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2 Este Guia tem como objetivo democratizar o conhecimento em relação ao Imposto de Renda Pessoa Física, trazendo informações claras mas sem perder a seriedade com as fontes e o compromisso com a construção de um conhecimento que permita ao leitor preencher sua Declaração com segurança, e lhe prover conhecimento para aumentar suas changes de diminuir do valor de seu imposto devido e/ou incrementar o valor de sua restituição, dentro da mais estrita legalidade. Este Guia está atualizado até março de 2015 com as normas para o preenchimento da Declaração de Ajuste Anual do Imposto sobre a Renda da Pessoa Física do exercício de 2015, ano-calendário Em caso de divergência de informações prevalecem as regras estabelecidas pela Receita Federal do Brasil. Importante: É unicamente sua a responsabilidade pelas informações inseridas em sua Declaração de Ajuste Anual do Imposto de Renda. Cabe a você comprová-las em caso de solicitação pela Receita Federal. Copyright 2015 Declarando. Todos os direitos reservados e protegidos pela Lei de 19/02/1998. Nenhuma parte desse material, sem autorização prévia por escrito do autor, poderá ser reproduzida ou transmitida. Caso você encontre algum erro de digitação ou problemas de compreensão me contacte no - contato@declarando.com.br - para que possa corrigir e aprimorar o material.

3 CAPÍTULOS DO GUIA Considerações Gerais Instalação de programas Identificação do contribuinte Dependentes Alimentados Rendimentos tributáveis recebidos de Pessoa Jurídica Rendimentos tributáveis recebidos de Pessoa Física e do Exterior Rendimentos isentos e não tributáveis Rendimentos sujeitos à tributação Exclusiva/Definitiva Rendimentos tributados recebidos de Pessoa Jurídica com exigibilidade suspensa Capítulo 01 Capítulo 02 Capítulo 03 Capítulo 04 Capítulo 05 Capítulo 06 Capítulo 07 Capítulo 08 Capítulo 09 Capítulo 10

4 CAPÍTULOS DO GUIA Rendimentos tributáveis de Pessoa Jurídica recebidos acumuladamente Imposto pago/retido Pagamentos efetuados Doações efetuadas Bens e direitos Dívidas e ônus reais Informações do cônjuge e do companheiro Espólio Doações a partidos políticos, comitês financeiros e candidatos eletivos Importações Capítulo 11 Capítulo 12 Capítulo 13 Capítulo 14 Capítulo 15 Capítulo 16 Capítulo 17 Capítulo 18 Capítulo 19 Capítulo 20

5 CAPÍTULOS DO GUIA Pendências Atividade Rural Ganho de capital Moeda estrangeira Renda variável Resumo da Declaração Capítulo 21 Capítulo 22 Capítulo 23 Capítulo 24 Capítulo 25 Capítulo 26 O que a Receita Federal entende por rendimentos tributáveis Deduções aceitas pela Receita Federal Anexo 01 Anexo 02

6 14 DOAÇÕES EFETUADAS IMPOSTO DE RENDA PESSOA FÍSICA 2015

7 NESTE CAPÍTULO, VOCÊ VERÁ: Considerações introdutórias Estatuto da criança e do adolescente (ECA) Incentivo à cultura Incentivo à atividade audiovisual Incentivo ao desporto Fundos nacional, estaduais ou municipais do idoso Incentivo ao programa nacional de apoio à atenção da saúde da pessoa com deficiência (PronasPCD) Incentivo ao programa nacional de apoio à atenção oncológica (Pronon) Doações em espécie Doações de bens e direitos

8 Considerações introdutórias O pagamento da doação não está sujeito a parcelamento. Essa ficha é utilizada pelo contribuinte que, durante o ano-calendário de 2014, doou parte de seu imposto devido. Cabe ao declarante que efetuou alguma doação no referido ano-calendário indicar a natureza da doação e os dados de quem a recebeu, além do valor doado. sub- 172

