Planejamento e Controle do Lucro Prof.ª Dariane R. Fraga Castanheira www.fia.com.br/proced darianer@fia.com.br Prof. Dariane Castanheira 1
Planejamento e Controle Financeiro Objetivo Apresentar os conceitos e objetivos do Planejamento e Controle Financeiro nas organizações, visando a maximização da riqueza dos proprietários. Prof. Dariane Castanheira 2
Agenda 1. Por que planejar? 2. Orçamento Empresarial 3. Controle Orçamentário 4. Prática Prof. Dariane Castanheira 3
Planejamento e Controle Financeiro 1. Por que planejar? Quais são os objetivos dos investidores? Quais são os objetivos da empresa? O que é planejamento? Prof. Dariane Castanheira 4
Objetivos dos Investidores Prof. Dariane Castanheira 5
Objetivos Empresariais Aumento da rentabilidade do capital investido Geração de caixa Sustentabilidade do negócio Gestor = Decisões Eficazes Prof. Dariane Castanheira 6
Conceito de Planejamento Planejar = decidir antecipadamente Constitui-se em buscar atingir um estado futuro desejado, envolvendo a gestão de um conjunto de decisões interdependentes Russel Ackoff Prof. Dariane Castanheira 7
Visão Geral do Planejamento VISÃO MISSÃO OBJETIVOS DE LONGO PRAZO AMBIENTE EXTERNO AMBIENTE INTERNO ESTRATÉGIAS PLANOS DE LONGO PRAZO ORÇAMENTO CONTROLE ORÇAMENTÁRIO RETROALIMENTAÇÃO Adaptado de FREZATTI, Fábio. Orçamento empresarial: planejamento e controle gerencial. Prof. Dariane Castanheira 8
Escolha da estratégia vencedora Qualidade Tecnologia Inovação Estratégia Recursos Humanos Formação Técnicas de Informação e Comunicação Planejamento Fontes de Financiamento Gestão Rentabilidade Prof. Dariane Castanheira 9
Acesso a Informações para Decisões Prestação de Serviços ORÇADO Projeção de Resultado para 31-12-20X1 Total Total X DRE - Demonstração do Resultado do Exercício 20X1 20X0 ANTERIOR Vendas 480.000,00 250.000,00 230.000,00 (-) Custos Produtos Vendidos (336.000,00) (200.000,00) (136.000,00) =Lucro Bruto 144.000,00 50.000,00 94.000,00 Despesas Administrativas e de Vendas (12.600,00) (10.000,00) (2.600,00) = Lucro Operacional 131.400,00 40.000,00 91.400,00 Imposto de Renda (27,5%) (36.135,00) (11.000,00) (25.135,00) - Lucro Líquido 95.265,00 29.000,00 66.265,00 Margem Líquida 20% 12% 8% Prof. Dariane Castanheira 10
Acesso a Informações para Decisões Projeção do Fluxo de Caixa ($) Trimestres 1o. 2o. 3o 4o. Total Ano Saldo Inicial 5.000,00 (14.806,25) (23.112,50) (418,75) 5.000,00 (+) ENTRADAS: Clientes (saldo a receber ano anterior) 20.000,00 - - - 20.000,00 20% (Venda a Vista) 72.000,00 72.000,00 72.000,00 72.000,00 288.000,00 80% (Venda a Prazo) 48.000,00 48.000,00 48.000,00 144.000,00 TOTAL DAS ENTRADAS 92.000,00 120.000,00 120.000,00 120.000,00 452.000,00 Caixa Disponível 97.000,00 105.193,75 96.887,50 119.581,25 457.000,00 (-) SAÍDAS: Fornecedores ano anterior 3.500,00 - - - 3.500,00 Custos dos Serviços Prestados 100.000,00 120.000,00 84.000,00 84.000,00 388.000,00 Despesas Administrativas e Venda 3.150,00 3.150,00 3.150,00 3.150,00 12.600,00 Equipamentos (Investimentos) - - 5.000,00-5.000,00 Taxas e Impostos (saldo de balanço) 5.156,25 5.156,25 5.156,25 5.156,25 20.625,00 TOTAL DAS SAÍDAS 111.806,25 128.306,25 97.306,25 92.306,25 429.725,00 Saldo Final (14.806,25) (23.112,50) (418,75) 27.275,00 27.275,00 Prof. Dariane Castanheira 11
Sistema de Informações Gerenciais Orçamento Valores Realizados Importante: Orçamento: Planejar os valores Contabilidade: Registrar os valores realizados Prof. Dariane Castanheira 12
2. Orçamento Empresarial O que é orçamento? Qual a sua importância na gestão empresarial? Como é elaborado? Prof. Dariane Castanheira 13
Conceito de Orçamento Empresarial É o plano financeiro para implementar a estratégia da empresa para determinado exercício. Quais ações? Quem é o responsável? Quando acontecerá? Quanto $ Prof. Dariane Castanheira 14
Visão Geral do Planejamento Ano 0 Ano 1 Ano 2 Ano 3 Ano 4 Ano 5 Horizonte do orçamento Horizonte do planejamento estratégico Adaptado de FREZATTI, Fábio. Orçamento empresarial: planejamento e controle gerencial. Prof. Dariane Castanheira 15
O Processo Orçamentário VENDAS Despesas Comerciais CUSTOS Despesas Adm. Materiais Operação Fluxo Caixa BP DRE Despesas Financeiras Investimentos Prof. Dariane Castanheira 16
Avaliação do plano elaborado Avaliar do desempenho do planejamento financeiro elaborado. Retorno sobre o investimento = Lucro Investimentos Geração de Caixa $ (para distribuição dos lucros) Prof. Dariane Castanheira 17
3. Controle Orçamentário Qual é a função do controle do orçamento Como é realizado? Prof. Dariane Castanheira 18
Controlar para garantir o resultado esperado Realizado X Orçado = Variações Análises Novas decisões Prof. Dariane Castanheira 19
4. Prática Exemplo de um planejamento financeiro Hora de praticar Prof. Dariane Castanheira 20
Bibliografia Planejamento e Controle Financeiro ANTHONY, R. N.; GOVINDARAJAN, V. Sistemas de Controle Gerencial. São Paulo: Atlas, 2008. FIGUEIREDO, S.; CAGGIANO, P.C. Controladoria: teoria e prática. 4. ed. São Paulo: Atlas, 2008. FREZATTI, F. Orçamento Empresarial: planejamento e controle gerencial. 5. edição. São Paulo: Atlas, 2009. MARTINS, Eliseu. Contabilidade de Custos. 9ª ed. São Paulo: Atlas, 2008 WELSCH, G. A. Orçamento Empresarial. Trad. de Antônio Zoratto Sanvicente. 5. ed. São Paulo: Atlas, 1994. Prof. Dariane Castanheira 21
500 horas-aula (turmas de18 ou 24 meses) 500 horas-aula (turmas de18 ou 24 meses) Seminários de Inverno 180 horas-aula Não precisa ser graduado Cusos Rápidos 32 horas-aula 22 www.fia.com.br/proced darianer@fia.com.br