OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS RISCOS E SOLUÇÕES Rui Miguel Coelho IT TAX Solutions. BDO Brazil Page 1

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1 OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS RISCOS E SOLUÇÕES Rui Miguel Coelho IT TAX Solutions Page 1

2 DIVISÓRIA REALIDADE TREBUCHET E COMPLEXIDADE MS pt.32 TRIBUTÁRIA (BRANCO) BRASILEIRA VISÃO GERAL Page 2

3 ESTUDO DO BANCO MUNDIAL Realidade Tributária Brasileira Page 3 Em 2013, o Banco Mundial publicou um estudo, com base no ano de 2012, contemplando o tempo gasto pelas empresas para lidar com tributos diretos, indiretos e obrigações trabalhistas em diversos países; Entre 185 países analisados, o Brasil ficou em primeiro lugar como o país onde é gasto mais tempo, diariamente, com este tipo de preocupações; O número de horas dedicadas, por ano, atingiu uma média de horas por ano/por empresa; Comparando com outros países emergentes, os BRICS: Russia: 177 horas; India: 243 horas; China: 338 horas; South Africa: 200 horas;

4 ESTUDO DO BANCO MUNDIAL Ranking mundial Posição País Horas dedicadas (2012) 1 Brazil 2, Argentina Mexico Japan Germany USA France Canada Netherlands UK Horas dedicadas por país (2012) Brazil Argentina 330 Mexico Japan Germany 405 USA France Canada Netherlands Page 4

5 REALIDADE TRIBUTÁRIA BRASILEIRA Visão Geral Page 5 As horas dedicadas pelas empresas Brasileiras a assuntos tributários devemse à complicada legislação tributária e, fundamentalmente, à enorme quantidade de informações complementares a enviar ao fisco, Obrigações Acessórias. Estas Obrigações Acessórias têm caráter Municipal, Estadual e Federal; O fisco conhece tudo acerca da empresa. As Obrigações Acessórias contêm a totalidade das informações de compras e vendas; o fisco conhece de quem as empresas compram e para quem vendem, e porque valores são feitos estas transações; os seus funcionários, e outras informações sigilosas das empresas; A competitividade das empresas está relacionada com a sua eficiência fiscal e capacidade de adequação à legislação tributária e às regras definidas para cada segmento de atividade; As equipes tributárias nas empresas são cada vez menores e as exigências do fisco só aumentam. Como manter a empresa competitiva e cumprindo com tanta exigência tributária?

6 OBJETIVOS, DEFINIÇÕES E CONCEITOS Obrigações Tributárias Fiscalização Digital Page 6

7 INFORMAÇÃO DIGITAL NO SPED SPED - Sistema Público de Escrituração Digital, Desenvolvido pelo Serpro, com a edição da Lei 9989/00 (Plano Plurianual), que contemplava o programa de modernização das administrações tributárias e aduaneiras. Entrou em vigor para algumas empresas em 2008 em caráter de teste, atingindo em 2009 grande parte das empresas tributadas pelo lucro real no Brasil. Page 7 NF-e / NFS-e / CT-e / NFC-e EFD Escrituração Fiscal Digital ECF Escrituração Contábil e Fiscal ECD Escrituração Contábil Digital Referência: Wikipedia PRINCIPAIS OBJETIVOS: Promover a integração dos fiscos, mediante a padronização e compartilhamento das informações contábeis e fiscais, respeitadas as restrições legais; Racionalizar e uniformizar as obrigações acessórias para os contribuintes, com estabelecimentos de diferentes órgãos fiscalizadores; Tornar mais célere a identificação de ilícitos tributários, com a melhoria do controle dos processos, a rapidez no acesso as informações e a fiscalização mais efetiva das operações com o cruzamento de dados e auditoria eletrônica.

8 FISCALIZAÇÃO DIGITAL AUDITORIA, FISCALIZAÇÃO E SIMPLIFICAÇÃO DE PROCESSOS FISCO CONTRIBUINTE Fiscalização certeira e inteligente em relação aos contribuintes Automação dos processo de auditoria presentes no dia a dia do fisco Implantação do SVA Sistema Validador de Arquivos Digitais Necessidade das empresas de prepararem para atender a esta nova forma de fiscalização Obrigação de trocar a reação pela prevenção Atuação de forma proativa, adotando procedimentos e processos internos de identificação e correção de inconsistências Page 8

9 FISCALIZAÇÃO DIGITAL FLUXOS DE INFORMAÇÃO Informação digital do contribuinte flui para o fisco Viabilizada pela introdução do SPED Mudança no paradigma de fiscalização, transformando o modo de relacionamento do fisco com as organizações Acesso direto do fisco a um volume muito maior de informações (fiscais, contábeis e operacionais), em tempo real e na sua plenitude Absorção de toda a informação trocado pelos contribuintes, inclusive as mais sigilosas (cadastros de produtos, cliente e fornecedores; transações; etc.) Vulnerabilidade das empresas com uma total exposição fiscal e contábil Page 9