9 Doações sofrem limitação de percentual sobre o imposto devido e só podem ser realizadas por quem se utilizar do modelo completo de Declaração. Orienta a Receita Federal que as doações beneficiadas com isenção de parte do imposto devido podem ter como destinatários: sub- 173

10 Há 2 (duas) formas de o contribuinte doar parte de seu imposto devido: 1. Oferecendo os recursos diretamente aos destinatários enumerados acima, ao longo do ano-calendário de 2014, até a data limite de 31 de dezembro de 2014, e respeitados os limites legalmente estabelecidos. Nesta opção o contribuinte poderá deduzir até 8% do valor devido apurado em sua Declaração no ano-calendário de Dentre estes 8% o limite para cada entidade será de: sub- 174

11 2. Doar no período de preenchimento da Declaração, através do programa da Receita Federal de Declaração da Ajuste Anual do Imposto de Renda de Nesta segunda hipótese a única possibilidade é a doação aos fundos do Estatuto da Criança e do Adolescente (ECA), os demais seguem procedimento da opção (1). Entretanto, poderá utilizar esta forma de doação o contribuinte que: não tenha feito nenhuma doação no ano-calendário de Dessa forma, poderá doar 3% a fundos de apoio à criança e ao adolescente; tenha feito doação de valor menor que 6% do imposto devido. Por exemplo, no ano-calendário o contribuinte pode ter doado 4%, sendo assim terá direito no momento do preenchimento de sua Declaração a doar a fundos de apoio à criança e ao adolescente apenas o que faltar para completar o limite de 6%, ou seja, 2%. Caso tenha doado 2% no ano-calendário de 2014 não poderá doar 4% pois as doações aos fundos de apoio à criança e ao adolescente estão limitados à 3%. sub- 175

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13 Estatuto da criança e do adolescente (ECA) Ao contrário dos demais incentivos permitidos pelo Fisco para Doação de seu imposto devido, a única doação que pode ser realizada no momento do preenchimento da Declaração é a doação aos fundos municipais, estaduais, distrital e nacional da Criança e do Adolescente, enquadrados no Estatuto da Criança e do Adolescente (ECA). O declarante que optar pela doação aos fundos dos Direitos da Criança e do Adolescente nacional, estaduais e municipais, pré-selecionadas pela Receita Federal, terá sua doação limitada a 3% do imposto devido apurado em sua Declaração de Ajuste Anual do Imposto de Renda do ano-calendário de Este limite é calculado pelo próprio programa e a dedução só se aplica ao contribuinte que optar pela declaração completa, aquela em que o contribuinte opta pelas deduções legais. Quaisquer valores doados que ultrapassem o limite percentual previsto pelo Fisco não poderão ser abatidos do imposto devido pelo contribuinte. O pagamento da doação informada na Declaração deverá ser realizado mesmo que a pessoa física tenha direito a restituição ou tenha optado pelo pagamento do saldo de imposto por meio de débito automático em conta-corrente bancária. Para isso o contribuinte irá acessar a ficha Doações diretamente ao Estatuto da Criança e do Adolescente, constante no resumo geral do programa, e escolher entre os fundos estaduais, distritais e municipais pré-selecionados pelo Fisco. Informando o valor dentro do limite de dedução possível para essa opção de doação, o cálculo será feito automaticamente pelo programa. O pagamento referente a esta doação deve ser efetuado, impreterivelmente, até 30 de abril de 2015, por meio de um DARF, até o encerramento do horário de expediente bancário das instituições financeiras autorizadas, inclusive se realizado pela Internet ou por terminal de autoatendimento. Uma vez recolhido o montante indicado no DARF, a doação efetuada ao fundo nele indicado torna-se irreversível e eventual valor recolhido sub- 177

