MULTAS pelo descumprimento de obrigações acessórias Como evitar? 27 de novembro de 2012

Transcrição

1 MULTAS pelo descumprimento de obrigações acessórias Como evitar? 27 de novembro de 2012

2 MULTAS pelo descumprimento de obrigações acessórias ao ICMS - RJ Art. 59 da Lei 2.657/96

3 Deixar de entregar, no prazo previsto, o documento destinado à informação e apuração do ICMS GIA-ICMS; Deixar de entregar, no prazo, o documento destinado à apuração dos índices de participação dos municípios ou se indicar no documento dado incorreto ou omitir informação DECLAN-IPM; Deixar de entregar, no prazo, documento, formulário, ou arquivo em mídia eletrônica; Indicar no documento, formulário ou arquivo em mídia eletrônica, exceto aquele destinado à apuração dos índices de participação dos municípios, dado incorreto ou omitir informação de forma a causar embaraço ao controle fiscal (a fiscalização sempre entende que houve embaraço quando há erro ou omissão, ainda que se trate de mero erro formal); ECF inúmeras multas para diversos documentos relacionados ao mesmo

4 Caso 1 Exemplos Uma revendedora de veículos foi multada em R$ ,82 pela entrega em atraso de 1 uma GIA-ICMS (uma declaração). O atraso foi pequeno e a empresa entregou logo que foi intimada pela fiscalização, mas a multa é alta e desproporcional à infração e ao tempo de permanência na infração porque neste caso a lei manda considerar o total das operações da empresa para fins de base de cálculo da multa (Scala Comércio de Automóveis e Serviços) Problema: são consideradas não somente as operações tributadas, de forma que a multa pode ser maior do que a empresa pagou a título de ICMS

5 Caso 2 Uma escolinha infantil do interior do Estado, que possui uma cantina de uso privativo dos alunos e com a mesma auferiu um total de receita de vendas de mercadorias que não chegava a 10% de toda a sua receita, sendo que no período de férias escolares a receita foi 0 (zero). Quase 100% da receita da escola advinha da atividade escolar, tributada pelo ISS, mas o Estado considerou a receita total da escola para aplicar-lhe uma multa de quase R$ ,00, em um período em que a receita sujeita ao ICMS totalizou R$ ,90 (isto considerando a receita de 2002 a 2006). Neste caso a empresa não emitiu o cupom fiscal para os alunos no lanche. (RV nº RECORRENTE CENTRO EDUCACIONAL 13 DE MAIO TRIRRIENSE SC) Problema: empresas mistas acabam sendo multadas inclusive com base na receita de ISS

6 Caso 3 Uma empresa de pequeno porte - EPP foi autuada por deixar de emitir comprovante de crédito ou débito das operadoras de cartões relativo a operações registradas em seu ECF, uma vez que não possuía o sistema TEF - Transferência Eletrônica de Fundos. A multa aplicada foi a do art. 59, LXVI da Lei 2.657/96: LXVI - de R$ 20,00 por documento, se deixar de emitir o comprovante de pagamento com o cartão de crédito ou de débito automática em conta pelo ECF. Problema: não obstante o pequeno valor de R$ 42,70 (já corrigidos) como o mesmo é multiplicado por documento e por mês, a soma dos autos de infração lavrados nos exercícios de 2005, 2006 e 2007, totalizou mais de R$ ,00, totalmente exorbitante para o descumprimento de uma obrigação acessória e incompatível para uma empresa de pequeno porte. Não fosse só isto o fisco não aplicou, e não costuma aplicar, a redução de 50% para EPP e ME prevista na Lei 2.881/97, art. 4º. (RVs a , Recorrente: PLANETA BOLSA ACESSÓRIOS DE MODA - EPP) Obs.: A EPP não deixou de pagar imposto ou de emitir a nota fiscal (cupom fiscal)