10 FISCO CONTRIBUINTE FISCALIZAÇÃO DIGITAL CRUZAMENTO DO FISCO Cadastro Produtos e Serviços NF-e, NFS-e, NFC-e, CT-e Operações comerciais Operações financeiras CIAP PER/DCOMP Cadastro Clientes e Fornecedores - EFD Fiscal - Sintegra - GIA - EFD Contribuições - DACON - DCTF - ECD, F-Cont - DIPJ (ECF) - e-social, Outros DCOMP SITIO SPED Receita Federal Receita Estadual Portal NF-e ecac Receitanet Page 10

11 RICOS TRIBUTÁRIOS DECORRENTES DAS OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS Page 11

12 INFORMAÇÕES TRIBUTÁRIAS - RISCOS Necessidade de validação da informação prestada O desafio deixou de ser o cumprimento da entrega de todas as informações para o fisco mas a entrega dessa informação de forma correta, validada, auditada e com qualidade, respeitando a lei e a informação já na posse do fisco Investimento em tecnologia, capacitação, formação e conscientização, por parte das organizações, para a correta adoção de procedimentos tributários Manter a informação coerente e consistente, adotando monitoramento proativo, mantendo os dados do corrente e as informações passadas devidamente analisadas, armazenadas e seguras Page 12

13 CRUZAMENTO DE OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS Universo de informações do fisco Cenário atual NF-e, NFSe e CT-e EFD Contribuições DACON Sintegra EFD Fiscal ECD Contábil DCTF GIA FCONT DIPJ Page 13

14 CRUZAMENTO DE OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS Universo de informações do fisco Cenário futuro NF-e, NFSe, CT-e, NFC-e EFD Contribuições Sintegra EFD Fiscal ECD Contábil DCTF GIA ECF Page 14

15 INCONSISTÊNCIA NAS INFORMAÇÃO DAS OA s Principais riscos inerentes 1 - Reabertura dos prazos prescricionais 2 Glosas em créditos tributários pleiteados 3 Cassação de Inscrições Estaduais 4 Multas pesadíssimas Page 15

16 MULTA POR INCONSISTÊNCIA INFORMAÇÃO Multas pesadas em execução A totalidade das informações fiscais e contábeis são enviados ao fisco, independentemente da dimensão, regime tributário ou segmento de atuação; A multa pela prestação de informação incorreta, incompleta ou omissa nas obrigações acessórias ascende a 0,2% do faturamento do mês anterior; Por exemplo, uma empresa que fature R$ ,00 por mês pode incorrer em penalidades na casa de R$20.000,00 por cada mês com informações errôneas; As empresas multinacionais não têm, normalmente, este tipo de preocupação, devido ao desconhecimento deste tipo de consequências e penalidades; Page 16

17 SOLUÇÕES DE MITIGAÇÃO DE RISCO Page 17

18 CRUZAMENTO INFORMAÇÕES TRIBUTÁRIAS Metodologia de Processos (1) Metodologia / Processos / Gestão do negócio Boas Práticas Fiscais e Contábeis Sistema de Informação Gerencial / ERP Sistema de Informação Fiscal e Contábil Page 18 Validação e Cruzamento Informações Tributárias

19 CRUZAMENTO INFORMAÇÕES TRIBUTÁRIAS Metodologia de Processos (2) Objetivos Limitações Necessidades Legislação Do - Implementar Cumprir o plano definido Garantir a correta implementação Garantir a execução das regras de negócio Validar os resultados obtidos Validar resultados olhando o negócio como um todo Identificar as inconsistências e divergências Act - Atuar Atuar sobre os problemas encontrados Salvaguardar os processos corretos Plan - Planear Check - Validar Page 19

20 CRUZAMENTO INFORMAÇÕES TRIBUTÁRIAS Metodologia de Processos (3) Validação individual das OA s Suporte consultivo por equipe especialista em OA s, procedimentos fiscais e contábeis Cruzamento das OA s com informação comum Page 20 Relatórios dos problemas: Origem do problema; Gravidade e eventual consequência do problema; Estratégia de correção. Cruzamento das operações de NF-e, CT-e, NFS-e e NFC-e com OA s