14 a maior que o passível de dedução será também repassado ao fundo indicado, não cabendo devolução, compensação ou dedução desse valor. Se o valor doado for menor que o informado na Declaração, o contribuinte: poderá, até 30 de abril de 2015, complementar o recolhimento; ou... deverá, dentro do prazo decadencial e desde que não esteja sob procedimento de ofício, retificar sua Declaração para corrigir a informação referente ao valor doado. Entretanto, se o valor doado for maior que o informado na Declaração, o contribuinte: poderá, até 30 de abril de 2015, retificar sua Declaração para corrigir a informação referente ao valor doado, respeitados os limites de doação; ou deverá considerar como não dedutível o valor recolhido que o limite individual, observado que esse valor a maior será também repassado ao fundo indicado. Incentivo à cultura Considera-se patrocínio a prestação do incentivo com finalidade promocional. O incentivo à cultura pode se dar a título de doações ou patrocínios, tanto mediante contribuições ao Fundo Nacional de Cultura (FNC) como em apoio direto, desde que enquadrados nos objetivos do Programa Nacional de Apoio à Cultura, a programas, sub- 178

15 projetos e ações culturais. O declarante que optar pela doação ou patrocínio aos projetos de incentivo à cultura terá sua doação limitada a 6% do imposto devido apurado na Declaração de Ajuste Anual do Imposto de Renda do ano-calendário de Este limite é calculado pelo próprio programa e a dedução só se aplica ao contribuinte que optar pela declaração completa, aquela em que o contribuinte opta pelas deduções legais. Quaisquer valores doados que ultrapassem o limite percentual previsto pelo Fisco não poderão ser abatidos do imposto devido pelo contribuinte. Além de respeitar o percentual limite para a referida doação (6%), o contribuinte também terá de respeitar o limite de dedução máximo para as doações e patrocínios, respectivamente, 80% e 60% sobre o total do valor deduzido a título de doação ao incentivo à cultura. Este incentivo tem como objetivo desenvolver as formas de expressão, os modos de criar e fazer, os processos de preservação e proteção do patrimônio cultural brasileiro, e os estudos e métodos de interpretação da realidade cultural, bem como contribuir para propiciar meios, à população em geral, que permitam o conhecimento dos bens de valores artísticos e culturais, compreendendo, entre outros, os seguintes segmentos: Segmentos listados no artigo 25 da lei 8.313/91. teatro, dança, circo, ópera, mímica e congêneres; Artes cênicas. produção cinematográfica, videográfica, fotográfica, discográfica e congêneres; sub- 179

16 Produção de obras cinematográficas e videofonográficas de curta e média metragem e preservação e difusão do acervo audiovisual. literatura, inclusive obras de referência; Livros de valor artístico, literário ou humanístico. música; Erudita ou instrumental. artes plásticas, artes gráficas, gravuras, cartazes, filatelia e outras congêneres; Exposições de artes visuais. folclore e artesanato; patrimônio cultural, inclusive histórico, arquitetônico, arqueológico, bibliotecas, museus, arquivos e demais acervos; Doações de acervos para bibliotecas públicas, museus, arquivos públicos e cinematecas, bem como treinamento de pessoal e aquisição de equipamentos para a manutenção desses acervos. humanidades; Preservação do patrimônio cultural material e imaterial. sub- 180

17 rádio e televisão, educativas e culturais, de caráter não comercial; centros culturais; Construção e manutenção de salas de cinema e teatro, que poderão funcionar também como centros culturais comunitários, em municípios com menos de (cem mil) habitantes.... A viabilidade da doação de percentual do imposto de renda devido pelo contribuinte, referente ao incentivo à cultura, está condicionada a que: (i) aprovação dos projetos culturais pelo Ministério da Cultura (MinC); (ii) no caso de projetos relacionados a obras cinematográficas e vídeo fonográficas, a prévia aprovação pelo MinC ou pela Agência Nacional do Cinema (Ancine); (iii) a obediência, por parte do doador, ao período para a captação de recursos definido pelas portarias de homologação do MinC ou Ancine.... Em caso de doação o incentivo em espécie deve ser comprovado mediante recibo de depósito bancário e declaração de recebimento firmada pelo beneficiário, nos termos estabelecidos pelo MinC ou pela Ancine. sub- 181

