NOTA TÉCNICA n. 007/2009/GECON Vitória, 03 de julho de 2009. Alterados os itens 1 e 6 em 19 de agosto de 2009. Assunto: Contabilização de Obrigações Tributárias Renegociadas Prezados (as) Senhores (as), O presente Procedimento sobre Obrigações Tributárias Renegociadas foi desenvolvido pela Gerência de Contabilidade da Secretaria de Estado da Fazenda do Estado do Espírito Santo visando esclarecer a contabilização dos referidos parcelamentos. Esclarecemos que as obrigações parceladas ou renegociadas, como INSS, FGTS e outros são consideradas como Dívida Pública Estadual e devem ser registradas no Exigível a Longo Prazo da unidade gestora responsável pelo pagamento da obrigação. Essas dívidas serão controladas por Inscrição Genérica do tipo CT Contratos de Operações de Crédito e Obrigações Tributárias Renegociadas. 1. A unidade gestora - UG deverá solicitar a GECON/SEFAZ a criação da Inscrição Genérica - IG do tipo CT através de ofício contendo as informações do parcelamento como: número, processo, quantidade de parcelas, saldo devedor e quaisquer outras informações que se façam necessárias através do link: http://internet.sefaz.es.gov.br/contas/contabilidade/inscricaogenericageral 2. Com a criação da IG do tipo CT o órgão efetuará o registro no Passivo Exigível a Longo Prazo através de Nota de Lançamento - NL com a utilização do evento 540.031. 540031 CTXXXXXXX 22235XXYY XXXXX XXX Na classificação do evento acima deverá ser utilizada as contas contábeis conforme descriminação a seguir: 222350000 OBRIGAÇÕES TRIBUTÁRIAS RENEGOCIADAS 222350100... = PARCELAMENTO INSS 222350200... = PARCELAMENTO DE FGTS 222350300... = PARCELAMENTO DE IRPJ 222350400... = PARCELAMENTO DE PIS 222350500... = PARCELAMENTO DE COFINS 222350600... = PARCELAMENTO DE CLT 1
222350700... = PARCELAMENTO FNDE 222350800... = PARCELAMENTO PATRIMONIO DA UNIAO-SPU 222350900...= PARCELAMENTO RECEITA FEDERAL LEI 10.684/2000 3. A referido UG deverá empenhar a despesa referente ao principal do parcelamento na classificação orçamentária 34690.71.YY, sendo: 6 Amortização da Dívida: Despesas orçamentárias com o pagamento e/ou refinanciamento do principal e da atualização monetária ou cambial da dívida pública interna e externa, contratual ou mobiliária. 90 Aplicações Diretas: Aplicação direta, pela unidade orçamentária, dos créditos a ela alocados ou oriundos de descentralização de outras entidades integrantes ou não dos Orçamentos Fiscal ou da Seguridade Social, no âmbito da mesma esfera de governo. 71 Principal da Dívida Contratual Resgatado: Despesas orçamentárias com a amortização efetiva do principal da dívida pública contratual, interna e externa. O subitem da despesa deverá ser utilizado conforme descrição abaixo: 346907115... INSS DESCONTADO FPE 346907116... INSS 346907117... FGTS 346907118... IRPJ 346907119... PIS 346907120... COFINS 346907121... CLT 346907122... FNDE 346907123... SECRETARIA DO PLANEJAMENTO DA UNIAO - SPU 346907124... RECEITA FEDERAL LEI Nº 10.684/2000 4. Sendo a despesa referente aos juros do parcelamento deverá ser empenhado na classificação orçamentária 33290.21.10 ou 33290.21.12 e quando se tratar de outros encargos na classificação 33290.22.07, conforme a seguir: 2 Juros e Encargos da Dívida: Despesas orçamentárias com o pagamento de juros, comissões e outros encargos de operações de crédito internas e externas contratadas, bem como da dívida pública mobiliária. 90 Aplicações Diretas: Aplicação direta, pela unidade orçamentária, dos créditos a ela alocados ou oriundos de descentralização de outras entidades 2