7 Caso 4 Uma indústria que costuma vender só para contribuintes de ICMS foi multada porque fez 3 vendas para nãocontribuintes. Embora seja indústria e tenha vendido eventualmente para não contribuinte do ICMS, o fisco a multou e fixou a multa sobre o valor total de sua receita em todo o período em que não tinha o ECF Emissor de Cupom Fiscal. Este caso tem sido comum no Conselho de Contribuintes) Problema: considerar que eventuais vendas da indústria para não contribuintes obrigada a mesma a ter ECF e a multa incidir sobre tudo o que a indústria vende até para contribuintes

8 Caso 5 Um fabricante de telas, que trabalha com a sua família na colocação de telas. Fazem as telas e saem com uma Kombi para colocar as telas nos apartamentos. Esta empresa familiar foi multada porque não tinha o ECF Emissor de Cupom Fiscal. Pela mesma razão um vendedor de areia em um caminhão foi multado, porque saia com o caminhão para vender areia e não tinha o ECF. Problema: O tratamento e a multa é igual, independente da situação da empresa.

9 Caso 6 ERROS E OMISSÕES Errar ou omitir dados em uma declaração gera multa por erro e por omissão. A multa é multiplicada pelo erro, pela omissão, e pelo número de meses que a declaração permaneceu desta forma. Até centavos que divirjam são considerados erros. Deveria haver a multa só quando houvesse embaraço à fiscalização, mas como isto é subjetivo a fiscalização sempre diz que foi embaraçada pelo erro ou omissão. Problema: considerar todo e qualquer erro ou omissão motivo de multa e multiplicar a multa pelo número de meses em que o documento permaneceu errado ou omisso.

10 Caso 7 Uma empresa comercial de revenda de veículos deixou de apresentar a GIA-ICMS e respectivo arquivo magnético, referente a três meses de 2009, foi autuada com multas por descumprimento de obrigações tributárias acessórias no valor de mais de R$ ,00, quando teve em 2009 um lucro de pouco mais de 2 milhões de reais, o que pode inviabilizar sua atividade econômica Vale destacar que a empresa não deixou de recolher o ICMS e, mais, tomou providências para regularizar as obrigações tributárias acessórias exigidas no dia seguinte ao recebimento da intimação. (Scala Com. de Automóveis e Serviços) Problema: a base de cálculo da multa: equivalente a 100% do valor do tributo recolhido no período

11 Estados vizinhos como SP e MG Não há cobrança por documento e por mês ou fração de mês, o que reduz muito o valor da multa em relação ao Estado do Rio de Janeiro; Há multas fixas para muitas situações nas quais o Estado do RJ cobra multas progressivas, por documento, por mês, por fração de mês; Há possibilidade de cancelamento da multa pela administração. Ex.: Minas Gerais - Lei nº de Art. 53. (...) 3º - A multa por descumprimento de obrigação acessória pode ser reduzida ou cancelada por decisão do órgão julgador administrativo, desde que esta não seja tomada pelo voto de qualidade...)

12 GIA-ICMS Lei nº 2.657/96 (Rio de Janeiro) XVIII - se deixar de entregar, quando obrigado, no prazo previsto na legislação, o documento destinado à informação e apuração do ICMS, não inferior a R$ 200,00, por documento, por mês ou fração de mês de atraso, a cada intimação não cumprida, e calculada sobre o valor das operações de saída ou prestações efetuadas no período: a) 0,25%, para valor de saídas ou prestações igual ou inferior a R$ ,00, não superior a R$ 500,00; b) 0,5%, para valor de saídas ou prestações superior a R$ ,00 e igual ou inferior a R$ ,00, não superior a R$ ,00; c) 0,75%, para valor de saídas ou prestações superior a R$ ,00 e igual ou inferior a R$ ,00, não superior a R$ ,00; d) 1,0%, para valor de saídas ou prestações superior a R$ ,00 e igual ou inferior a R$ ,00, não superior a R$ ,00 e) 1,5%, para valor de saídas ou prestações superior a R$ ,00, não superior a R$ ,00 Lei nº 6763/75 (Minas Gerais) VIII - por deixar de entregar documento destinado a informar ao Fisco a apuração do imposto, na forma e no prazo definidos em regulamento - por documento, cumulativamente: a) 500 UFEMGs; b) 50% do imposto devido, ressalvada a hipótese em que o imposto tenha sido integral e tempestivamente recolhido