18 Incentivo à atividade audiovisual As doações a projetos de incentivo às atividades audiovisuais estão limitadas a 6% do imposto devido apurado na Declaração de Ajuste Anual do Imposto de Renda do ano-calendário de Este limite é calculado pelo próprio programa e a dedução só se aplica ao contribuinte que optar pela declaração completa, aquela em que o contribuinte opta pelas deduções legais. Quaisquer valores doados que ultrapassem o limite percentual previsto pelo Fisco não poderão ser abatidos do imposto devido pelo contribuinte. Estão permitidas doações para as atividades audiovisuais que tenham suas quantias aplicadas em: 1. Investimentos feitos na produção de obras audiovisuais cinematográficas brasileiras de produção independente, mediante a aquisição de cotas representativas de direitos de comercialização sobre as referidas obras; 2. Patrocínio feito à produção de obras cinematográficas brasileiras de produção independente; 3. Aquisição de cotas dos Fundos de Financiamento da Indústria Cinematográfica Nacional (Funcines). 4. Investimentos em projetos específicos credenciados pela Agência Nacional do Cinema sub- 182

19 (Ancine); 5. Patrocínios em projetos específicos ou em programas especiais de fomento instituídos pela Ancine.... A dedutibilidade referente ao incentivo à Atividade Audiovisual está condicionada a que: os investimentos previstos nos itens (1) e (3) sejam realizados no mercado de capitais, em ativos previstos em lei, e autorizados pela Comissão de Valores Mobiliários; os projetos ou programas a serem beneficiados pelos incentivos sejam previamente aprovados pela Ancine.... O incentivo em espécie deve ser comprovado mediante recibo de depósito bancário e declaração de recebimento firmada pelo beneficiário, nos termos da Ancine. Incentivo ao desporto Considera-se patrocínio a prestação do incentivo com finalidade promocional. O incentivo ao desporto pode se dar a título de doações ou patrocínios no apoio direto a projetos desportivos e paradesportivos previamente aprovados pelo Ministério do Esporte. Os projetos desportivos atenderão a pelo menos uma das seguintes sub- 183

20 manifestações, nos termos, limites e condições definidas em regulamento: 1. desporto educacional; 2. desporto de participação; 3. desporto de rendimento.... As doações a projetos de incentivo ao desporto estão limitadas a 6% do imposto devido apurado na Declaração de Ajuste Anual do Imposto de Renda do ano-calendário de Este limite é calculado pelo próprio programa e a dedução só se aplica ao contribuinte que optar pela declaração completa, aquela em que o contribuinte opta pelas deduções legais. Quaisquer valores doados que ultrapassem o limite percentual previsto pelo Fisco não poderão ser abatidos do imposto devido pelo contribuinte.... A dedutibilidade referente ao incentivo ao desporto está condicionada a que: Podem receber recursos do incentivo os projetos desportivos destinados a promover a inclusão social por meio do esporte, preferencialmente em comunidades de vulnerabilidade social; É vedada a utilização dos recursos do incentivo para o pagamento de remuneração de atletas profissionais, em qualquer modalidade desportiva. sub- 184

21 Fundos nacional, estaduais ou municipais do idoso Os Conselhos Municipais, Estaduais ou Nacional do Idoso, controladores dos fundos beneficiados pelas doações, devem emitir comprovante em favor do doador. O valor da dedução da doação feita aos fundos nacional, estaduais ou municipais do Idoso estão limitadas a 6% do imposto devido apurado na Declaração de Ajuste Anual do Imposto de Renda do ano-calendário de Este limite é calculado pelo próprio programa e a dedução só se aplica ao contribuinte que optar pela declaração completa, aquela em que o contribuinte opta pelas deduções legais. Quaisquer valores doados que ultrapassem o limite percentual previsto pelo Fisco não poderão ser abatidos do imposto devido pelo contribuinte. As doações a fundos nacionais, estaduais ou municipais do idoso devem observar, em especial, o seguinte: As doações efetuadas em moeda devem ser depositadas em conta específica, aberta em instituição financeira pública, vinculada ao respectivo fundo; Para fins de comprovação, cada fundo deverá registrar em sua escrituração os valores recebidos e manter em boa guarda a documentação correspondente pelo prazo decadencial. sub- 185

