INCENTIVOS FISCAIS PARA PROJETOS SOCIAIS, CULTURAIS E ESPORTIVOS

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1 INCENTIVOS FISCAIS PARA PROJETOS SOCIAIS, CULTURAIS E ESPORTIVOS MARCONDES WITT Auditor-Fiscal e Delegado-Adjunto da Receita Federal do Brasil em Joinville I like to pay taxes, with them I buy civilization. Oliver Holmes

2 Incentivos fiscais no Imposto de Renda Arrecadação total do IR: partilhado com Estados e Municípios, através dos Fundos de Participação dos Estados (21,5%) e dos Fundos de Participação dos Municípios (23,5%) O cidadão, por si ou através de pessoas jurídicas onde é o administrador, pode interferir, direcionando diretamente a entidades locais, valores que reduzirão, na mesma proporção, o que pagaria a título de Imposto de Renda Para fins de infância e adolescência, atividades culturais, cinematográficas, alimentação do trabalhador etc. 2

3 Incentivos fiscais no Imposto de Renda 1. Incentivos de caráter cultural e artístico 2. Atividades de caráter desportivo 3. Fundos dos direitos da criança e do adolescente (Incentivos à atividade audiovisual, nas diversas modalidades) Pessoas jurídicas possível apenas para as empresas tributadas pelo lucro real Pessoas físicas possível apenas para quem utiliza a declaração no modelo completo 3

4 INCENTIVOS PARA ATIVIDADES DE CARÁTER CULTURAL E ARTÍSTICO Formas de contribuições: Doações diretamente ao Fundo Nacional de Cultura Apoio direto a projetos, previamente aprovados pelo Ministério da Cultura 4

5 Projetos Trâmite da proposta no Ministério da Cultura Aprovada a proposta, este publica portaria de homologação do projeto, definindo o período de captação publicação no Diário Oficial da União (DOU) A pedido do interessado, o período de captação pode ser prorrogado publicação de nova portaria com o prazo, se for o caso 5

6 Incentivos: o que pode ser apoiado Teatro, dança, circo, ópera, mímica e congêneres; literatura Música Artes plásticas e gráficas, gravuras e congêneres Cultura popular e artesanato Patrimônio cultural material e imaterial (museu, acervo etc) Área audiovisual: curta e média metragem, festivais nacionais, oficinas, programas de rádio e TV, sites, etc Entre outros 6

7 Quem pode ser apoiado Pessoas físicas com atuação na área cultural (artistas, produtores culturais, técnicos da área cultural etc) Pessoas jurídicas de direito público de natureza cultural da administração indireta (autarquias, fundações etc) Pessoas jurídicas privadas de natureza cultural, com ou sem fins lucrativos, (empresas, cooperativas, fundações, ONGs, Organizações Sociais etc) 7

8 Como se dá o apoio Doação: a transferência gratuita em caráter definitivo a pessoa física ou pessoa jurídica de natureza cultural, sem fins lucrativos, de numerário, bens ou serviços para a realização de projetos culturais, vedado o seu uso em publicidade para divulgação das atividades objeto do respectivo projeto cultural 8

9 Como se dá o apoio Patrocínio: a) a transferência gratuita, em caráter definitivo, à pessoa física ou jurídica de natureza cultural, com ou sem fins lucrativos, de numerário para a realização de projetos culturais, com finalidade promocional e institucional de publicidade; b) a cobertura de gastos ou a utilização de bens móveis ou imóveis do patrimônio do patrocinador, sem a transferência de domínio, para a realização de projetos culturais por pessoa física ou jurídica de natureza cultural, com ou sem fins lucrativos. 9

10 Incentivo fiscal propriamente dito Pessoas jurídicas Duas formas de incentivo, que têm efeitos fiscais distintos, que constam da aprovação do projeto 10

11 Incentivo fiscal propriamente dito Com base no artigo 18 da Lei nº 8.313/1991: projetos aprovados pelo Pronac para artes cênicas, livros de valor artístico, literário, humanístico; música erudita ou instrumental; circulação de exposições de artes plásticas e doações de acervos para bibliotecas públicas e museus (rol taxativo de atividades abrangidas) Não podem ser contabilizados como despesa operacional Dedução do Imposto Devido: 100% do valor das doações e patrocínios 11