21 VALIDADOR DE OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS Integração de Processos Validação Individual Cruzamentos de Informação Cruzamento com Registros de Operação (NF-e, CT-e e NFS-e) Suporte no Planejamento e Correção dos Problemas Determinação de problemas, origem e riscos Estratégia de Correção Coordenação com o Departamento de TI Agenda de entrega e cumprimento de OA Determinação da estratégia de Escrituração Suporte à criação de Processos de Negócio Integração com a Revisão Fiscal Análise das Bases de Informação Diagnóstico Fiscal de Tributos Diretos e Indiretos Revisão Tributária Validação de OA s Aconselhamento de Escrituração Fiscal Page 21

22 MISSÃO VALIDADOR DE OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS Missão e Resultados - Antecipar Problemas adotando uma Postura Preventiva - Analisar a qualidade dos arquivos através de regras de negócio específicas e focadas na operação do cliente - Agregar Valor desenhando uma solução completa - Relatórios de inconsistências suportados por equipe de consultores especializados - Aconselhamento de escrituração adaptada ao negócio do cliente - Resultado Financeiro com Eficiência Fiscal RESUTADOS Page 22

23 Informação adicional - Case ECF Exemplo de abordagem DIPJ vs ECF Page 23

24 ECF Escrituração Contábil e Fiscal RIP DIPJ Page 24

25 ECF Escrituração Contábil e Fiscal RIP DIPJ Bem vinda ECF Bloco Nome Descrição 0 Abertura e Identificação Abre o arquivo, identifica a entidade e referencia o período da ECF C E Informações Recuperadas das ECD (bloco recuperado pelo sistema não é importado) Informações Recuperadas da ECF Anterior e Cálculo Fiscal dos Dados Recuperados da ECD (Bloco recuperado pelo sistema não é importado) Recupera, das ECD do período da escrituração da ECF, as informações do plano de contas e os saldos mensais. Recupera, da ECF imediatamente anterior, os saldos finais das contas referenciais e da parte B (do e-lalur e e-lacs). Calcula os saldos contábeis de acordo com o período de apuração do tributo. J Plano de Contas e Mapeamento Apresenta o mapeamento do plano de contas contábil para o plano de contas referencial. K Saldos das Contas Contábeis e Referenciais Apresenta os saldos das contas contábeis patrimoniais e de resultado por período de apuração e o seu mapeamento para as contas referenciais. L Lucro líquido Apresenta o balanço patrimonial, a demonstração do resultado do exercício, os ajustes do RTT, caso existam, e apura o lucro líquido. Page 25

26 ECF Escrituração Contábil e Fiscal RIP DIPJ Bem vinda ECF Bloco Nome Descrição M e-lalur e e-lacs Apresenta os livros eletrônicos de escrituração e apuração do IRPJ (e-lalur) e da CSLL (e-lacs) da Pessoa Jurídica Tributada pelo Lucro Real - partes A e B. N Page 26 Imposto de Renda e Contribuição Social (Lucro Real) Calcula o IRPJ e a CSLL com base no lucro real (estimativas mensais e ajuste anual ou valores trimestrais). P Lucro Presumido Apresenta o balanço patrimonial e apura o IRPJ e a CSLL com base no lucro presumido. T Lucro Arbitrado Apura o IRPJ e a CSLL com base no lucro arbitrado. U Imunes ou isentas Apresenta o balanço patrimonial das entidades imunes ou isentas. Apura, quando for o caso, o IRPJ e a CSLL com base no lucro real. X Informações Econômicas Apresenta informações econômicas da entidade. Y Informações Gerais Apresenta informações gerais da entidade. 9 Encerramento do Arquivo Digital Encerra o arquivo digital.

27 ECF Escrituração Contábil e Fiscal Saldos do balancete importados a partir do ECD Page 27

28 ECF Escrituração Contábil e Fiscal Saldos DRE importados a partir do ECD Page 28

29 ECF Escrituração Contábil e Fiscal Saldos calculados a partir do plano referencial Page 29

30 ECF ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL E FISCAL Como preparar para a ECF? Mapear as operações e as unidades de negócio de modo a organizar todos os processos; Reorganizar o plano de contas, tendo como premissa as regras do plano de contas referencial da RFB; Referenciar o plano de contas da empresa com o plano de contas referencial da RFB; Organizar os processos das diversas áreas para atender ao desenho de processos adequados e condizendo com o novo plano de contas; Parametrizar sistemas para atender à nova realidade; Geração Mapeamento e análise de processos Validação e cruzamento com outras OA s Page 30

31 ATTITUDE CHANGES EVERYTHING Page 31

32 Este material foi produzido pela BDO para o presente seminário, com base na legislação publicada até o momento. A BDO não se responsabiliza pela aplicação da legislação contida neste material em situação individual da empresa. A consultoria adequada poderá ser efetuada após o exame minucioso das informações disponíveis e das situações aplicáveis à cada empresa. A reprodução, cópia, cópia parcial ou divulgação deste material a terceiros é expressamente proibida. Page 32