquele que é obrigado a recolher o ICMS por substituição tributária, tal como o fabricante, o importador, ou qualquer fornecedor de outro Estado - RICMS-SC/01, Anexo 3, art. 11), então, via de regra, virão destacados, nos campos próprios da Nota Fiscal, a base de cálculo e o valor do ICMS da operação própria (ICMS normal ), e também a base de cálculo e o valor do ICMS retido por substituição tributária. Nesse caso, a transportadora adquirente irá se creditar normalmente do ICMS da operação própria que tenha sido destacado na NF de compra, por meio de lançamento do crédito do ICMS no livro Registro de Entradas (RICMS-SC/01, Anexo 5, art. 156). Já o valor do ICMS retido por substituição tributária, que tenha sido destacado no campo próprio da Nota Fiscal de compra da mercadoria sujeita à substituição tributária, não por meio do livro Registro de Entradas, mas sim, por meio de lançamento de outros créditos, diretamente no livro Registro de Apuração do ICMS (RICMS-SC/01, Anexo 5, art. 166). De acordo com orientação da SEF/SC, o valor desse crédito não é informado no DCIP, mas sim, é informado diretamente na DIME, no Quadro 05 - Resumo da Apuração dos Créditos, item Crédito de ICMS retido por substituição tributária (Portaria SEF nº 256/04) Compras de Contribuinte Substituído

4 No caso de as mercadorias, sujeitas à substituição tributária em SC, serem adquiridas de fornecedor localizado em SC, que seja contribuinte substituído (que é aquele que adquire as mercadorias, de contribuinte substituto - tal como fabricante, importador, ou fornecedor de outros Estados - para revenda interna em SC -RICMS-SC/01, Anexo 3, art. 29), então, nesse caso, o contribuinte substituído irá emitir sua NF de venda sem nenhum destaque de ICMS nos campos próprios da Nota Fiscal, e, no campo Dados Adicionais, deverá mencionar a base de cálculo e o valor do ICMS anteriormente retido por substituição tributária, sendo que esses valores serão pegos da Nota Fiscal de compra e colocados, no campo Dados Adicionais da NF de revenda, emitida pelo contribuinte substituído, simplesmente de forma proporcional à quantidade revendida (RICMS-SC/01, Anexo 3, art. 29). Nesse caso, a transportadora adquirente, para se creditar do valor do ICMS retido por substituição tributária, deverá aplicar, sobre a base de cálculo do ICMS anteriormente retido por substituição tributária, que consta no campo Dados Adicionais da Nota Fiscal de compra, a alíquota interna prevista em SC, no artigo 26 do RICMS-SC/01, para a mercadoria adquirida. O valor resultante é que é o valor do qual a empresa adquirente poderá se creditar, sendo que esse crédito é feito, não por meio do livro Registro de Entradas, mas sim, por meio de lançamento de outros créditos, diretamente no livro Registro de Apuração do ICMS (RICMS-SC/01, Anexo 5, art. 166). De acordo com orientação da SEF/SC, o valor desse crédito não é informado no DCIP, mas sim, é informado diretamente na DIME, no Quadro 05 - Resumo da Apuração dos Créditos, item Crédito de ICMS retido por substituição tributária (Portaria SEF nº 256/04). Vale mencionar que a alíquota interna do ICMS em SC, para essas mercadorias, é a que consta abaixo: I - álcool combustível e gasolina: 25% (RICMS-SC/01, art. 26, inciso II, alínea d ); II - óleo diesel: 12% (RICMS-SC/01, art. 26, inciso III, alínea g ); III - lubrificantes, aditivo e outros fluidos: 17% (RICMS-SC/01, art. 26, inciso I); IV - pneus e câmaras de ar: 17% (RICMS-SC/01, art. 26, inciso I); V - peças de reposição: 17% (RICMS-SC/01, art. 26, inciso I). 3 - AQUISIÇÕES DE FORNECEDOR OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL No caso de compra de produtos de que trata o item 2 acima, de fornecedor optante pelo Simples Nacional, a transportadora adquirente não poderá se creditar do crédito do ICMS da tabela do Simples Nacional do fornecedor (Lei Complementar Federal nº 123/06, art. 23, 1º), mas, em compensação, poderá se creditar do crédito presumido de 7%, nas hipóteses que constam abaixo Crédito presumido de 7%

5 O crédito presumido de 7%, relativo às aquisições de indústria optante pelo Simples Nacional, é utilizado conforme o RICMS-SC/01, Anexo 2, art. 15, inciso XXVI, e 25, ou seja, o adquirente somente terá direito a esse crédito presumido se adquirir mercadorias de indústria do Simples Nacional, localizada em SC, e desde que essa própria indústria tenha produzido a mercadoria, e, além disso, desde que o adquirente faça uma posterior saída que dê direito a crédito de ICMS das entradas (RICMS-SC/01, arts. 28 ao 30, e 34 ao 36), sendo que esse crédito presumido não vale em relação às aquisições de bens e mercadorias: I - que não tenham sido produzidas pelo remetente; II - destinados ao uso ou consumo do adquirente; III - cujo imposto tenha sido retido por substituição tributária Aproveitamento do Crédito Presumido O valor do crédito presumido é aproveitado através de lançamento de Outros Créditos (exceto quando se tratar de aquisição de imobilizado, conforme o item abaixo), diretamente no Registro de Apuração do ICMS, e através do DCIP (RICMS-SC/01, Anexo 5, arts. 166 e 170-A). Consequentemente, a Nota Fiscal de entrada será lançada, por parte do adquirente, no Registro de Entradas, apenas nas colunas Valor Contábil e Outras (RICMS-SC/01, Anexo 5, art. 156, inciso VII, alínea b ) Aquisição de Imobilizado A transportadora adquirente terá direito ao crédito presumido de 7% caso compre mercadoria que utilizará como imobilizado, sendo que o crédito, nesse caso, é aproveitado pela Ficha CIAP, ou pelo Bloco G do SPED Fiscal, conforme o caso, em 12, ou em 48 parcelas mensais, conforme o caso, observando-se o disposto no item 2.2 acima. Fonte: Editorial ITC Atenção! De acordo com o disposto no caput e inciso XIII do art. 7º, e nos arts. 24, 29 e 101 a 184, da Lei nº 9610/1998 (Direitos Autorais) e no artigo 184 do Decreto-Lei nº 2848/1940 (Código Penal), na redação dada pela Lei nº /2003, é expressamente proibida, por qualquer meio, a reprodução parcial e/ou total de matérias exclusivas do site: exceto a impressão e a citação ou referência bibliográfica de acordo com as normas da Associação Brasileira de Normas Técnicas - ABNT.