22 Incentivo ao programa nacional de apoio à atenção da saúde da pessoa com deficiência (PronasPCD) Considera-se patrocínio a prestação do incentivo com finalidade promocional. Podem ser deduzidos os valores referentes às doações e aos patrocínios despendidos no ano-calendário anterior, a que se refere a Declaração de Ajuste Anual do Imposto de Renda, diretamente efetuados em prol de ações e serviços previamente aprovados pelo Ministério da Saúde, segundo a forma e o procedimento estabelecidos em ato do Poder Executivo, e que estejam em consonância com a política definida para o setor no Plano Nacional de Saúde e nas diretrizes desse Ministério e desenvolvidos por pessoas jurídicas de direito privado sem fins lucrativos que se destinam ao tratamento de deficiências físicas, motoras, auditivas, visuais, mentais, intelectuais, múltiplas e de autismo no âmbito do Programa Nacional de Apoio à Atenção da Saúde da Pessoa com Deficiência (Pronas/PCD). O valor da dedução para as doações ao PronasPCD está limitada a 1% do imposto devido apurado na Declaração de Ajuste Anual do Imposto de Renda do ano-calendário de Este limite é calculado pelo próprio programa e a dedução só aplica à declaração completa, aquela em que o contribuinte opta pelas deduções legais. Incentivo ao programa nacional de apoio à atenção oncológica (Pronon) Podem ser deduzidas as quantias referentes às doações e aos patrocínios despendidos no ano-calendário anterior, a que se refere a Declaração de Ajuste Anual, diretamente efetuados em prol de ações e serviços, previamente aprovados pelo Ministério da Saúde, segundo a forma e o procedimento estabelecidos em ato do Poder Executivo, e que estejam em consonância com a política definida para o setor no Plano Nacional sub- 186

23 de Saúde e nas diretrizes desse Ministério, e desenvolvidos pelas instituições de prevenção e combate ao câncer que englobam a promoção da informação, a pesquisa, o rastreamento, o diagnóstico, o tratamento, os cuidados paliativos e a reabilitação referentes às neoplasias malignas e afecções correlatas destinatárias no âmbito do Programa Nacional de Apoio à Atenção Oncológica (Pronon). O valor da dedução para as doações ao Pronon está limitada a 1% do imposto devido apurado na Declaração de Ajuste Anual do Imposto de Renda do ano-calendário de Este limite é calculado pelo próprio programa e a dedução só aplica à declaração completa, aquela em que o contribuinte opta pelas deduções legais. Doações em espécie Em relação ao doador a quantia doada deve ser ser informada na ficha Doações Efetuadas. Em relação ao donatário a quantia doada deve ser informada na ficha Rendimentos Isentos e Não Tributáveis, Transferências Patrimoniais, Doação e Herança. A doação efetuada em dinheiro (moeda nacional) apesar de não ser tributada pelo Imposto de Renda deve ser informada pelo contribuinte pois está sujeita à comprovação da sua efetivação, bem como da disponibilidade econômico-financeira para tal liberalidade. Importante salientar que as bolsas de estudo e de pesquisa serão caracterizadas como doação, quando recebidas exclusivamente para financiar estudos ou pesquisas, desde que os resultados das atividades não representem vantagem para o doador e que a bolsa não seja paga mediante realização de qualquer tipo de serviços por parte do doador. sub- 187

24 Doações em bens e direitos Importante salientar que na doação de bens e direitos, a data da aquisição que valerá para o donatário será a data da doação, já em relação ao custo de aquisição, este será igual a zero. Em relação ao valor do bem ou direito doado poderá ser avaliado pelo valor constante na última declaração de Bens e Direitos do doador, atualizado monetariamente até 31 de dezembro de 1995, ou por valor superior àquele declarado. Neste último caso, a diferença é tributada como ganho de capital. sub- 188

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