Caminhos para a Redução dos Custos Tributários das Companhias Abertas e Sociedades de Grande Porte 1
1. Caso : Tax Compliance 2
Modelo de Centralização versus Descentralização Centralização: a tomada de decisão se concentra no nível mais alto. Descentralização: a tomada de decisão é compartilhada e é delegada aos níveis mais baixos. 3
Prós e Contras da Centralização Prós Decisão centralizada Menor custo (ex. alta gerencia única) Padronização de processos (uniformidade) Maior facilidade na coordenação de equipe e processo Contras Falta de conhecimento do processo produtivo Dificuldade de alinhamento de entregas e prazos legais para as plantas (ex. Atraso de recebimento de nota fiscal) 4
e Investimento TI Investimento de sistema e tecnologia Investimento em Tecnologia Processos Automáticos Menor Risco Padronização de critérios fiscais Entregas de arquivos eletronicos automáticos Menor intervenção manual Diminui o número de profissionais Aumento da qualidade das informações e de profissionais Definições de critérios sem intervenções mantem o processo mais confiável e com menor chance de erros. 5
Média de horas/ano Tax Compliance Custo Sistemas Fiscais + Investimentos SPED 1. Sistema Global (Inteligencia fiscal); 2. ECF Sistema mais implementação; 3. ECD Sistema mais implementação; 4. EFD Contribuições; 5. E-Social; 6. Sistema de Transfer pricing; 7. Software especializado Nfe; 8. Sistema menssageria fiscal; 9. Bloco K; 10.. Pesquisa GETAP Compliance Tributário Federal (2014) ~20 mil horas 10.000 8.000 6.000 4.000 2.000 0 Etapas do Compliance Tributos Federais 8.897 5.604 991 615 2.514 Apuração Obrigações Acessórias Pagamento CND Contencioso administrativo INVESTIMENTOS SUPERIORES A R$ 5,5 MILHÕES 6
Investimento de sistema e tecnologia - exemplos 1. Software especializado Busca de NF emitidas contra a empresa, cruzamento de informações entre software e livros fiscais / SPED. Redução de multas por falta de cumprimento de obrigação acessória 2. Desenvolvimento de macros internas (soluções automáticas caseiras ) redução do trabalho manual. Ainda que seja necessário algum imput manual, regra é que seja feito através de macros com conexão direta com o ERP. 3. Leitor de chave de acesso em linha com as macros desenvolvidas foram adquiridos leitores de chave de acesso que lê as informações da nota fiscal e inclui na macro, para input ainda mais rápido e confiável. Zero touch 7
Padronização dos processos Processo mais confiável, rápido e eficaz; Garantia de revisão do início ao final; Criação de check list, passo a passo de quais etapas devem ser realizadas durante o fechamento. Todas respeitam o mesmos prazos de conclusão. Processo revisão robusto: 3 níveis Seleção de pessoas Concetração de profissionais experiente no topo da piramide; Estebelecer equipes que possuem diferentes conhecimentos e níveis de experiência; Separar equipes em diferentes estruturas ou négocios; Coordenadores Analistas Seniors Analistas Seniors Plenos Analistas Junior Assistentes Métricas Avaliação de performance individual (produção por atividade); Qualidade do trabalho (produção x volume erros); Cumprimento de prazos legais, 8
Fiscalização e Contencioso Trabalho Contenciso, Fiscalização e time Tax compliance : Multas por descumprimento de obrigação acessória tem crescido desproporcionalmente; Penalidades não tem a menor razoabilidade com o fato imponível ou com qualquer prejuízo ao erário; Reduções por não prejuízo ao erário nos tribunais administrativos não são padrões; Fisco utiliza argumento da reincidência; Multas Estaduais: Falta de escrituração de documento fiscal sem imposto 1% valor da operação Falta de escrituração de documento fiscal com imposto 10% valor da operação Multas SPED: Lei 12.973/14, ART. 8ª II - 3% (três por cento), não inferior a R$ 100,00 (cem reais), do valor omitido, inexato ou incorreto. 9
Fiscalização e Contencioso Trabalho Contenciso, Fiscalização e time Tax compliance : Entendimento do Auto de Infração (devolutiva) Abertura de RCI (Root Cause Investigation) para os caso de compliance. Atacar a origem que causou o AI. 1. Multas por falta de escrituração fiscal (geralmente NF sem registro de contas a receber/contas a pagar). Mais de R$ 10 MM!!!! Retorno Armazenagem Remessa vasilhame Retorno conserto Falta de cancelamento INVESTIMENTO AUTOMAÇÃO 10
Fiscalização e Contencioso INFORMATIVO RECEBIDO EM 2015 Siscoserv - Receita acaba de autuar empresa com cruzamento de dados do Siscomex A operação objeto do Auto de Infração diz respeito às COMISSÕES DE AGENTES - previstas no Capítulo 2, com obrigatoriedade de registro desde dezembro de 2012. Os dados para atutuação foram extraídos do Siscomex, no módulo exportação, relivamente a 350 despachos de exportação. Notem que o cliente não registrou nada no Siscoserv e mesmo assim foi descoberto. Especificamente neste caso a Receita Federal aplicou diversas multas de R$ 1.500,00 por mês de atraso para cada RAS não feito, e mais outras tantas multas de R$ 1.500,00 por mês de atraso para cada RP não feito. Ou seja, multas cumulativas mensais para cada RAS e RP correlato, não efetuados, derrubando a expectativa de alguns contribuintes da não cumulatividade mensal por caso. Isso tudo totalizou a multa de R$ 5.000.000,00 para uma empresa que tem um patrimônio de somente R$ 1.000.000,00. INVESTIMENTO AUTOMAÇÃO Agora caberá a nós impugnar administrativamente e esperar alguns anos para tentar reverter a multa ou diminuí-la. 11
Filiais Obrigações Profissionais Filiais Obrigações Profissionais Filiais Obrigações Profissionais Custo : Tax Compliance Situação Original (~ 2012): 102 190 70 Após 1 st investimento Software, Padronização, métricas ~ -30% pessoas ~ -43% pessoas 102 190 50 ~ -45% $$$ Cenário Atual 2 nd wave : Software 102 190 40-20% pessoas 12
Futuro do Dept. Tributário Próximos anos teremos que redesenhar e redefinir a função fiscal dentro das empresas; Maior transparência local e internacional (ex. FATCA, SPED) consequente maior fiscalização digital, questionamentos externos (como estar preparado para esta demanda); Informação estará pronta no formato do governo (ECF, ECD); Profissional de Tax passará a jogar papel mais estratégico (avaliação de situações, planejamentos ou riscos imagem); Profissionais Tax IT cada vez mais demandados (Dow autalmente equipe 5 pessoas exclusivas); Ferramentas de colaboração, calendarização dos trabalhos e controles internos novo formato do profissional de Tax; 13