TRIBUTAÇÃO PELO IPTU: GEOINFORMAÇÃO E ATUALIZAÇÃO CADASTRAL Lauro Marino Wollmann Agente Fiscal da Receita Municipal Secretaria da Fazenda - Porto Alegre Porto Alegre, 20 de novembro de 2014.
Para exigir o recolhimento tributário, é necessária a constituição do crédito tributário correspondente à obrigação instaurada, conforme Código Tributário Nacional. Art. 142. Compete privativamente à autoridade administrativa constituir o crédito tributário pelo lançamento, assim entendido o procedimento administrativo tendente a verificar a ocorrência do fato gerador da obrigação correspondente, determinar a matéria tributável, calcular o montante do tributo devido, identificar o sujeito passivo e, sendo caso, propor a aplicação da penalidade cabível. Parágrafo único. A atividade administrativa de lançamento é vinculada e obrigatória, sob pena de responsabilidade funcional. 2
A competência municipal para instituição e cobrança do IPTU está disposta na Constituição Federal. Art. 156. Compete aos Municípios instituir impostos sobre: I - propriedade predial e territorial urbana; 3
A regra geral da fato gerador, da base de cálculo e contribuinte do IPTU estão definidos no CTN. Art. 32. O imposto, de competência dos Municípios, sobre a propriedade predial e territorial urbana tem como fato gerador a propriedade, o domínio útil ou a posse de bem imóvel por natureza ou por acessão física, como definido na lei civil, localizado na zona urbana do Município. Art. 33. A base do cálculo do imposto é o valor venal do imóvel. Art. 34. Contribuinte do imposto é o proprietário do imóvel, o titular do seu domínio útil, ou o seu possuidor a qualquer título. 4
Tributação pelo IPTU O conhecimento das informações do imóvel (fato gerador e base de cálculo do tributo) e do contribuinte (sujeito passivo) é pressuposto para o lançamento e da cobrança do IPTU. Na maioria dos municípios existe um setor e um sistema de informação responsável por gerenciar esta atividade. 5
O que compõe a tributação do IPTU dados físicos dos imóveis dados dos proprietários/posseiros dados do mercado imobiliário legislação tributária legislação urbanística legislação ambiental 6
Base para tributação::sistema Cadastral::premissas sistema com um banco de dados com capacidade adequada para armazenar e recuperar as informações utilizadas no lançamento; sistema com informações atualizadas; deve ser flexível para incorporar eventuais aperfeiçoamentos da lei (novos atributos, novas alíquotas, novas formas de avaliação do valor venal); deve ser de fácil utilização, tanto pela Administração Tributária quanto pelo contribuinte (especialmente via WEB), com informações acessíveis de cadastro e pagamento; permita um controle eficaz da arrecadação, para que o contribuinte saiba que, se não pagar o tributo, terá consequências. 7
Para uma adequada avaliação dos imóveis e determinação da base de cálculo do tributo, o cadastro fiscal adequado deve fornecer: as características do terreno: área, topografia, pedologia, localização na quadra; as características das edificações existentes: área, tipologia construtiva, idade, conservação; atributos relativos à localização do imóvel e características do entorno. 8
O cadastro fiscal também deve conter os elementos essenciais para a notificação do lançamento do imposto, bem como para uma eventual execução fiscal: correto endereçamento do imóvel; atributos do contribuinte: nome, CPF/CNPJ e endereço para correspondência. 9
Mas... Erros são muito comuns nos cadastros devido à falta de investimentos, políticas de gestão precárias e/ou em decorrência da utilização de sistemas de gestão tributária ineficientes. 10
Diagnóstico para otimizar a capacidade tributária é fundamental a elaboração de um diagnóstico qualitativo e quantitativo para subsidiar a implementação de alterações na política vigente em relação ao IPTU. Premissa: o cadastro fiscal deve conter e tributar todos os imóveis existentes na cidade, independentemente da situação de sua titulação. 11
Diagnóstico saber grau de desatualização dos dados cadastrais Fonte: Pelegrina e Moller, 2009 12
Fontes de desatualização dinâmica do mercado imobiliário acelerado: construções, alterações territoriais, transações imobiliárias; construções e parcelamentos irregulares: falta de mecanismos para a fiscalização e controle urbano desta ocupação; estrutura técnica deficiente e falta de integração das áreas da prefeitura para processar as informações disponíveis (Cartas de Habitação, projetos de loteamentos, processos de usucapião coletivo...). 13
Enfrentamento dos problemas... Diagnosticado e analisado à luz de princípios econômicos de política tributária como o da equidade e o da produtividade, os problemas detectados podem ser enfrentados com medidas, tais como: recadastramento imobiliário; elaboração e atualização da Planta Genérica de Valores; maior empenho na fiscalização; cobrança da dívida ativa; e alterações no Código Tributário Municipal. 14