12 Incentivo fiscal propriamente dito Com base no artigo 25 e 26 da Lei nº 8.313/1991: demais projetos aprovados pelo Pronac Contabilizados como despesa operacional (dedutível) Dedução do Imposto Devido: 40% do valor das doações 30% do valor dos patrocínios 12

13 Limites do incentivo fiscal O valor das deduções não pode ultrapassar 4% do Imposto Devido em cada período de apuração (trimestral ou anual, conforme opção da pessoa jurídica) Há um limite coletivo, de todos os tipos de incentivo à cultura, somado ao de aquisição de quotas do Funcines e para as atividades de caráter desportivo: 4% do Imposto Devido As doações e patrocínios devem ocorrer dentro do período de apuração a que se refere o Imposto Devido Eventual excesso não pode ser aproveitado em períodos subseqüentes 13

14 Qual o Imposto Devido? Apurado no período a que se refere a doação ou patrocínio, antes de deduzir eventuais outros incentivos, retenções na fonte Calculado pela alíquota de 15% sobre o lucro apurado no período Sobre o adicional de 10% (incidente sobre o lucro que exceda a R$ 20 mil/mês; R$ 60 mil/trimestre; R$ 240 mil/ano) não pode ser deduzida qualquer parcela a título de incentivo 14

15 Pessoas físicas Dedução do Imposto Devido Projetos aprovados pelo Pronac para artes cênicas, livros de valor artístico, literário, humanístico; música erudita ou instrumental; circulação de exposições de artes plásticas e doações de acervos para bibliotecas públicas e museus: 100% das doações e patrocínios Demais projetos aprovados pelo Pronac: 80% das doações 60% dos patrocínios 15

16 Limite do incentivo O valor da dedução não pode ultrapassar 6% do Imposto Devido no ano-calendário Imposto Devido, antes de deduzido imposto na fonte, carnê-leão, contribuição empregado doméstico Ainda há um limite coletivo, incluindo outras deduções a título de incentivo: criança e adolescente, atividade audiovisual e desporto, também de 6% 16

17 INCENTIVO ÀS ATIVIDADES DE CARÁTER DESPORTIVO Formas de contribuições: Apoio direto a projetos, previamente aprovados pelo Ministério do Esporte O que pode ser apoiado: Ações destinadas à implementação, à prática, ao ensino, ao estudo, à pesquisa e ao desenvolvimento do desporto, atendendo tanto o desporto educacional, o desporto de participação e o desporto de resultados 17

18 Projetos Trâmite da proposta no Ministério do Esporte Aprovada a proposta, este publica extrato do projeto aprovado, definindo o período de captação publicação no DOU A pedido do interessado, o período de captação pode ser prorrogado publicação de ato de prorrogação, se for o caso 18

19 Quem pode ser apoiado Pessoa jurídica de direito público Pessoa jurídica de direito privado, com fins não econômicos, cujo ato constitutivo disponha expressamente sobre sua finalidade esportiva 19

20 Como se dá o apoio Doação: transferência gratuita, em caráter definitivo, ao titular do projeto, de numerário, bens ou serviços para a realização de projetos desportivos e paradesportivos, desde que não empregados em publicidade, ainda que para divulgação das atividades objeto do respectivo projeto distribuição gratuita de ingresso para eventos de caráter desportivo e paradesportivos por pessoa jurídica a empregados e seus dependentes legais ou a integrantes de comunidades de vulnerabilidade social 20

21 Como se dá o apoio Patrocínio: transferência gratuita, em caráter definitivo, ao titular do projeto, de numerário para realização de projetos desportivos e paradesportivos, com finalidade promocional e institucional de publicidade cobertura de gastos ou a utilização de bens, móveis ou imóveis, do patrocinador, sem transferência de domínio, para a realização de projetos desportivos e paradesportivos, pelo titular do projeto 21

