A B B C Projetos Culturais, Esportivos e Sociais: como aproveitar melhor os incentivos fiscais MARCELO DE AGUIAR COIMBRA Graduado e Mestre em Direito pela USP/Doutorando pela Universidade de Colônia, Alemanha. Coordenador do Grupo de Ética Empresarial e Governança Corporativa da Câmara de Comércio Brasil-Alemanha. Coordenador do Grupo de Ética e Responsabilidade Social da Britcham (Câmara Britânica de Comércio) Coordenador do curso de Pós-Graduação Governança e Sustentabilidade da FECAP Sócio do escritório Almeida Tavares e Focaccia Advocacia
Lucro Real Empresas obrigadas à apuração do lucro real: I receita total anual superior a 24 milhões de reais; II instituições financeiras, empresas ligadas à atividade de crédito, incluindo factoring; III com lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundos do exterior; IV que usufruam de benefícios fiscais. Benefícios fiscais para projetos sociais e culturais Dedução como despesa para fins de IR/CSLL Dedução do IR devido
Doações e patrocínios a projetos sociais O regime tributário das doações Regra geral: liberalidade indedutível Exceções relacionadas à cidadania empresarial Instituições de Ensino e Pesquisa Até 1,5% do lucro operacional Entidades sem fins lucrativos Até 2% do lucro operacional
Impacto financeiro Sem doação Com doação Retorno parcial Lucro Operacional 100.000,00 100.000,00 Valor máximo de doação dedutível 1.500,00 Lucro antes do IR e da CSL 100.000,00 98.500,00 (-) Contribuição Social (CSL) 9.000,00 8.865,00 135,00 (-) Imposto de Renda (IR) 15.000,00 14.775,00 225,00 (-) Adicional 7.600,00 7.450,00 150,00 Carga tributária total 31.600,00 31.090,00 Retorno total da doação 34% 510,00 Lucro Líquido 68.400,00 67.410,00
Fundos de Direitos da Criança e do Adolescente Até 1% do valor devido a título de imposto Valor doado não é dedutível como despesa operacional Sem doação Com doação Lucro Operacional 1.000.000,00 1.000.000,00 Lucro antes do IR e da CSL 1.000.000,00 1.000.000,00 (-) Imposto de Renda (IR) 150.000,00 150.000,00 (-) Adicional IRPJ 94.000,00 94.000,00 Dedução (-) 10.000,00 Carga tributária total 244.000,00 234.000,00
Dedutibilidade dos gastos com marketing social Despesa de propaganda (art. 366 do RIR) Dedutibilidade dos gastos com consultorias Dedutibilidade das despesas operacionais/gastos necessários: quando essencial a qualquer transação ou operação exigida pela exploração das atividades, principais ou acessórias, que estejam vinculadas com as fontes produtoras dos rendimentos (Parecer Normativo CST no. 32/81).
Lei Rouanet ( Lei 8.313/91)/ Lei Federal do Mecenato: Sérgio Paulo Rouanet: ex-ministro da Cultura/ Collor (1991/92) Aprovação do projeto no Ministério da Cultura Doação: Transferência gratuita sem o uso de publicidade e contrapartida (numerário e bens) Patrocínio: Transferência gratuita com finalidade promocional e institucional de publicidade (numerários e serviços) com contrapartida
Aproveitamento do Incentivo Fiscal Limite máximo: 4% do imposto devido (sem a inclusão do adicional) Dedução do IR devido de 40% doação e 30% patrocínio e como despesa operacional Dedução integral a) Artes cênicas; b) Livros de valor artístico, literário ou humanístico; c) Música erudita ou instrumental; d) Circulação de exposições de artes plásticas; e) Doações de acervos para bibliotecas públicas, museus, arquivos públicos e cinematecas, bem como treinamento de pessoal e aquisição de equipamentos para a manutenção desses acervos;
f) Produção de obras cinematográficas e videofonográficas de curta e média metragem e preservação e difusão de acervo audiovisual; e g) Preservação do patrimônio cultural material e imaterial.
Exemplo de doação de R$ 50.000,00 Descrição Com doação Sem doação Diferença Lucro bruto (R$) 10.000.000,00 10.000.000,00 0,00 Despesa Operacional (R$) -50.000,00-50.000,00 Lucro (R$) Operacional 9.950.000,00 10.000.000,00 50.000,00 CSLL = 9% - 895.500,00-900.000,00 4.500,00 IRPJ devido (15% + 10% adicional) -2.463.500,00-2.476.000,00 12.500,00 Dedução do IRPJ = 40% da doação 20.000,00 0,00 20.000,00 IR a ser pago -2.443.500,00-2.476.000,00 32.500,00 Total da carga tributária (R$) 3.339.000,00 3.376.000,00 37.000,00
Exemplo de Patrocínio de R$ 50.000,00 Descrição Com doação Sem doação Diferença Lucro bruto (R$) 10.000.000,00 10.000.000,00 0,00 Despesa Operacional (R$) -50.000,00-50.000,00 Lucro (R$) Operacional 9.950.000,00 10.000.000,00 50.000,00 CSLL = 9% - 895.500,00-900.000,00 4.500,00 IRPJ devido (15% + 10% adicional) -2.463.500,00-2.476.000,00 12.500,00 Dedução do IRPJ = 30% da doação 15.000,00 0,00 15.000,00 IR a ser pago - 2.448.500,00-2.476.000,00 27.500,00 Total da carga tributária (R$) 3.344.000,00 3.376.000,00 32.000,00
Redução de riscos para incentivadores Contrato de patrocínio Acompanhamento do projeto Importância da prestação de contas Fiscalização da Secretaria da Receita Federal Responsabilidade solidária
Outras Leis Lei n 12.733, de 30/12/97 em Minas Gerais; Decreto de Regulamentação da Lei 1.954 no Rio de Janeiro; Lei 13.133 de 16/04/01 no PR; Lei 10.846 de 19/08/96 no RS; Lei 10.923/90 em São Paulo/SP; Lei 12.268 de 20/02/06 em São Paulo/SP; Lei n 6.498 de 29/12/93 em Belo Horizonte/MG; Lei complementar n 15 de 15/12/97 em Curitiba/PR; Lei 7.328/93 de Porto Alegre/RS.
Lei de Incentivo ao Esporte Lei 11.438, de 29 de dezembro de 2006, alterada pela Lei 11.472, de 2 de maio de 2007 1% do IR devido (cumulativo com outros incentivos) Valor máximo de doação fixado anualmente pelo Poder Executivo Vedação: pagamento de atletas profissionais Projetos com comprovada capacidade de atrair investimentos Seis projetos por proponente no ano-calendário
P A C Lei 12.268, de 20 de fevereiro de 2006 Decretos 50.857, de 6/06/06 e 51.944 de 29/06/07 ICMS 01 Projeto por proponente por vez Valor máximo por projeto Artes plásticas, visuais e design R$ 400.000,00 Cinema R$ 600.000,00 Cultura Popular R$ 100.000,00 Dança R$ 400.000,00 Literatura R$ 200.000,00 Música R$ 300.000,00 Teatro R$ 500.000,00
Entidade do terceiro Setor, com personalidade jurídica própria Instrumentos para atrair parceiros e promover produtos Maior profissionalidade e visibilidade Fundações e associações sem fins lucrativos - Oscip Receitas livres de tributação Dedutibilidade das doações realizadas pela empresa-mãe Proponentes de projetos culturais