13 DECLAN ou assemelhado Lei nº 2.657/96 (Rio de Janeiro) Lei nº 6763/75 (Minas Gerais) XIX - se deixar de entregar, no prazo estabelecido na legislação, o documento destinado à apuração dos índices de participação dos municípios ou se indicar no documento dado incorreto ou omitir informação, não inferior a R$ 500,00, por documento, por mês ou fração de mês de atraso, e calculada sobre o valor das operações de saída ou prestações de serviço realizadas no período: a) 0,25%, para valor de saídas ou prestações igual ou inferior a R$ ,00, não superior a R$ 6.000,00; b) 0,5%, para valor de saídas ou prestações superior a R$ ,00 e igual ou inferior a R$ ,00, não superior a R$ ,00 ; c) 0,75%, para valor de saídas ou prestações superior a R$ ,00 e igual ou inferior a R$ ,00, não superior a R$ ,00; d) 1,0%, para valor de saídas ou prestações superior a R$ ,00 e igual ou inferior a R$ ,00, não superior a R$ ,00; e) 1,5%, para valor de saídas ou prestações superior a R$ ,00, não superior a R$ ,00; III - por deixar de entregar ao Fisco documento informativo do movimento econômico ou fiscal, exceto o previsto no inciso VIII, na forma e no prazo definidos em regulamento: a) 100 (cem) UFEMGs por documento, quando se tratar de microempresa, microprodutor rural ou produtor rural de pequeno porte; b) 500 (quinhentas) UFEMGs por documento, nas hipóteses não previstas no item a ;

14 Arquivo em mídia eletrônica Lei nº 2.657/96 (Rio de Janeiro) XX - se deixar de entregar, no prazo estabelecido, documento, formulário, ou arquivo em mídia eletrônica exigido pela legislação, não inferior a R$ 250,00, por documento, formulário ou arquivo em mídia eletrônica, por mês ou fração de mês de atraso, e calculada sobre o valor das operações de saída ou prestações de serviço a que se referir o documento, formulário, ou arquivo em mídia eletrônica: a) 0,25%, para valor de saídas ou prestações igual ou inferior a R$ ,00, não superior a R$ 500,00; b) 0,5%, para valor de saídas ou prestações superior a R$ ,00 e igual ou inferior a R$ ,00, não superior a R$ ,00; c) 0,75%, para valor de saídas ou prestações superior a R$ ,00 e igual ou inferior a R$ ,00, não superior a R$ ,00; d) 1,0%, para valor de saídas ou prestações superior a R$ ,00 igual ou inferior a R$ ,00, não superior a R$ ,00; e) 1,5%, para valor de saídas ou prestações superior a R$ ,00, não superior a R$ ,00; Lei nº 6763/75 (Minas Gerais) VII - por deixar de manter, manter em desacordo com a legislação tributária, deixar de entregar ou exibir ao Fisco, em desacordo com a legislação tributária, nos prazos previstos em regulamento ou quando intimado: a) livros, documentos, arquivos eletrônicos, cópiasdemonstração de programas aplicativos e outros elementos que lhe forem exigidos, ressalvadas as hipóteses previstas nos incisos III, VIII e XXXIV deste artigo UFEMGs por intimação; b) senha ou meio eletrônico que possibilite o acesso a equipamento, banco de dados, telas, funções e comandos de programa aplicativo fiscal, bem como a realização de leituras, consultas e gravação de conteúdo das memórias de ECF UFEMGs por equipamento; c) senha ou meio eletrônico que possibilite o acesso a equipamento ou banco de dados, bem como a documentação de sistema e de suas alterações, contendo as indicações previstas na legislação tributária relativamente ao sistema de processamento eletrônico para escrituração ou emissão de livros e documentos fiscais UFEMGs por infração;