22 Incentivo fiscal propriamente dito Pessoas jurídicas: Doações e patrocínios aos titulares de projetos: Não podem ser contabilizados como despesa operacional Dedução do Imposto Devido: 100% do valor das doações e patrocínios 22

23 Limites do incentivo fiscal O valor das deduções não pode ultrapassar 1% do Imposto Devido em cada período de apuração (trimestral ou anual, conforme opção da pessoa jurídica) Há um limite coletivo, de todos os tipos de incentivo à cultura, somado ao de aquisição de quotas do Funcines: 4% do Imposto Devido As doações e patrocínios devem ocorrer dentro do período de apuração a que se refere o Imposto Devido Eventual excesso não pode ser aproveitado em períodos subseqüentes 23

24 Pessoas físicas Dedução do Imposto Devido: 100% das doações O valor da dedução não pode ultrapassar 6% do Imposto Devido no ano-calendário Ainda há um limite coletivo, incluindo outras deduções a título de incentivo: criança e adolescente, atividade audiovisual e desporto, também de 6% 24

25 FUNDOS DOS DIREITOS DA CRIANÇA E DO ADOLESCENTE Formas de contribuições: doações efetuadas aos Fundos dos Direitos da Criança e do Adolescente nacional, estaduais ou municipais, devidamente comprovados Conselho Municipal em Joinville: Av. Procópio Gomes, 749 (esq. com Rua Afonso Pena) 25

26 Incentivo fiscal propriamente dito Pessoas jurídicas: Doação: Não pode ser contabilizada como despesa operacional Dedução do Imposto Devido: 100% do valor da doação 26

27 Limites do incentivo fiscal O valor das deduções não pode ultrapassar 4% do Imposto Devido em cada período de apuração (trimestral ou anual, conforme opção da pessoa jurídica) Não há um limite coletivo As doações devem ocorrer dentro do período de apuração a que se refere o Imposto Devido Eventual excesso não pode ser aproveitado em períodos subseqüentes 27

28 Pessoas físicas Dedução do Imposto Devido: 100% do valor das doações Limite: O valor da dedução não pode ultrapassar 6% do Imposto Devido no anocalendário Limite coletivo: outras deduções, inclusive cultural e do desporto, também de 6% 28

29 Cuidados para o doador/patrocinador Exigir o recibo no modelo aprovado Se contribuição em dinheiro, identificar o depósito bancário (nome do banco, número da conta bancária do responsável e dados da autenticação bancária) Conferir a autenticidade do projeto: Consulta ao Diário Oficial da União Consulta ao Ministério da Cultura Consulta ao Ministério do Esporte 29

30 Potencial de arrecadação a título de incentivos Potencial utópico: 100% das pessoas jurídicas com sede em Joinville doando no seu limite Arrecadação total IRPJ Lucro Real 2007, município de Joinville: R$ 264 milhões Parcela relativa à alíquota de 15% 158 milhões Limite de dedução do imposto (4%): R$ 6,3 milhões (até este limite para atividade cultural e R$ 1,5 milhão desporto) Limite de dedução do imposto (1%): R$ 1,6 milhão para criança e adolescente Potencial total para os incentivos à cultura, ao desporto e para criança e adolescente: R$ 7,9 milhões 30

31 Legislação de regência Incentivos de caráter cultural e artístico: Lei nº 8.313/1991, com alterações pelas Leis nºs 9.430/1996, 9.874/1999 e 9.532/1997 e Medida Provisória nº /2001; Lei nº 9.250/1995; Decreto nº 1.494/1995; Instrução Normativa MINC/SRF nº 01, de 13 de junho de 1995; Instrução Normativa SRF nº 267, de 23 de dezembro de 2002 Incentivos de caráter desportivo: Lei nº /2006, com alterações pela Lei nº /2007; Decreto nº 6.180/2007; Portaria ME nº 114, de 19 de março de 2008 Fundos dos direitos da criança e do adolescente: Lei nº 8.069/1990, com alterações pela Lei nº 8.242/1991; Decreto nº 794/1993; Instrução Normativa SRF nº 258, de 17 de dezembro de 2002; Instrução Normativa SRF nº 267, de 23 de dezembro de