Manutenção e atualização cadastral atualidade do dados é o cerne do cadastro técnico, pois dele emanam todo o seu valor e eficiência; atualização dos dados cadastrais é fundamental para praticar uma política de cobrança de tributos que atendam às necessidades da municipalidade; é necessário que o próprio sistema se autofinancie com uma parcela da arrecadação, pois há uma demanda constante por recursos. 15
Manutenção e atualização cadastral preocupação constante para incorporar as mudanças que ocorrem cotidianamente na cidade; necessário um gerenciamento destas alterações, sob pena perda do trabalho realizado; processo permanente integrado no conjunto das atividades administrativas, com maior êxito se os dados forem objeto de múltiplas usos, através da implementação do Cadastro Técnico Multifinalitário. 16
Execução de atualização cadastral :: etapas identificação dos imóveis com informações desatualizadas; a coleta de dados: coleta deficiente de dados resulta, ao final do sistema de gestão, em resposta inadequada; alteração dos dados cadastrais no sistema e geração dos respectivos lançamentos tributários; avaliação dos resultados obtidos, com a revisão de procedimentos onde se mostraram deficientes. 17
Métodos de atualização atualização massiva (todo o universo cadastral) atualização dirigida, tendo como alvo imóveis específicos onde foi identificada desatualização cadastral 18
Atualização dirigida identificar as áreas em que o déficit cadastral é maior e, consequentemente, poderá trazer um maior incremento de receita; estas áreas podem ser identificadas através do cruzamento topológico entre a base cartográfica existente e uma nova base cartográfica atualizada; ou comparar visualmente a base cartográfica atual com uma de imagem de satélite, de alta resolução (ou ortofoto), para verificação das parcelas passíveis de atualização cadastral; caso não seja possível adquirir esses recursos, os técnicos municipais podem se valer de sua própria experiência relativamente às áreas mais desatualizadas. 19
Atualização cadastral por meio de informações existentes no próprio município Cartas de Habitação; projetos de alterações territoriais, como aprovação de loteamentos, fracionamentos, englobamentos... alvará de Construção sem pedido de vistoria final; uso de imagens de satélite ou ortofotos disponíveis; informações autodeclaradas pelo contribuinte, diretamente ou via web; forma mais econômica e eficiente para aumentar a receita sem custos adicionais A informação cadastral propriamente dita é obtida pelo uso da fotogrametria e outras técnicas ou visita in loco aos imóveis por servidores municipais ou pessoal contratado. 20
Fontes para enfrentar desatualização Sujeito Passivo incentivo ao contribuinte apresentar a documentação de propriedade atualizada de forma fácil e ágil via email, WEB... posse: declarações dos contribuintes em situações irregulares; convênio com cartórios de notas e registro; convênio Receita Federal; uso de informações do ITBI; visita in loco. 21
A desatualização cadastral elevada em geral é reflexo de falhas no sistema de gestão tributária falta de ligação entre a base cartográfica e o sistema de tributação; uso de técnicas e tecnologias ultrapassadas; baixa qualidade nas avaliações por falhas nas informações cadastrais, inadequada metodologia para apuração do valor venal dos imóveis ou longo espaçamento temporal entre PGVs; erros de procedimentos e falhas nas normas de gestão; desatualização dos códigos tributários municipais; gestão de pessoal e de processos ultrapassados. 22
Atualização cadastral e modernização da gestão do IPTU Estes fatores somados requerem que o município, além de atualizar os dados para resolver a desatualização cadastral, reestruture/modernize a gestão do IPTU. 23
Modernização da gestão do IPTU envolve: melhorias na organização da gestão (de pessoal, de processos, de resultados e de financiamento); modernização de suas instalações e da tecnologia de informações com aquisição de novos equipamentos e softwares, com enfoque no uso da geoinformação; a reconstrução de sua base de dados com utilização de ferramentas de geoprocessamento; qualificação da equipe técnica através de programas continuados de formação e plano de carreira atraente; a reformulação da legislação; reestruturação dos mecanismos de fiscalização e cobrança do tributo. 24
Cadastro imobiliário e Planta de Valores atualizados são a base para uma tributação adequada do IPTU com equidade e justiça fiscal entre os contribuintes. 25
Só assim, o contribuinte se sentirá menos... 26
E reconhecerá mais o valor social deste tributo!!! 27
Obrigado, Lauro Marino Wollmann Agente Fiscal da Receita Municipal wollmann@smf.prefpoa.com.br (051)3289-1098