integrantes ou não dos Orçamentos Fiscal ou da Seguridade Social, no âmbito da mesma esfera de governo. 21 Juros sobre a Dívida por Contrato: Despesas orçamentárias com juros referentes a operações de crédito efetivamente contratadas. 22 Outros Encargos sobre a Dívida por Contrato: Despesas orçamentárias com outros encargos da dívida pública contratada, tais como: taxas, comissões bancárias, prêmios, imposto de renda e outros encargos. 332902110... JUROS SOBRE A OBRIGAÇÃO INSS DESCONTADO NO FPE 332902112... JUROS SOBRE OBRIGAÇÕES TRIBUTÁRIAS RENEGOCIADAS 332902207... OUTROS ENCARGOS SOBRE OBRIGAÇÕES TRIBUTÁRIAS RENEGOCIADAS 5. Ao final de cada exercício a UG deverá fazer a transferência do valor das 12 próximas parcelas da dívida do Passivo Exigível a Longo Prazo para o Circulante com a utilização do evento 540.175. Caso o órgão não possui o valor fechado pode ser utilizado o método de estimativa ou transferir o valor registrado na LOA. 540175 CTXXXXXXX 21251XXYY XXXXX XXX Na classificação do evento acima deverá ser utilizada as contas contábeis conforme descriminação a seguir: 212500000 OBRIGACOES TRIBUTARIAS RENEGOCIADAS 212510000 PARCELAMENTOS 212510100... = PARCELAMENTO INSS 212510200... = PARCELAMENTO DE FGTS 212510300... = PARCELAMENTO DE IRPJ 212510400... = PARCELAMENTO DE PIS 212510500... = PARCELAMENTO DE COFINS 212510600... = PARCELAMENTO DE CLT 212510700... = PARCELAMENTO FNDE 212510800... = PARCELAMENTO SEC PATRIMONIO DA UNIAO - SPU 212510900... = PARCELAMENTO RECEITA FEDERAL LEI Nº 10.684/ 2000 3
ATUALIZAÇÃO DO PARCELAMENTO 6. Para atualização monetária do parcelamento o órgão efetuará o registro conforme segue: a) Quando a atualização for incorporada ao saldo devedor do parcelamento o órgão efetuará o registro no Passivo Exigível a Longo Prazo através de NL com a utilização do evento 540.110. 540110 CTXXXXXXX 22235XXYY XXXXX XXX b) Quando a atualização não for incorporada ao saldo devedor do parcelamento, ou seja, será paga no valor mensal, exemplo, juros e outros encargos. Para registrar o saldo de juros, multas e outros encargos o órgão efetuará o registro no Passivo Circulante Financeiro através de NL com a utilização do evento 540.236. 540236 CTXXXXXXX 21251XXYY XXXXX XXX AMORTIZAÇÃO DO PRINCIPAL DO PARCELAMENTO 7. Para proceder à liquidação da despesa referente ao principal do parcelamento a UG deverá emitir a NL com a utilização dos eventos 510.370 e 540.176. Neste momento será efetuada a baixa do valor no Passivo Circulante Patrimonial e registrado no Passivo Circulante Financeiro. 510370 2009NEXXXXX 3469071YY XXXXX XXX 540176 CTXXXXXXX 21251XXYY XXXXX XXX 8. Para efetuar o pagamento deverá emitir uma PD Programação de Desembolso utilizando os eventos 530.370 e 540.200 para recursos da Conta Única ou 530.870 e 540.700 para recursos da Conta tipo D. 530370 CTXXXXXXX 3469071XX XXXXX XXX 540200 2009NEXXXXX 3469071XX XXXX XXX ou 4
530870 CTXXXXXXX 3469071XX XXXXX XXX 540700 2009NEXXXXX 3469071XX XXXX XXX JUROS DO PARCELAMENTO 9. Para proceder à liquidação da despesa referente aos juros do parcelamento a UG deverá emitir a NL com a utilização dos eventos 510.372 e 540.177. Neste momento será efetuada a baixa do valor no Passivo Circulante Patrimonial e registrado no Passivo Circulante Financeiro. 510372 2009NEXXXXX 3329021YY XXXXX XXX 540177 CTXXXXXXX 21251XXYY XXXXX XXX 10. Para efetuar o pagamento deverá emitir uma PD Programação de Desembolso utilizando os eventos 530.372 e 540.200 para recursos da Conta Única ou 530.872 e 540.700 para recursos da Conta tipo D. 530372 CTXXXXXXX 3329021YY XXXXX XXX 540200 2009NEXXXXX 3329021YY XXXXX XXX ou 530872 CTXXXXXXX 3329021YY XXXXX XXX 540700 2009NEXXXXX 3329021YY XXXXX XXX OUTROS ENCARGOS DO PARCELAMENTO 11. Para proceder à liquidação da despesa referente aos outros encargos do parcelamento a UG deverá emitir a NL com a utilização dos eventos 510.372 e 540.177. Neste momento será efetuada a baixa do valor no Passivo Circulante Patrimonial e registrado no Passivo Circulante Financeiro. 510372 2009NEXXXXX 332902207 XXXXX XXX 540177 CTXXXXXXX 21251XXYY XXXXX XXX 5
12. Para efetuar o pagamento deverá emitir uma PD Programação de Desembolso utilizando os eventos 530.372 e 540.200 para recursos da Conta Única ou 530.872 e 540.700 para recursos da Conta tipo D. 530372 CTXXXXXXX 332902207 XXXXX XXX 540200 2009NEXXXXX 332902207 XXXXX XXX ou 530872 CTXXXXXXX 332902207 XXXXX XXX 540700 2009NEXXXXX 332902207 XXXXX XXX NORMAS E PROCEDIMENTOS DA SEFAZ 6