15 ECF Lei nº 2.657/96 (Rio de Janeiro) XXXIV - se não utilizar equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF, quando obrigado pela legislação, não inferior a R$ 300,00 (trezentos reais), por mês ou fração de mês em que mantida a irregularidade, calculada sobre o valor das operações de saída ou prestações de serviço realizadas no período: a) 0,25%, para valor de saídas ou prestações igual ou inferior a R$ ,00, não superior a R$ 500,00; b) 0,5%, para valor de saídas ou prestações superior a R$ ,00 e igual ou inferior a R$ ,00, não superior a R$ ,00; c) 0,75%, para valor de saídas ou prestações superior a R$ ,00 e igual ou inferior a R$ ,00, não superior a R$ ,00; d) 1,0%, para valor de saídas ou prestações superior a R$ ,00 e igual ou inferior a R$ ,00, não superior a R$ ,00; e) 1,5%, para valor de saídas ou prestações superior a R$ ,00 (dez milhões de reais), não superior a R$ ,00; Lei nº 6763/75 (Minas Gerais) X - por não possuir ou deixar de manter, no estabelecimento, para acobertamento das operações ou prestações que realizar: a) documento fiscal (mil) UFEMGs por constatação do Fisco; b) ECF devidamente autorizado, quando obrigatório UFEMGs por constatação do Fisco; c) equipamento destinado a emitir ou a emitir e imprimir documentos fiscais por processamento eletrônico de dados, quando usuário do sistema (mil) UFEMGs por constatação do Fisco; XI - por manter no recinto de atendimento ao público ou utilizar ECF e acessórios em desacordo com a legislação tributária, sem prejuízo da apreensão dos mesmos, e por deixar de atender às disposições da legislação relativas ao uso ou à cessação de uso do equipamento: a) se a irregularidade não implicar falta de recolhimento do imposto: a UFEMGs por infração constatada em cada equipamento, se a irregularidade se referir ao equipamento; a UFEMGs por documento, se a irregularidade se referir a documento emitido; b) se a irregularidade implicar falta de recolhimento do imposto, 3.000UFEMGs por infração constatada em cada equipamento;

16 SPED SISTEMA PÚBLICO DE ESCRITURAÇÃO DIGITAL Sped Contábil (livros diário, razão, balanços, balancetes); FCONT (escrituração, das contas patrimoniais e de resultado, em partidas dobradas, que considera os métodos e critérios contábeis vigentes em ) Sped Fiscal (informações ICMS e IPI) EFD-Contribuições (escrituração da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins, nos regimes de apuração não-cumulativo e/ou cumulativo) NF-e CT-e NFS-e

17 Multas Federais MEDIDA PROVISÓRIA Nº , DE 24/8/2001 Art. 57. O descumprimento das obrigações acessórias exigidas nos termos do art. 16 da Lei no 9.779, de 1999, acarretará a aplicação das seguintes penalidades: I - R$ 5.000,00 por mês-calendário, relativamente às PJ que deixarem de fornecer, nos prazos estabelecidos, as informações ou esclarecimentos solicitados; II - 5%, não inferior a R$ 100,00, do valor das transações comerciais ou das operações financeiras, próprias da pessoa jurídica ou de terceiros em relação aos quais seja responsável tributário, no caso de informação omitida, inexata ou incompleta. Parágrafo único. Na hipótese de pessoa jurídica optante pelo SIMPLES, os valores e o percentual referidos neste artigo serão reduzidos em setenta por cento.

18 Conclusão É preciso ter um bom contador e que alguém mais sempre confira se não há nenhuma obrigação tributária, principal ou acessória, em aberto, sendo sempre necessárias as certidões de regularidade dos fiscos e das procuradorias, periódicas, para este acompanhamento; Sempre que detectado um problema deverá ser solucionado de imediato para evitar estas multas; Uma vez multado defender observando o prazo legal, verificar o cálculo da multa e a interpretação, bem como se lei posterior não reduziu a multa; O Sistema FIRJAN trabalha diariamente para a redução das obrigações e das multas estaduais e federais.

19 Cheryl Berno DJU- GGJ Advogada-Chefe da Divisão Tributária do Sistema FIRJAN